РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-005530-50 (производство 2а-155/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 25701000), пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОТКМО 25701000, ОКТМО 25612155), пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2020 годы (ОТКМО 25701000, ОКТМО 25612155),

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год (ОКТМО 25701000), пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОТКМО 25701000, ОКТМО 25612155), пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2020 годы (ОТКМО 25701000, ОКТМО 25612155). В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Ей за спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество: транспортное средство ....; транспортное средство ....; транспортное средство ....; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>; квартира, расположенная по адресу: г<адрес обезличен>; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>. В нарушение требований статей 357, 359, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статей 1, 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", Решения Думы Большереченского муниципального образования от 26.08.2009 N 6-2/ДГП "Об установлении налога на имущество физических лиц и Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Большереченского муниципального образования" ФИО1 не уплатила транспортный налог за 2020 год и пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года, а также своевременно не уплатила транспортный налог за 2017, 2018 годы, налог на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов. В настоящее время административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 282 рубля (ОКТМО 25701000), по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 36 рублей 90 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 759 рублей 99 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 1 193 рубля 53 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 348 рублей и в размере 432 рубля, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года (ОКТМО 25701000) в размере 1 рубль 77 копеек и в размере 2 рубля 18 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25612155) в размере 86 рублей, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года (ОКТМО 25612155) в размере 44 копейки, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года (ОКТМО 25701000) в размере 43 рубля 06 копеек и в размере 53 рубля 36 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25612155) в размере 1 рубль 74 копейки, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 38 рублей 99 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25612155) в размере 3 рубля 51 копейка, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 65 рублей 52 копейки, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 11 рублей 34 копейки и в размере 66 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) в размере 46 рублей 88 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 25701000) в размере 67 рублей 85 копеек и в размере 35 рублей 35 копеек. В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты имеющейся налоговой недоимки. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ему было направлено требование, в котором было предложено уплатить задолженность за спорный период. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец, с учетом уточнений требований и частичного отказа от требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 282 рубля (ОКТМО 25701000), по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 36 рублей 90 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 759 рублей 99 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 1 193 рубля 53 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 348 рублей и в размере 432 рубля, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года (ОКТМО 25701000) в размере 1 рубль 77 копеек и в размере 2 рубля 18 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25612155) в размере 86 рублей, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года (ОКТМО 25612155) в размере 44 копейки, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года (ОКТМО 25701000) в размере 43 рубля 06 копеек и в размере 53 рубля 36 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25612155) в размере 1 рубль 74 копейки, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 38 рублей 99 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25612155) в размере 3 рубля 51 копейка, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 65 рублей 52 копейки, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 11 рублей 34 копейки и в размере 66 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) в размере 46 рублей 88 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 25701000) в размере 67 рублей 85 копеек и в размере 35 рублей 35 копеек.

Определением суда от <Дата обезличена> судом принят частичный отказ Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> от требований к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 22 рубля 75 копеек, пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2017 годы в сумме 293 рубля 77 копеек. Производство в данной части требований прекращено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, однако, за получением почтовой корреспонденции не явилась, что является надлежащим ее извещением.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административных истца и ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 9,50 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30,50 рублей.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2017, 2018, 2020 годы, поскольку на ее имя за спорные периоды в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы транспортные средства: .... (с <Дата обезличена> по настоящее время); транспортное средство .... (с <Дата обезличена> по настоящее время); транспортное средство .... (с <Дата обезличена> по настоящее время).

Данное обстоятельство подтверждается ответом ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России по <адрес обезличен>, карточкой учета транспортных средств и сведениями, представленными налоговым органом в отношении имущества налогоплательщика.

В связи с чем, административный ответчик ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за спорный период 2020 года.

Налоговым органом ко взысканию с ФИО1 начислена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 282 рубля.

