Решение по делу № 2А-6199/2025 от 31.10.2025 | Адлерский районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

К делу № 2а-6199/2025

УИД: 23RS0002-01-2025-007739-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сочи «31» октября 2025 года

Адлерский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Язвенко Р.В.,

секретаря судебного заседания Щитниковой О.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

В Адлерский районный суд города Сочи КК поступило административное исковое заявление от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, в котором просит: Взыскать задолженность с ФИО1 № за счет имущества физического лица в размере 438534 руб. 02 коп., в том числе: по налогам – 342097 руб. 00 коп., пени – 27747 руб. 23 коп., штраф 170994 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС № 8 по Краснодарскому краю указывает, что ФИО1 является собственником ряда объектов налогообложения, за который был начислен налог. В связи с несвоевременной оплатой сумм налога ФИО1 было начислена пеня. В связи с непредставление налоговой декларации ФИО1 вынесен штраф. ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа. Данные требования ФИО1 исполнены не были. Неисполнение обязанности по уплате сумма налога и не исполнение требований ФИО1 явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени заседания извещен судебными повестками, о причинах не явки суд не известил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании положений ст. ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с а 1 ст. 207 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя ш налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с пп 2 п 1 ст. 228 НК РФ при продаже налогоплательщиком недвижимого имущества, принадлежащего ему на граве собственности, путем совершения сделки купли-продажи, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и ушату налога на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган ш окончании налогового периода.

На основании п 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в ввде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи / дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произволен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.

В отношении налогоплательщика сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

По данным Расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, представленным в налоговый орган РосРеестром сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации.

Следовательно, налогоплательщиком, получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена.

По результатам камеральной проверки в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2020, срок представления ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

Таким образом, установлено непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, нарушение п. 1 ст. 229 и п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с абзацем 1 пп 1 п 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп 2 п 2 ст 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При этом, на основании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 Налогового кодекса РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости сумма дохода составила 3 630 674.98 рублей, сумма имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества - 1 000 000 руб., налог к уплате составил 341 988 руб.

Следовательно, сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ, составляет 102 596 руб. (341 988 рублей * 30%), сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ, составляет 68 398 руб. (341 988 рублей * 20%)

В соответствии с Решением Городского Собрания Сочи от 26.10.2016 N 150 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлен на территории муниципального образования город-курорт Сочи налог на имущество физических лиц, а также ставки налога.

Согласно со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- Квартиры, адрес: <адрес>

Расчет налога за 2021 год – 1 303 559руб. налоговая база * 0,05 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 4 месяцев фактического владения * 1(доля в праве) = 109руб.

Срок уплаты налога на имущество установлен п. 1 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п.1 ст. 406 НК РФ, а также Решения Городского Собрания Сочи от 30.10.2014 года №149 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Статья 404 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до 01.01.2025) за 2020 три месяца* в размере 341988 руб. 00 коп.

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ. ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до 01.01.2025) за 2020 год в размере 68398 руб. 00 коп.

- Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2021 год в размере 109 руб. 00 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 27769 руб. 36 коп.

- Штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 102596 руб. 00 коп.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 30221601, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ответчик имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 30221601, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 16.05.2023 № 654 на сумму 543254 руб. 50 коп.

После частичного погашения задолженности сумма на взыскание по данному исковому заявлению составила 438534,02 руб.

На момент предъявления административного искового заявления в отношении ФИО1 задолженность по требование(я) об уплате налога и пени от 16.05.2023 № 654 составляет 438534,02руб.

Расчет пени прилагается к материалам проверки.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю было подано в суд заявление о вынесении судебного приказа № 1533 от 12.08.2023, Определением от 21.04.2025 года по делу № 2а-3441/2023 был отменен судебный приказ, Определение в адрес Инспекции согласно штампа входящей корреспонденции поступило 16.06.2025 года.

Согласно разъяснениям п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм.

Административным ответчиком доводы административного искового заявления не опровергнуты. Административный истец обратился в суд в надлежащий срок после отмены судебного приказа и поступления копии определения мирового судьи.

В месте с тем судом установлено, что административный истце обращаясь с настоящим исковым заявлением не верно указывает сумму, подлежащую взысканию по налогам 342097 руб. 00 коп, поскольку в соответствии с административным иском ФИО1 частично погасила сумму задолженности по налогам в размере 104 720 руб. 48 коп., таким образом сумма подлежащая взысканию составляет по налогам – 237 376 руб. 52 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 27747 руб. 23 коп., штрафам – 170994 руб. 00 коп, а в общей сумме 438534 руб. 02 коп.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в части.

Руководствуясь ст. ст. 179-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать задолженность с ФИО1 № за счет имущества физического лица в размере 438534 руб. 02 коп., в том числе: по налогам – 237 376 руб. 52 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 27747 руб. 23 коп., штрафам – 170994 руб. 00 коп.

БИК банка получателя средств (БИК):017003983

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>; КПП 770801001

Код бюджетной классификации: 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Адлерский районный суд г. Сочи в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.

Судья Р.В. Язвенко