РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 июля 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО4, с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-424/2025 (УИД 38RS0№-85) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по ... в качестве адвоката. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В силу положений ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) фиксированный размер страховых взносов за 2022 год составлял 40 874,00 рублей, из них: на обязательное пенсионное страхование – 32 448,00 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426,00 рублей; фиксированный размер страховых взносов за 2023 год составлял 45 842,00 рублей.

Кроме того административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 325,00 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 580,00 рублей.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы, налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес ответчика направлены требования и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4 041,04 рубля за период с ** по **; пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 886,84 рубля за период с ** по **; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 76,22 рубля за период с ** по **; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 180,32 рубля за период с ** по **; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 9,68 рублей за период с ** по **.

В добровольном порядке налоги, страховые взносы и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем, **, **, **, **, **, **, ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению Инспекции выданы судебные приказы № №а-2182/2024, 2а-1250/2019, 2а-2291/2022, 2а-2322/2021, 2а-2587/2022, 2а-1374/2024, 2а-2491/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, которые отменены определениями мирового судьи от **, **.

На основании изложенного, административный истец, уточнив исковые требования (л.д. 109-111), просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 325,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 580,00 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 23 367,14 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 187, 58 рублей; страховые взносы за 2023 год в совокупном размере 45 842,00 рубля; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4 041,04 рубля за период с ** по **; пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 886,84 рубля за период с ** по **; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 76,22 рубля за период с ** по **; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 180,32 рубля за период с ** по **; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 5,42 рубля за период ** по **; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 9,68 рублей за период ** по **; сумма пени, начисленная на совокупной отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 087,38 рублей за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении, изложенным в иске, в соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части взыскания с него страховых взносов ОПС за 2023 год признал, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях (л.д. 82, 93), просил в удовлетворении остальной части отказать.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. А также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы доходы, превышающего 300 000 рублей, определяется в соответствии с представленными налогоплательщиком налоговыми декларациями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями п. 1 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям п. 15 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в случае прекращения деятельности страхователем в связи с его ликвидацией до конца расчетного периода страхователь обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить страховщику расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями статьи 24 настоящего Федерального закона. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными страхователем с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату страхователю в соответствии с настоящим Федеральным законом. Согласно ч. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ, действовавшей с января 2011 года до **, сумма страховых взносов подлежала перечислению страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком. При этом, ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ (в редакции от **), в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными срок, страхователь должен был уплачивать пени в установленных настоящей статьей порядке и размерах.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

- ? доли в праве общей долевой собственности в жилом помещении, расположенном по адресу: ..., 177 квартал, ..., дата государственной регистрации **, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ** (л.д. 43-44).

- транспортного средства SUBARU IMPREZA, государственный регистрационный знак <***>, регион 38.

Инспекция произвела начисление ответчику транспортного налога за 2022 год в размере 325,00 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 580,00 рублей

В адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2022 год (л.д. 34), что подтверждается списком № от ** (л.д. 36).

Кроме того, из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по ... с ** в качестве адвоката, что подтверждается справкой об объектах учета (л.д. 24).

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с тем, что ФИО1 с 2014 года состоит на учете в качестве адвоката, в силу закона он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 годы.

Кроме того, ФИО1 не производил своевременную и полную уплату страховых взносов за 2020, 2021 годы, в связи чем, административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федеральный закон от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ** истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой обязательных платежей по налогам в адрес ответчика были направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д. 26-27), что подтверждается списком № от **.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 налога и пени соблюдена, требования об уплате налога направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ** № 243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке не уплачены обязательные платежи, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Из материалов дела следует, что ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1374/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, пени в размере 26 916,57 рублей.

Также ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2491/2024 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год, пени в размере 3 519,40 рублей.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам гл. 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

Срок обращения при получении судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с гл. 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № ... и ... судебный приказ №а-1374/2024 был отменен **.

Судебный приказ №а-2491/2024 в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка № ... и ... был отменен **.

