Решение по делу № 2А-1934/2025 от 24.10.2025 | Соликамский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-1934/2025

УИД: 59RS0035-01-2025-002533-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 24 октября 2025 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Рожковой Е.С.,

при помощнике судьи Гариной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> к ФИО1 ФИО4

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 с требованием о взыскании: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46 055,16 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 477,51 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 203 989,00 руб.; штрафа в сумме 586,44 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год; штрафа в сумме 390,95 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год; штрафа в сумме 3 187,33 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год; штрафа в сумме 2 549,86 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 951,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 43,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 838,00 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7 426,00 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 11 023,00 руб.; пени в размере 49 879,54 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с <дата> по <дата>); пени в размере 79,11 руб., за пределами ЕНС по налогу на профессиональный доход (за период с <дата> по <дата>); пени в размере 34 926,71 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с <дата> по <дата>); пени в размере 281,50 руб., за пределами ЕНС по налогу на профессиональный доход (за период с <дата> по <дата>), итого задолженности в размере 369 692,11 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, извещенная о месте и времени судебного заседания, своего представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1 ФИО6 извещался о месте и времени судебного заседания путем направления судебного извещения по месту регистрации, судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, материалы приказных производств №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 ФИО7., <дата> года рождения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ст.ст. 207, 209 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в статье 208 НК РФ.

Положениями статей 228, 229 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена), предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества (наименование, номер, адрес).

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Судом из материалов дела установлено, что в 2021 году административным ответчиком произведено отчуждение следующих объектов:

- комната с кадастровым номером №; адрес объекта: <...> дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 52 885,10 руб.; цена сделки по договору продажи 681 174 руб.;

- комната с кадастровым номером №; адрес объекта: <...> дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 521 389,62 руб.; цена сделки по договору продажи 681 174 руб.;

- квартира с кадастровым номером №; адрес объекта: <...>; дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 0,50; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 1 218 289,02 руб.; цена сделки по договору продажи 815 000 руб.;

- комната с кадастровым номером №; адрес объекта: <...> дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 549 689,76 руб.; цена сделки по договору продажи 680 000 руб.;

- квартира с кадастровым номером №; адрес объекта: <...>; дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 942 102,12 руб.; цена сделки по договору продажи 1 135 000 руб.;

- комната с кадастровым номером №; адрес объекта: <...>; дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 480 885,33 руб.; цена сделки по договору продажи 550 000 руб.;

- квартира с кадастровым номером №; адрес объекта: <...> дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 353 066,14 руб.; цена сделки по договору продажи 600 000 руб.;

- комната с кадастровым номером №; адрес объекта: <...>; дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 526 982,77 руб.; цена сделки по договору продажи 680 000 руб.

Следовательно, в 2021 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, в сумме 6 547 348,00 руб., вместе с тем, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не представлена.

Таким образом, в 2021 году у налогоплательщика сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества и долей в указанном имуществе, находящегося в собственности менее минимального срока владения, можно уменьшить на имущественный налоговый вычет. Вычет предоставляется в сумме, не превышающих:

- 1 000 000,00 руб. для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имущества;

- 250 000,00 руб. для иного имущества (автомобили, нежилые помещения, гаражи).

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода на сумму фактических расходов, что составляет 5 585 000,00 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

С учетом изложенного, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 125 105,00 руб. (6 547 348,00 руб. (сумма дохода) – 5 585 000,00 руб. (расходы в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ)*13/100 (ставка налога)).

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ, налогоплательщиком не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год в размере 125 105,00 руб.