Суд, проверив расчет транспортного налога за 2020 год, представленный налоговым органом, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, расчет произведен с учетом актуализации налоговых обязательств. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", Решением Думы Большереченского муниципального образования от 26.08.2009 N 6-2/ДГП "Об установлении налога на имущество физических лиц и Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Большереченского муниципального образования" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Объектами налогообложения названного местного налога являются, в том числе, квартиры и жилые дома (пункт 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, поскольку на ее имя за спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в размере 1/3 доли в праве общей долевой собственности (дата регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время); квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в размере ? доли в праве общей долевой собственности (дата регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время); квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (дата регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время); жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в размере ? доли в праве общей долевой собственности (дата регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время). Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена>. Данные обстоятельства также подтверждаются сведениями в отношении налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет:

- 348 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 25701000), исходя из следующего расчета: кадастровая стоимость 1 391 589 рублей ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев ? ? доля в праве;

- 432 рубля в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 25701000), исходя из следующего расчета: кадастровая стоимость 1 295 158 рублей ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев ? 1/3 доля в праве;

- 86 рублей в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 25612155), исходя из следующего расчета: кадастровая стоимость 143 949 ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев ? 0,2 коэффициент ? 1/2 доля в праве.

Суд, проверив данный расчет, находит его верным, каких-либо противоречий расчет не содержит, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, из которой видно, что уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 года, налоговым органом в соответствии с требованиями статьями 69, 70 НК РФ направлено в адрес ФИО1 требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налогов в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, из которой видно, что требование получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по транспортному налогу за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не произведена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 36 рублей 90 копеек за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 77 копеек (ОКТМО 25701000) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля 18 копеек (ОКТМО 25701000) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 44 копейки (ОКТМО 25612155) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Суд, проверив расчет пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком расчет пеней не оспорен.

Частью 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 № 129), а до 23 декабря 2020 года – превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 № 129), а до 23 декабря 2020 года – превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, налоговый орган <Дата обезличена>, то есть в установленный срок, обратился в адрес мирового судьи 19 судебного участка Свердловского районного суда <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1264/2022. Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1264/2022 отменен. После чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней,. штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образов, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из доводов иска, несвоевременная уплата административным ответчиком транспортного налога за 2017 и 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы явилась основанием для начисления ФИО1 пеней на сумму имеющихся задолженностей по налогам.

Проверяя обоснованность начисления и предъявления настоящих пеней, судом установлено следующее.

Как указано ранее, в 2017 и в 2018 годах за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: .... (с <Дата обезличена> по настоящее время); транспортное средство .... (с <Дата обезличена> по настоящее время); транспортное средство .... (с <Дата обезличена> по настоящее время). В связи с чем, ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2018 год.

Также, в 2015-2019 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в размере 1/3 доли в праве общей долевой собственности (дата регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время); квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в размере ? доли в праве общей долевой собственности (дата регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время); квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (дата регистрации права 13 февраля 2019 года по настоящее время); жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в размере ? доли в праве общей долевой собственности (дата регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время). Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена>. Данные обстоятельства также подтверждаются сведениями в отношении налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом.

Как видно из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направились налоговые уведомления об уплате вышеуказанных налогов, в частности:

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, земельного налога за 2015 год в срок до <Дата обезличена>. Согласно акту налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, почтовая корреспонденция за 2016 год уничтожена;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2016 год и земельного налога за 2016 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017 год и земельного налога за 2017 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.

В связи с неуплатой ФИО1 указанных налогов, налоговым органом в ее адрес, в соответствии с требованиями статьями 69, 70 НК РФ, были направлены требования об уплате налогов.

В последующем, в связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы, налоговый орган обращался в приказном порядке о взыскании с ФИО1 имеющихся задолженностей по налогам. После отмены судебных приказов, налоговый орган обращался за судебной защитой, о чем в материалы дела имеются решения судов о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017, 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы.

Так, решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы (ОКТМО 25701000). Решение суда вступило в законную силу. Решением суда установлено, что положения специальных норм для судебной защиты налоговым органом не нарушены.

