Решение по делу № 2А-923/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-923/2025

УИД 62RS0002-01-2024-000409-76

Решение

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов.

В обоснование своих требований административный истец указал, что по сведениям налогового органа административному ответчику ФИО1 принадлежит автомобиль легковой <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен налог, исходя из расчета: 76 л.с. х 10 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 760 рублей к уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ года уплачено налога 16,15 рублей, непогашенный остаток составляет 743,85 рублей.

Транспортный налог надлежащим образом за ДД.ММ.ГГГГ не оплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, административному ответчику на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- земельный участок, по адресу <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года;

- квартира по адресу г. <адрес>, кодастровый номер №, площадью 55,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года;

- квартира по адресу г. <адрес>, кадастровый номер №, площадью 31,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанное имущество является объектом налогообложения.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года:

- квартира с кадастровым номером № исходя из расчета: 1 535 5786 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,25% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 839 рублей налога к уплате;

- квартира с кадастровым номером № исходя из расчета: 444 186 х 1 х 0,20% х 12/12 = 888 рублей налога к уплате.

Всего задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 4 727 рублей.

- квартира с кадастровым номером № исходя из расчета: 444 186 х 1 х 0,20% х 12/12 = 888 рублей налога к уплате.

Всего задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 4 727 рублей, налог не уплачен.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из расчета:

- 914 630 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,5% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 13 719 рублей к уплате налога.

- 914 630 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,5% (ставка налога) х 2/12 (количество месяцев владения в году /12) = 2 287 рублей к уплате налога.

В установленный законом срок и до обращения в суд с настоящим исковым заявлением земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы не оплачен.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 реализовал объекты недвижимости: земельный участок по адресу <адрес> кадастровый номер №, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ года, цена сделки 1 700 000 рублей. Кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 640 241 рублей.

ФИО1 в силу ст.80 НК РФ, ст.229 НК РФ, был обязан предоставить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком предоставления ДД.ММ.ГГГГ года. Указанную декларацию ФИО1 не предоставил. Сумма к уплате налога, с учетом предоставленного налогового вычета составляет: 1 700 000 – 1 000 000 х 13% = 91 000 рублей (к уплате налога на доходы физических лиц).

Добровольно налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 91 000 рублей ФИО1 не оплачен.

В связи с тем, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 предоставлена не была, с ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом начата камеральная проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц. Документы не представлены.

По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, направленный ФИО1 почтой ДД.ММ.ГГГГ года. Возражений на Акт налоговой проверки ФИО1 не представлено. На рассмотрение материалов проверки ФИО1 не явился, материалы проверки рассмотрены в его отсутствие.

Налоговым органом налогоплательщик ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, наказание назначено с учетом смягчающих обстоятельств: по ст.119 НК РФ назначен штраф исходя из расчета 91 000 х 5% 6 месяцев (количество просроченных месяцев на дату составления Акта) = 27 300 рублей; по ст. 122 НК РФ: 91 000 рублей х 20% = 18 200 рублей.

С учетом смягчающего обстоятельства (несоразмерность деяния наказанию) штраф уменьшен налоговым органом: по ст.119 НК РФ 27 300 рублей /2 = 13 650 рублей; по ст. 122 НК РФ: 18 200 рублей /2 = 9 100 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 31 693,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года в размере 63 258,93 рублей, в том числе пени в размере 12 166,75 рублей. Указанная налоговая задолженность сложилась из:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 550,34 рублей. Ранее по заявлениям налогового органа судом были вынесены судебные приказы о взыскании налоговой задолженности.

За период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на стартовую задолженность по налогам в размере 50 592,18 рублей начислены пени (с учетом возрастания совокупной обязанности за счет возникновения обязанности уплаты налогов) в размере 20 077,29 рублей.

