Решение по делу № 2А-319/2022 от 29.12.2022 - о взыскании задолженности по штрафам.

УИД: 66RS0052-01-2022-000307-09

<данные изъяты>

Административное дело № 2а-319/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухой Лог Свердловской области 29 декабря 2022 года

г. Сухой Лог

Сухоложский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Васьковой О.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по штрафам,

установил:

МИФНС России № 19 по СО обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать сумму штрафа за не предоставление в установленный срок налоговой декларации 3НДФЛ за 2018 год в размере 601 243 руб.; сумму штрафа за неуплату сумм налога в результате бездействия налогоплательщика за 2016,2017,2018 годы в размере 4 381 150 руб.; сумму штрафа за не предоставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений за 2016-2018 годы в размере 237 000 руб.; сумму штрафа за не представление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ в размере 21 000 руб.; сумму штрафа за не удержание и не перечисление сумм налога налоговым агентом за 2016,2017,2018 годы в размере 4 079,20 руб.; сумму штрафа за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2016,2017,2018 годы в размере 5 132,80 руб.; сумму штрафа за грубое нарушение организацией и предпринимателем правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения за 2016,2017,2018 годы в размере 30 000 руб.; всего взыскать 5 279 605 руб.

В обоснование иска указано, что с 13.12.2010 по 17.02.2020 ФИО2 ФИО9 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 18.06.2019 по 12.02.2020 МИФНС №29 была проведена выездная налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО2 ФИО10 по всем налогам, сборам и страховым взносам. Проверяемый период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Проверка проводилась совместно с отделом ОЭБ и ПК МО МВД России «Асбестовский». По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 07.07.2020 №, вынесено решение о привлечении ФИО2 ФИО11 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 30.12.2020, которым налогоплательщику дополнительно начислены: НДФЛ в сумме 21 926 146 руб., начислены пени в сумме 5 678 392,52 руб., ФИО2 ФИО12 привлечена к налоговой ответственности, а именно за совершение нарушений:

п.1 ст. 119 НК РФ – штраф 601 243 руб.;

по п.1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 4 381 150 руб.;

п.1 ст. 126 НК РФ – штраф 237 000 руб.;

п.1.2 ст. 126 НК РФ – штраф 21 000 руб.

ст. 123 НК РФ – штраф 9 212 руб.;

п.2 ст. 120 НК РФ – штраф 30 000 руб.;

ФИО2 ФИО13 получен доход вне связи с предпринимательской деятельностью, в связи с чем доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ на основании п. 1 ст. 209, п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ. В нарушение п. 3 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г. ФИО2 ФИО14 не представлена, соответствующая сумма налога не исчислена и в бюджет не уплачена. В нарушение п. 1 ст. 209, п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ в результате бездействия налогоплательщика не определена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в сумме 15 416 495 руб. и не уплачен налог на доходы физических лиц в размере за 2018г. в сумме 2 004 144 руб. (15 416 495 руб.х 13%). Таким образом, сумма штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2018г. составляет 601 243 руб.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход, не связанный с реализацией товаров (работ, услуг) и с предпринимательской деятельностью, подпадающей под режим налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Нарушение п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 223 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы, не исчислении и неуплате налога на доходы физических лиц за 2016-2018г. в результате не отражения сумм доходов, полученных ФИО2 ФИО15 на расчетный счет от организаций.

Полученные доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц за 2016-2018г.г.

В нарушение п. 1 ст. 209, п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ в результате бездействия налогоплательщика не определена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в сумме 168 505 767,08 руб., в том числе: 2016г.- 130 734 460,78 руб., 2017г.-22 354 812,08 руб., 2018г.-15 416 495 руб., и не уплачен налог на доходы физических лиц в размере 21 905 750 руб. (168 505 767,08 х 13%), в том числе: 2016г. - 16 995 480 руб. (130 734 460,78 руб.х13%), 2017г. - 2 906 126 руб. (22 354 812,08 руб.х13%), 2018г. - 2 004 144 руб. (15 416 495 руб.х 13%). Данное налоговое нарушение, допущенное ИП ФИО2 ФИО16 влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога в результате бездействия налогоплательщика. Таким образом, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ составит 4 381 150 руб. (21 905 750рубх20%) в том числе: за 2016г. -3399096 руб. (16 995 480 руб. х20%), за 2017г.-581225 руб. (2 906 126руб.х20%), 2018г. - 400828 руб. (2 004 144 руб. х 20%).