В 2022 году административным ответчиком произведено отчуждение следующих объектов:

- квартира с кадастровым номером №; адрес объекта: <...>; дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 683 608,59 руб.; цена сделки по договору продажи 1 500 000 руб.;

- комната с кадастровым номером № адрес объекта: <...> дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 486 864,18 руб.; цена сделки по договору продажи 460 000 руб.;

- квартира с кадастровым номером №; адрес объекта: <...>; дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 1 737 910,44 руб.; цена сделки по договору продажи 2 300 000 руб.;

- квартира с кадастровым номером №; адрес объекта: <...> дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 1 286 707, 51 руб.; цена сделки по договору продажи 2 480 000 руб.;

- квартира с кадастровым номером №; адрес объекта: <...>; дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1/2; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 1 206 215,78 руб.; цена сделки по договору продажи 2 096 263,80 руб.;

- жилой дом с кадастровым номером №; адрес объекта: <...>, помещение 64; дата регистрации права <дата>; дата окончания регистрации права <дата>; размер доли в праве – 1; кадастровая стоимость на 1 января отч.года 503 279,28 руб.; цена сделки по договору продажи 450 000,00 руб.

Следовательно, в 2022 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, в сумме, пропорциональной размеру его доли в праве собственности, то есть в общей сумме 8 238 131,90 руб.

Таким образом, в 2022 году у налогоплательщика сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости.

- 250 000,00 руб. для иного имущества (автомобили, нежилые помещения, гаражи).

Следовательно, у налогоплательщика сумма фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества, пропорционально размеру его доли в праве собственности, составляет в общей сумме 6 668 982 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, либо расходов, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

С учетом изложенного, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 203 989 руб. (8 238 131,90 руб. (сумма дохода) – 6 668 982 руб. (вычеты в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)*13/100 (ставка налога)).

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ, налогоплательщиком не исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год в размере 203 989 руб.

В установленный срок сумма НДФЛ административным ответчиком не уплачена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от <дата> об уплате задолженности:

- за налоговый период 2021 года недоимки в размере 125 105,00 руб. (взыскивается в остатке 46 055,16 руб. в связи с частичной уплатой налога в период с <дата> по <дата>), пени в размере 5 477,51, начисленные за период с <дата>-<дата>;

- за налоговый период 2022 года недоимки в размере 203 989,00 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган по месту учета, является виновно совершенным противоправным деянием налогоплательщика, что в соответствии со ст. 106 НК РФ признается налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа составляет:

- за 2021 год 37 531,50 руб. (125 105,00 руб.*5/100*6 мес. = 37 531,50 руб.);

- за 2022 год 50 997,25 руб. (203 989 руб.*5/100*5 месяцев).

Неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 125 105,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата> в результате занижения налоговой базы признается налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 25 021 руб. (125 105,00 руб. *20/100).

Неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 203 989 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата> в результате занижения налоговой базы признается налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 40 797,80 руб. (203 989 руб. *20/100).

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа подлежит уменьшению и составит: п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год 390,95 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год 586,44 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год 2 549,86 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год 3 187,33 руб.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № от <дата> об уплате сумм штрафа, однако до настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения отсутствует; адрес объекта: <...>;

- квартира с кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения отсутствует; адрес объекта: <...>

- комната с кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения <дата>; адрес объекта: <...>;

- квартира с кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения <дата>; адрес объекта: <...>;

- комната с кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения <дата>; адрес объекта: <...>

- с комната кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения <дата>; адрес объекта: <...>

- комната с кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения <дата>; адрес объекта: <...>, <...>;

- квартира с кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения <дата>; адрес объекта: <...>

- комната с кадастровым номером №; дата регистрации владения <дата>; дата прекращения владения <дата>; адрес объекта: <...>.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 ФИО8 начислены:

- налог в размере 1016,00 руб. за налоговый период 2021 года по налоговому уведомлению № от <дата> (л.д.26);

- налог в размере 8,00+2838,00+43,00 руб. за налоговый период 2020,2021,2022 гг. по налоговому уведомлению № от <дата> (л.д.28).

На основании статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налогоплательщику в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от <дата> об уплате задолженности:

- за налоговый период 2020 года недоимки в размере 8,00 руб.;

- за налоговый период 2021 года недоимки в размере 1 016,00 руб. (взыскивается в остатке 951,00 руб. в связи с уменьшением налога), недоимки в размере 43,00 руб.;

- за налоговый период 2022 года недоимки в размере 2 838,00 руб.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога с физических лиц регламентируется главой 28 НК РФ, <...> от <дата> №-ПК «О транспортном налоге на территории <...>» и о внесении изменений в <...> «О налогообложении в <...>».