Расчет пеней составляет: 12 166,75 рублей (пени до ДД.ММ.ГГГГ года) + 20 077,29 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) – 550,34 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31 693,70 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ №№ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 168 440 рублей, из которого:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 719 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 287 рублей;

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 86 273 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц (ст. 122 НК РФ) 9 100 рублей;

- штраф по ст.119 НК РФ в размере 13 650 рублей;

- налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 727 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 727 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 743,85 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 760 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 31 693,70 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставки и льготы утверждены документом: «Решение Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III (ред. от 23.11.2023 N 69-IV) "Об установлении земельного налога".

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014 года №401-II «Об установлении на территории г. Рязани налога на имущество физических лиц».

Пункт 1 статьи 207 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.5 ч.1 ст.208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от 28.12.2023 года №03-02-07/127259, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ(п.п.3 п.7 ст.45 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с 01.01.2023 года утратила силу (Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- квартира по адресу г. <адрес>, кадастровый номер №, площадью 55,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года;

- квартира по адресу г. <адрес>, кадастровый номер №, площадью 31,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанное имущество является объектом налогообложения.

- квартира с кадастровым номером № исходя из расчета: 444 186 х 1 х 0,20% х 12/12 = 888 рублей налога к уплате.

Всего задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 4 727 рублей.

- квартира с кадастровым номером № исходя из расчета: 444 186 х 1 х 0,20% х 12/12 = 888 рублей налога к уплате.

Всего задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 4 727 рублей, налог не уплачен.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями ФКПП «Роскадастр» Рязанской области, налоговыми уведомлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, письменным расчетом задолженности.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.

Доказательств уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не предоставил.

При установленных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 727 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 727 рублей.

По сведениям, ФКП «Роскадастр» Рязанской области, административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежало следующее имущество:

- земельный участок, по адресу <адрес> кадастровый номер №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года.

Земельный участок является объектом налогообложения.

Представленный налоговым органом расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.

Доказательств уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не предоставил. При рассмотрении настоящего дела подлежит взысканию земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 719 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 287 рублей.

Налоговым органом предъявлен к взысканию с налогоплательщика административного ответчика ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Обращаясь с указанным требованием, административный истец указывает, что ФИО1 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что транспортное средство <данные изъяты>, госномер №, был зарегистрирован за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года (первичная регистрация, был присвоен государственный номер №), затем ДД.ММ.ГГГГ года была произведена замена государственного регистрационного знака на №. ДД.ММ.ГГГГ года вновь была произведена замена государственного регистрационного знака на № и ДД.ММ.ГГГГ года регистрация автомобиля за ФИО1 была прекращена в связи с прекращением права собственности (отчуждением).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что принадлежавший ФИО1 легковой автомобиль <данные изъяты> госномер №, был им отчужден ДД.ММ.ГГГГ года.

Следовательно, транспортное средство, на которое взыскивается транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогоплательщику ФИО1 в спорные периоды не принадлежал.

Указанное обстоятельство подтверждается сообщениями УМВД России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ года.

Следовательно, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы с административного ответчика ФИО1 взысканию не подлежит.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году продал земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый номер №, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ года, цена сделки 1 700 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ года.

По утверждению административного истца, налогоплательщик ФИО1, реализовав земельный участок за 1 700 000 рублей в ДД.ММ.ГГГГ году, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не предоставил.

Расчет налога на доходы физических лиц, с учетом предоставленного налогового вычета следующий: 1 700 000 (полученный доход) – 1 000 000 (предоставленный налоговым органом налоговый вычет) х 13% (ставка налога/%) = 91 000 рублей (к уплате налога на доходы физических лиц).

Добровольно налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 91 000 рублей ФИО1 не оплачен. В ходе рассмотрения дела административный ответчик доказательств обратного суду не предоставил.

Данные обстоятельства подтверждаются Актом налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ, реестром направления корреспонденции МИФНС №1 по Рязанской области от 01.11.2023 года, решением №1301 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, в судебном заседании представленными доказательствами и произведенными расчетами установлено, что ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год был должен уплатить налог на доходы физических лиц в размере 91 000 рублей. Доказательств отсутствия задолженности административный ответчик суду не представил. Из указанной суммы налоговым органом предъявлено к взысканию 86 273 рублей, которые подлежат взысканию при рассмотрении настоящего спора.