В соответствии с требованием о предоставлении документов № от 04.09.2019, № от 11.02.2020 у ФИО2 ФИО17 истребовались документы. На данные требования ФИО2 ФИО18 не представила документы. ФИО2 ФИО19 в порядке п. 4 ст. 93 НК РФ не представлены 1185 документов. Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ составляет 237 000 руб. (1185 док х200).

ИП ФИО2 ФИО20 в нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) за 2018 год в срок 01.04.2019 г. не предоставила в налоговый орган. Срок непредставление расчета на дату вынесения настоящего решения составляет 20 полных месяцев и 1 неполный месяц. Таким образом, сумма штрафа в порядке п. 1.2 ст. 126 НК РФ составляет 21000,00руб. (21мес*1000).

ИП ФИО2 ФИО21 в налоговый орган не сообщала о невозможности удержать налог у физических лиц: ФИО5 и ФИО6 Сумма штрафа, предусмотренная ст. 123 НК РФ, составила 4079,20 руб. (20396руб. х 20%)

При анализе данных КРСБ и данных расчетов 6-НДФЛ, предоставленных ИП ФИО2 ФИО22, установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом ИП ФИО2 ФИО23 за период 01.01.2016 по 30,09.2018, не своевременно уплачивалась в бюджетную систему РФ по срокам, установленным п. 6 ст. 226 НК РФ:

Таким образом, в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ установлено неперечисление в установленный НК РФ срок сумм удержанного налога на доходы физических лиц в размере 25 664 рублей. Сумма штрафа, предусмотренная ст. 123 НК РФ, составит 5132,8 руб. (25664 руб. х 20%).

В ходе выездной налоговой проверке было установлено завышение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016г., 2017г.,2018 год. Налоговые нарушения, допущенные ИП ФИО2 ФИО24 в 2016, 2017, 2018 г.г влекут ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ, в размере штрафа в сумме 30 000 руб.

Решением Управления ФНС России по Свердловской области от 12.03.2021 № апелляционная жалоба ФИО2 ФИО25 на решение от 30.12.2020 № оставлена без рассмотрения. Сумма налога была включена в требование № по состоянию на 02.04.2021, установлен срок для исполнения до 13.05.2021. Требование оставлено ФИО2 ФИО26 без исполнения. В связи с направлением материалов проверки в СУ СК России по Свердловской области для возбуждения уголовного дела, приостановлена процедура взыскания штрафа в сумме 5 279 604,80 руб.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей, о взыскании налоговой задолженности был отменен ФИО2 ФИО27

Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 ФИО28 в судебное заседание не явилась. В письменных возражениях указывает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению. В обоснование своей позиции указала, что налоговым органом нарушены сроки привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Срок давности привлечения за 2016 года, истек 01.01.2020. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 (13%) НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен п. 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 12 ст. 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Документы, которые истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Пунктом 4 статьи 93 НК РФ установлено, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Налоговые агенты обязаны начиная с 01.01.2016 ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2015 №327-Ф3 налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным законом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно ч. 2 статьи 120 НК РФ грубое нарушение организацией и предпринимателей правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО2 ФИО29 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.12.2010 по 17.02.2020.

На основании решения МИФНС России №29 по Свердловской области от 18.06.2019 № в отношении ФИО2 ФИО30 была проведена выездная налоговая проверка в период с 18.06.2019 по 12.02.2020, по результатам которой составлена Акт налоговой проверки №.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения МИФНС России №29 по Свердловской <адрес> (л.д.18-81) ФИО2 ФИО31 привлечена к налоговой ответственности и начислено пени по состоянию на 30.12.2020:

- неуплата сумм налога (сбора) в результате бездействия налогоплательщика - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016-2018 годы:– штраф - 4 381 150 руб., недоимка - 21 905 750 руб., пени – 5 674 261,41 руб.;

- не удержание и не перечисление сумм налога налоговым агентом - налог на доходы физических лиц за 2016-208 годы: штраф - 4 079,20 руб., недоимка - 20 396 руб., пени – 4 131,11 руб.;

- не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом - налог на доходы физических лиц за 2017 год: штраф – 5132,80 руб.;

- не представление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений за 2016-2018 годы: штраф - 237 000 руб.;

- не представление в установленный срок налоговой декларации 3НДФЛ за 2016-2018 годы: штраф - 601 243 руб.;

- грубое нарушение организацией и предпринимателей правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения: штраф - 30 000 руб.;

- не представление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ за 2018 год: штраф - 21 000 руб.

С учетом исчисленных в завышенном размере сумм, общий размер штрафов составил –

5 279 604,80 руб.