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Судом из материалов дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения отсутствуют, год выпуска ТС – 2015;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения отсутствует, год выпуска ТС – 2011.

Статьей 361 НК РФ, <...> №-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства административному ответчику начислен транспортный налог:

- за налоговый период 2021 года по налоговому уведомлению № в размере 7 426,00 руб.;

- за налоговый период 2022 года по налоговому уведомлению № в размере 11 023,00 руб.

Недоимка по налогу за указанный налоговый период в установленный законом срок не уплачена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от <дата> об уплате задолженности:

- за налоговый период 2021 года недоимки в размере 7 426,00 руб.;

- за налоговый период 2022 года недоимки в размере 11 023,00 руб.

До настоящего времени указанная задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу п. 1 ст. 8 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицом;

- 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателем для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщик через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 ФИО9 с <дата> по настоящее время являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на профессиональный доход составляет:

- за январь 2024 года по требованию № от <дата> недоимка в размере 3 570,52 руб. (не входит в предмет административного иска ввиду полного погашения задолженности в период с <дата> по <дата>);

- за февраль 2024 года по требованию № от <дата> недоимка в размере 1 229,95 руб. (не входит в предмет административного иска ввиду полного погашения задолженности в период с <дата> по <дата>);

- за июнь 2024 года по требованию № от <дата> недоимка в размере 1 950,55 руб. (не входит в предмет административного иска ввиду полного погашения задолженности в период с <дата> по <дата>);

- за август 2024 года по требованию № от <дата> недоимка в размере 669,57 руб. (не входит в предмет административного иска ввиду полного погашения задолженности <дата>).

С <дата> в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с <дата> сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> составила 55 436,16 руб. (5 477,51 руб. (пени до <дата>) + (49 879,54 руб. (пени за период с <дата> по <дата>) + (79,11 руб. (пени по НПД, находящиеся за пределами ЕНС за период с <дата> по <дата>).

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> составила 35 208,21 руб. (34 926,71 руб. (пени за период с <дата> по <дата>) + (281,50 руб. (пени по НПД, находящиеся за пределами ЕНС за период с <дата> по <дата>).

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается неисполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса Российской Федерации».

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей с <дата>). С <дата> предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от <дата> №).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В силу п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69,70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на <дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на <дата> превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по указанному требованию – до <дата>, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал <дата>.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком налоговых обязательств, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района <...> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 ФИО10. налоговой задолженности, который отменен <дата> в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

<дата> мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района <...> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 ФИО11 налоговой задолженности, который отменен <дата> в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно штемпелю на почтовом конверте, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов.

С учетом вышеприведенных оснований, учитывая период взыскиваемых недоимки, пеней, штрафов, дату направления требования в адрес административного ответчика со сроком исполнения до <дата>, даты обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, даты отмены судебных приказов и дату обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что административным истцом срок обращения в суд не пропущен, как и не пропущен срок исковой давности для взыскания имеющейся задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных к ФИО1 ФИО12 требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер подлежащей взысканию с ФИО1 ФИО13. государственной пошлины составляет 11 742,30 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, <дата> года рождения, уроженца д. <...>, ИНН №, задолженность в общем размере 369 692,11 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46 055,16 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 477,51 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 203 989,00 руб.;

- штраф в сумме 586,44 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год;

- штраф в сумме 390,95 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год;

- штраф в сумме 3 187,33 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год;

- штраф в сумме 2 549,86 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 951,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 43,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 838,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7 426,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 11 023,00 руб.;

- пени в размере 49 879,54 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с <дата> по <дата>);

- пени в размере 79,11 руб., за пределами ЕНС по налогу на профессиональный доход (за период с <дата> по <дата>);

- пени в размере 34 926,71 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с <дата> по <дата>);

- пени в размере 281,50 руб., за пределами ЕНС по налогу на профессиональный доход (за период с <дата> по <дата>).

Взыскать с ФИО1 ФИО15, <дата> года рождения, уроженца д. <...>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 742,30 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Е.С. Рожкова