В Ангарский городской суд ... административное исковое заявление о взыскании налога на имущество за 2022 год, транспортного налога за 2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022, 2023 годы, пени с ФИО1 поступило **, то есть в установленные законном сроки.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен.

Однако рассматривая требования о взыскании транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 325,00 рублей, а также имущественного налога в размере 580,00 рублей.

В материалы дела административным ответчиком представлена квитанции, подтверждающая оплату налогоплательщиком ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 325,00 рублей, а также налога на имущество за 2022 год в общей сумме 905,00 рублей (квитанции об оплате от **, основание платежа налоговый период **) (л.д. 124).

Таким образом, материалами дела установлена оплата налогоплательщиком по транспортному налогу за 2022 год, а также налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем, оснований для взыскания указанного налога не имеется.

Кроме того, рассматривая требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 187,58 рублей, суд приходит к следующему.

В материалы дела административным ответчиком представлена квитанция, подтверждающая оплату налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 рублей (квитанции об оплате **) (л.д. 125).

Таким образом, материалами дела установлена оплата налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 рублей, в связи с чем, оснований для взыскания указанного налога не имеется.

Рассматривая требования о взыскании пени на обязательное пенсионное страхование в размере 4 041,04 рубля за период с ** по **, а также пени на обязательное медицинское страхование в размере 76,22 рубля за период с ** по ** суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела №а-2322/2021, мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2322/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 179,28 рублей. Всего с ФИО1 взыскано 32 669,15 рублей.

Согласно справке по исполнительному производству о движении средств по депозитному счету по исполнительному производству по №-ИП по состоянию на **, возбужденном на основании судебного приказа №а-2322/2021, с административного ответчика были взысканы денежные средства в размере 32 669,15 рублей. Постановлением от ** исполнительное производство окончено, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 3 508,69 рублей за период с ** по **.

Истцом заявлены требования о взыскании пени на обязательное медицинское страхование в размере 76,22 рубля за период с ** по **, однако, как следует из расчета задолженности (л.д.30), административным ответчиком погашена сумму задолженности на обязательное медицинское страхование **. Вместе с тем, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,87 рублей взысканы с ответчика по судебному приказу №а-2322/2021 и оплачены **. Таким образом, остаток пени на обязательное медицинское страхование составляет 34,35 рублей за период с ** по **.

В остальной части требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из расчета сумм пени, у налогоплательщика ФИО1 дата образования отрицательного сальдо ** в сумме 72 772,61 рубль, в том числе пени 16 924,61 рубль. Совокупная обязанность сложилась из: начислений по страховым взносам: за 2020 год в размере 23 400,00 рублей, за 2021 год в размере 32 448,00 рублей, за 2022 год в размере 42 311,00 рублей, за 2023 год в размере 45 842,00 рублей; по имущественным налогам: транспортный налог за 2022 год – 325, 00 рублей, налог на имущество за 2022 год – 580,00 рублей.

В связи с исключением из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, страховых взносов на ОМС за 2022 год, также подлежит уменьшению размер пени, насчитанный на отрицательное сальдо ЕНС до 13 189,63 рублей.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на 2023 год, пени за неуплату обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2021 год, пени по транспортному налогу за 2020 год, пени по налогу на имущество за 2020 год.

Доказательства своевременной и полной уплаты налогов ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст. 114 КАС и абз.8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход соответствующего бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 886,76 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ** года рождения, уроженца ..., ИНН № проживающего по адресу: ..., в доход государства:

страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 23 367,14 рублей;

страховые вносы за 2023 год в совокупном размере 45 842,00 рублей;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 508,69 рублей за период с ** по **;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 886,84 рублей за период с ** по **;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 34,35 рублей за период с ** по **;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 180,32 рубля за период с ** по **;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 5,42 рубля за период с ** по **;

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 9,68 рублей за период с ** по **;

пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 189,63 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 886,76 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 325,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 580,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 187,58 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 532,35 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,87 рублей за период с ** по **, пени, начисленные на совокупное отрицательное ЕНС в размере 897,75 рублей за период с ** по ** - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение изготовлено **.