В адрес ФИО2 ФИО32 было направлено требование № от 02.04.2021, ей предложено уплатить штрафы в общей сумме 5 279 604,80 руб. в срок до 13.05.2021 (л.д.83).

ФИО2 ФИО33, не согласившись с Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения МИФНС России №29 по Свердловской области обжаловала его.

Решением Асбестовского городского суда Свердловской области от 04.08.2022 в удовлетворении иска ей отказано, указанное решение признано законным.

Определением гражданской коллегии Свердловского областного суда от 15.12.2022 решением Асбествоского городского суда Свердловской области от 04.08.2022 оставлено без изменения.

По сведениям ИФНС №29 у ФИО2 ФИО34 имеется следующая задолженность по налогам и сборам (л.д.88-98):

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент - 4 131,11 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 9 212 руб.;

- налог на доходы физических лиц - 21 905 750 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц - 5 674 261,41 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц - 4 381 149,80 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения (непредставление налоговой декларации) - 601 243 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения (грубое нарушение правил учета доходов) -30 000 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения (не представление сведений) - 258 000 руб.;

- налог на имущество физических лиц – 228 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц – 2,87 руб.;

- земельный налог – 240 руб.;

- пени по земельному налогу – 3,03 руб.

Неисполнение ответчиком требования налогового органа об уплате штрафов, послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей 24.05.2021 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО35 указанной задолженности. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 20.08.2021, в связи с поступившими возражениями ФИО2 ФИО36 (л.д.135).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с обнаружением в действиях ФИО2 ФИО37 признаков состава преступления и направлением материалов выездной налоговой проверки в СУ СК России по Свердловской области 16.07.2021 была приостановлена процедура взыскания штрафа в размере 5 279 604,80 руб. (л.д.99,100). 10.01.2022 в адрес МИФНС № 29 по Свердловской области поступила копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ФИО2 ФИО38, в связи с чем срок указанный срок административным истцом не пропущен, требование о взыскании штрафа предъявлено налоговым органом в суд 18.03.2022.

Суд отклоняет доводы ФИО2 ФИО39 в части пропуска срока давности привлечения к ответственности, поскольку она вновь пытается оспорить Решение № от 30.12.2020 в части привлечения её к налоговой ответственности.

В силу пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Согласно абзаца 2 пункта 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Выездная налоговая проверка в отношении ФИО2 ФИО40 проводилась в период с 18.06.2019 по 12.02.2020 за предшествующие три года – 2016, 2017, 2018, соответственно сроки привлечения к ответственности налоговым органом не нарушались.

Таким образом, требования истца законны и обоснованы, с ФИО2 ФИО41 подлежит взысканию : суммы штрафа за не предоставление в установленный срок налоговой декларации 3НДФЛ за 2018 год в размере 601 243 руб.; сумму штрафа за неуплату сумм налога в результате бездействия налогоплательщика за 2016,2017,2018 годы в размере 4 381 150 руб.; сумму штрафа за не предоставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений за 2016-2018 годы в размере 237 000 руб.; сумму штрафа за не представление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ в размере 21 000 руб.; сумму штрафа за не удержание и не перечисление сумм налога налоговым агентом за 2016,2017,2018 годы в размере 4 079,20 руб.; сумму штрафа за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2016,2017,2018 годы в размере 5 132,80 руб.; сумму штрафа за грубое нарушение организацией и предпринимателем правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения за 2016,2017,2018 годы в размере 30 000 руб.; всего взыскать 5 279 605 руб.

С учетом положений ст. 114 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 34 598,02 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО42 о взыскании задолженности по штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО43 (ИНН №) в соответствующий бюджет:

- штраф за не предоставление в установленный срок налоговой декларации 3НДФЛ за 2018 год в размере 601 243 руб.;

- штраф за неуплату сумм налога в результате бездействия налогоплательщика за 2016,2017,2018 годы в размере 4 381 150 руб.;

- штраф за не предоставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений за 2016-2018 годы в размере 237 000 руб.;

- штраф за не представление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ в размере 21 000 руб.;

- штраф за не удержание и не перечисление сумм налога налоговым агентом за 2016,2017,2018 годы в размере 4 079,20 руб.;

- штраф за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2016,2017,2018 годы в размере 5 132,80 руб.;

- штраф за грубое нарушение организацией и предпринимателем правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения за 2016,2017,2018 годы в размере 30 000 руб.; всего взыскать 5 279 605 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО44 (ИНН №) в бюджет городского округа Сухой Лог госпошлину в размере 34 598,02 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Сухоложский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.01.2023.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Сухоложского городского суда

Свердловской области О.Н. Васькова