Решением Октябрьского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год. Решение суда вступило в законную силу. Решением суда установлено, что положения специальных норм для судебной защиты налоговым органом не нарушены.

Так, решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы (ОКТМО 25612155). Решение суда вступило в законную силу. Решением суда установлено, что положения специальных норм для судебной защиты налоговым органом не нарушены.

Определением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> прекращено производство по требованиям налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в связи с уплатой ФИО1 сумм налогов. Определение суда вступило в законную силу.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 25701000), как следует из пояснений налогового органа, уплачен ФИО1 <Дата обезличена>, и <Дата обезличена> уплачен налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25701000, ОКТМО25612155).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что положения специальных норм, регулирующих порядок обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, соблюден. Из чего, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право на взыскание пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы.

Из расчета налогового органа следует, что ФИО1 начислены следующие пени:

- в размере 759 рублей 99 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 1 193 рубля 53 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 43 рубля 06 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> гола по <Дата обезличена>;

- в размере 53 рубля 36 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 1 рубль 74 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25612155) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 38 рублей 99 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 3 рубля 51 копейка за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25612155) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 65 рублей 52 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 11 рублей 34 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 66 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 46 рублей 88 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 67 рублей 85 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 35 рублей 35 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 25701000) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, периоды их начислений, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Расчет пеней произведен за несвоевременную уплату налогов за отчетные периоды в отношении каждого объекта налогообложения. Данный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

Указанные пени включены налоговым органом ко взысканию с ФИО1 в требовании <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> со сроком уплаты до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование налогоплательщиком получено <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности, то есть в установленный срок.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1264/2022 от <Дата обезличена>, который в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен определением судьи от <Дата обезличена>. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в установленный срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018 годы, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы (ОТКМО 25701000, ОКТМО 25612155), соблюдены.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты спорных налоговых недоимок.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 357, 359, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статей 1, 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", Решения Думы Большереченского муниципального образования от 26.08.2009 N 6-2/ДГП "Об установлении налога на имущество физических лиц и Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Большереченского муниципального образования", оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности спорных налоговых недоимок в установленные в требованиях сроки административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 282 рубля (ОКТМО 25701000), пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 36 рублей 90 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 759 рублей 99 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 1 193 рубля 53 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 348 рублей и в размере 432 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года (ОКТМО 25701000) в размере 1 рубль 77 копеек и в размере 2 рубля 18 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25612155) в размере 86 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года (ОКТМО 25612155) в размере 44 копейки, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года (ОКТМО 25701000) в размере 43 рубля 06 копеек и в размере 53 рубля 36 копеек, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25612155) в размере 1 рубль 74 копейки, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 38 рублей 99 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25612155) в размере 3 рубля 51 копейка, пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 65 рублей 52 копейки, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 11 рублей 34 копейки и в размере 66 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) в размере 46 рублей 88 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 25701000) в размере 67 рублей 85 копеек и в размере 35 рублей 35 копеек, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпунктом 5 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 420 рублей 44 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> выдан <адрес обезличен> <Дата обезличена>, код подразделения <Номер обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 282 рубля (ОКТМО 25701000), пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 36 рублей 90 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 759 рублей 99 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 1 193 рубля 53 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 348 рублей и в размере 432 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года (ОКТМО 25701000) в размере 1 рубль 77 копеек и в размере 2 рубля 18 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25612155) в размере 86 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года (ОКТМО 25612155) в размере 44 копейки, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года (ОКТМО 25701000) в размере 43 рубля 06 копеек и в размере 53 рубля 36 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25612155) в размере 1 рубль 74 копейки, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 38 рублей 99 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25612155) в размере 3 рубля 51 копейка, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) в размере 65 рублей 52 копейки, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 11 рублей 34 копейки и в размере 66 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) в размере 46 рублей 88 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 25701000) в размере 67 рублей 85 копеек и в размере 35 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> выдан <адрес обезличен> <Дата обезличена>, код подразделения <Номер обезличен>, ИНН <Номер обезличен> в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 420 рублей 44 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 января 2023 года.