Из административного искового заявления следует, что в отрицательное сальдо по состоянию на момент формирования Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года входит задолженность:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 760 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 485 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г. Рязани №№ от ДД.ММ.ГГГГ года;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 727 рублей предъявлен к взысканию при рассмотрении настоящего спора;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 107 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ года;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 719 рублей предъявлен к взысканию при рассмотрении настоящего спора.

Итого, по мнению административного истца, стартовая задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года для начисления пеней составляла 50 592,18 рублей.

Однако, ввиду того, что при рассмотрении настоящего дела установлено, что транспортные средства за административным ответчиком ФИО1 не зарегистрированы с ДД.ММ.ГГГГ года, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы не подлежит включению в совокупную обязанность для начисления пеней.

Следовательно, из совокупной налоговой обязанности, заявленной на ДД.ММ.ГГГГ года административным истцом в размере 50 592,18 рублей, подлежит исключению транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 760 рублей х 7 лет = 5 320 рублей. Ввиду чего, совокупная налоговая обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года составляет 50 592,18 – 5 320 = 45 272,18 рублей.

Расчеты пеней на неуплаченные налоги представлены административным истцом в административном исковом заявлении:

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 377,81 рублей;

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 35,45 рублей;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 1 556,44 рублей;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 102,89 рублей;

Представленные административным истцом расчеты пеней на обеспеченные принудительными мерами взыскания налоги судом проверены и признаны основанными на фактических обстоятельствах, на положениях закона и арифметически верными, ввиду чего принимаются судом в качестве доказательства размере пеней, начисленных административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере 2 072,59 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела копией судебного приказа мирового судьи судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ года, таблицами расчетов пеней.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 2 072,59 рублей.

Совокупная обязанность, на которую с ДД.ММ.ГГГГ года подлежат начислению пени составляет 45 272,18 рублей. Судом произведен расчет пеней за указанный период:

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 45 272,18 (совокупная обязанность) /300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени/процент) х 198 (количество дней просрочки) = 2 240,96 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ года налоговая обязанность возросла за счет начисления налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 91 000 рублей, следовательно, 45 272,18 + 91 000 = 136 272,18 рублей.

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 136 272,18 рублей /300 х 7,5% х 6 = 204,41 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 136 272,18 рублей /300 х 8,5% х 22 = 849,42 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 136 272,18 рублей /300 х 12% х 34 = 1 853,31 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 136 272,18 рублей /300 х 13% х 42 = 2 480,14 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 136 272,18 рублей /300 х 15% х 33 = 2 248,49 рублей.

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ года увеличилась за счет начисленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 014 рублей (земельного налога в размере 2 287 рублей, налога на имущество в размере 4 727 рублей), следовательно, 136 272,18 + 7 014 = 143 286,18 рублей.

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 143 286,18 рублей /300 х 15% х 16 = 1 146,29 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 143 286,18 рублей /300 х 16% х 106 = 8 100,41 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 19 123,43 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 2 072,59 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) + 19 123,43 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) – 550,34 (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 645,68 рублей.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 20 645,68 рублей.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом вынесено Решение №№ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежит частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по Рязанской области подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 155 128 рублей 68 копеек, из которого:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 719 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 287 рублей;

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 86 273 рублей;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 9 100 рублей;

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 13 650 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 727 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 645 рублей 68 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 653 рублей 86 копеек, рассчитанная в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по Рязанской области (ОГРН №) единый налоговый платеж в размере 155 128 рублей 68 копеек, из которого:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 719 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 287 рублей;

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 86 273 рублей;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 9 100 рублей;

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 13 650 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 727 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 645 рублей 68 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 5 653 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик