КОПИЯ
Дело № 2а-5742/2023
УИД 66RS0003-01-2023-004819-47
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
09 октября 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве объединенное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,
установил:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административнымиисками к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее – ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 (пени) и 2020 (налог и пени), транспортному налогу за 2020 (налог и пени).
Определением суда от 05.10.2023 административное дело № 2а-5744/2023 объединено с делом № 2а-5742/2023 по искам Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени. Объединенному делу присвоен номер2а-5742/2023.
Требования исков мотивированы следующим.
ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в качестве налогоплательщика.
Налоговым органом 03.03.2020 от налогоплательщика поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплаты налогов осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ за 2019 год. Была проведена камеральная проверка, вынесен акт налоговой проверки *** от 03.06.2020, исчислено налогов в завышенном размере 659,00 руб.
Также, налоговым органом получены сведения о доходах ответчика от налогового агента ПАО КБ «УБРИР» за 2020 год в сумме 42619,56 руб.; сумма налога, подлежащая к уплате составила 5 41,00 руб., которая не была удержана налоговым агентом.
Кроме того, согласно сведениям, полученным из ГИБДД, ФИО1 в 2020 году владела на праве собственности транспортным средством, следовательно, является налогоплательщиком по транспортному налогу, в связи с чем, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, представлен срок для исполнения.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени. По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени; был предоставлен срок для добровольного исполнения. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.
В связи с неисполнением требований в установленные сроки, налоговый орган обращается за взысканием задолженности в принудительном судебном порядке.
Так, мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района г.Екатеринбурга были выданы судебные приказы: № 2а-405/2022 от 17.02.2022 о взыскании недоимки в виде НДФЛ за 2019 г. в размере 659,00 руб. и пени 30,83 руб. (всего 687,059 руб.) и по налогу на имущество за 2014 в размере 135,91 руб., пени – 15,24 руб. (всего 151,15 руб.); № 2а-1441/2022 от 18.05.2022 о взыскании недоимки в виде НДФЛ за 2019 г. в размере 5217,00 руб. и по транспортному налогу за 2020 в размере 25594,00 руб., пени – 83,18 руб. (всего 25677,18 руб.).
Поскольку от ответчика были представлены возражения относительно исполнения вышеуказанных судебных приказов, приказы были отменены.
Учитывая, что задолженность не была погашена, ИФНС обращается с административными исками.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов следующие задолженности:
1) на общую сумму 28,59 руб.(дело №2а-5744/2023), в том числе:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ: пени – в размере 28,59 руб. (образованы от суммы недоимки 659,00 руб. за 2019 год).
2) на общую сумму 26361,08 руб.(дело №2а-5742/2023), в том числе:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2020 год налог в размере 1176,00 руб.;
- Транспортный налог за 2020 год в сумме: налог в размере 25101,90 руб., пени в размере 83,18 руб.
Дела приняты к рассмотрению в общем порядке.
В судебное заседание, назначенное на 05.10.2023, представитель административного истца не явился, в исках просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.
Также от представителя административного истца до судебного заседания поступили заявления об уточнении исковых требований (дело № 2а-5742/2023). Согласно последнему уточненному заявлению следует, что по единому налоговому счету, в связи с полной уплатой налога по НДФЛ и частичной уплатой транспортного налога с физических лиц, общая сумма недоимки по административному исковому заявлению составляет 24269,12 руб. Просит принять частичный отказ от ранее заявленных исковых требований к ФИО1, вынести решение о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности на общую сумму 24269,12 руб., в том числе: Транспортный налог с физических лиц: по требованию от 15.12.2021 № 79350, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 24185,94 руб., пени в размере 83,18 руб.
Протокольным определением судом принят частичный отказ от заявленных ранее исковых требований.
Ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации с 14.02.1995 г. по н.вр.: ***, а также по адресу, указанному в иске: ***. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации является надлежащим извещением. Кроме того, в определении мирового судьи об отмене судебного приказа разъяснено, что истец вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, административный ответчик, действуя разумно и осмотрительно, обязан отслеживать данные обстоятельства. Причина неявки ответчика суду не известна.
Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), частью 7 статьи 150 КАС РФ, в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В связи с указанным, объединенное дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.
Исследовав материалы дела, а также дела № 2а-405/2022 и 2а-1441/2022 по заявлениям о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
В силу статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.
В силу указанной статьи НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.
Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3000000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашении процентов, если иное не предусмотрено п. 8.1 настоящей статьи.
Из материалов дела установлено, что с 03.03.2020 от налогоплательщика в налоговый орган поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплаты налогов осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ за 2019 год.
Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесен акт налоговой проверки № 4691 от 03.06.2020, согласно которому было уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению; исчислено налогов в завышенном размере 659,00 руб.
Вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.07.2020 № 3697.
Налоговой проверкой установлено следующее: предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Таким образом, налогоплательщиком завышен переходящий остаток имущественного налогового вычета.
Согласно данным налогового органа за 2019 год исчислен налог в размере 659,00 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налога, должнику были начислены пени, согласно карточке расчета с 30.07.2020 по 24.05.2021 в сумме 28,58 руб.
По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование: от 25.05.2021 № 22891, задолженность составляет: налог 659,00 руб., пени 28,59 руб. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Как указывает истец, 16.06.2023 налог погашен из ЕНП в размере 659,00 руб. за 2019 год.
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, а также из ответа на запрос ГИБДД, следует, что ответчику с 25.10.2019 по н.вр. на праве собственности принадлежит транспортное средство – автомобиль марки БМВ 530DXDRIVE, ГОСНОМЕР ***, год выпуска – 2012, мощность двигателя (л.с.) - 258.
В связи с указанным, ответчик является плательщиком транспортного налога и был начислен налог за расчетный период 2020 год.
Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога, налоговая ставка приведены в налоговом уведомлении № 22348519 от 01.09.2021 в размере 25594,00 руб., которое было направлено налогоплательщику через «личный кабинет налогоплательщика», факт открытия (14.02.2017), активации и пользования подтвержден материалами дела, ответчиком не оспорено.
Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась. Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности ответчиком не представлено.
В связи с неуплатой налогов в срок, установленный в уведомлении (не позднее 01.12.2021), ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что в налоговый орган поступили сведения о доходе ФИО1 за 2020 год от налогового агента ***3».
Согласно справке о доходах физического лица за 2020 год от 29.01.2021 и 01.02.2021 – сумма дохода составила 42619, 56 руб. Согласно материалам дела, налогоплательщиком получен доход, соответствующий коду 4800.
Коды видов доходов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7- 11/387@.
В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации доход по коду 4800 подлежит налогообложению по ставке 13%.
Как указывает истец и ответчиком не оспорено, общая сумма дохода составила 42619,56 руб., сумма налога для уплаты в бюджет составила 5541,00 руб., которая не была удержана налоговым агентом и не уплачена самостоятельно налогоплательщиком в срок, установленный налоговым уведомлением № 22348519 от 01.09.2021.
Налоговое уведомление налогоплательщику было направлено также через «личный кабинет налогоплательщика».
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование: от 15.12.2021 № 79350, об уплате задолженности со сроком исполнения до 18.01.2022:
- по налогу на доходы физических лиц (за 2020 г.) - 5217,00 руб.;
- по транспортному налогу (за 2020 г.): налог в размере 25594,00 руб., пени – 83,18 руб.
В установленный срок задолженность не была уплачена, доказательств иного не представлено.
Как указывает истец, в связи с частичным погашением из Единого налогового платежа (ЕНП): сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 1176,00 руб., сумма транспортного налога за 2020 год составила 25101,90 руб.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона до внесенных изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, поскольку, срок исполнения обязанности по требованию – до указанных изменений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000/10 000 рублей (с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.
Судом установлено, что Инспекция 14.02.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. и пени, что в установленный срок. Мировым судьей 17.02.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-405/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске. Определением мирового судьи от 19.06.2023 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.
Также, Инспекция 16.05.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 г., по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., что также с соблюдением срока. Мировым судьей 18.05.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1441/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске. Определением мирового судьи от 19.06.2023 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.
С настоящими административными исками ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась в суд 14.08.2023 и 15.08.2023, что в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.
При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, с учетом уточнения, на общую сумму 24297,71 подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 24 297,71 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 928,93 руб.
Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени– удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***,зарегистрированную по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 24297,71 руб., в том числе:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. ст.227, 227.1, 228 НК РФ: по требованию от 25.05.2021 № 22891 задолженность составляет: пени в размере 28,59 руб. (образованы от суммы недоимки 659,00 руб. за 2019 год);
- Транспортный налог с физических лиц: по требованию от 15.12.2021 №79350, задолженность составляет за 2020 год в сумме: налог в размере 24185,94 руб., пени в размере 83,18 руб.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированную по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 928, 93руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья /подпись/ Е.А. Шимкова