Административное дело № 2а-530/2025

(УИД 07RS0001-02-2024-006408-28)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2025г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе судьи Лябах И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ниталиевой Э.А., с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ахтубинске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, находящемся по адресу: <...>, административное дело № 2а-530/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, Управление, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование своих требований, что по состоянию на 5 января 2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11 декабря 2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2014г.; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2021г., 2022г.; пени в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2021г., 2022г. Указанные налоги, пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а именно на основании глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28 ноября 2002г. № 83-РЗ «О транспортном налоге», Решения Совета местного самоуправления сельского поселения Герменчик Урванского муниципального района КБР от 20 октября 2005г. № 17 «О земельном налога», Решения Совета местного самоуправления городского округа Нальчик КБР от 24 ноября 2015г. № 360 «О налоге на имущество физических лиц».

Так, административный ответчик является собственником:

транспортного средства: <данные изъяты>с.;

земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>;

жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, площадью 73,4 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>,17-а.

Должнику согласно статей 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены соответствующие налоговые уведомления от 31 марта 2015г. № 317595, от 1 сентября 2022г. № 19960244, от 15 июля 2023г. № 76456674 и требование об уплате задолженности № 56800 по состоянию на 6 июля 2023г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. № на сумму <данные изъяты> рублей в срок до 27 ноября 2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно решению № от 28 ноября 2023г. налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 6 июля 2923г. № 56800, в размере <данные изъяты> рублей. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В установленные законодательством сроки, 11 декабря 2023г. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 12 Нальчикского судебного района КБР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

27 мая 2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ за № 2а-595/2024 о взыскании с должника в пользу взыскателя задолженности по налогам и сборам, который был отменен определением мирового судьи от 19 июня 2024г. на основании заявления должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца транспортный налог за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей; земельный налог за 2014г. в размере <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 1 октября 2015г. по 11 декабря 2023г. в размере <данные изъяты> рублей.

Определением суда от 7 июля 2025г. производство по административному делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей прекращено, в связи с отказом административного истца от иска в части.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, требование о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в оставшейся части поддержал, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей при этом пояснил, что срок обращения в суд за взысканием задолженности по налогу, пени по отмененному судебному приказу не пропущен. Будучи ранее опрошенным административные исковые требования учетом их уменьшения поддержал по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021г, 2022г. согласился, против удовлетворения требований о взыскании пени за период 2015г. по 2023г. возражал, основания своих возражений не привел. Ранее по существу заявленных требований представил возражения, согласно которым просил в связи с пропуском срока обращения в суд после отмены судебного приказа в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о взыскании недоимки и пени по налогам отказать полностью. В обоснование указав, что процедура взыскания налоговым органом недоимки и пени за просрочку их уплаты с физического лица четко регламентированы Налоговым кодексом Российской Федерации. Требование об уплате налоге по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка №12 Нальчикского судебного района согласно входящему номеру № 956 от 08 июня 2023г. В данном заявлении административный истец указал, что образовалась задолженность за период 2017-2020гг. без подробного расчета и конкретики, и что налогоплательщик обязан уплатить земельный налог в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, и транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей. Определением мирового судьи от 25 июля 2023г. вынесенный судебный приказ был отменен, где взыскателю было разъяснено, что за ним сохраняется право обратиться в суд общей юрисдикции. Тем не менее административный истец через определенный промежуток времени на основании заявления Управления вновь обратился к мировому судье и мировой судья по тем же основаниям вынес судебный приказ, но с увеличенной суммой взыскания. На основании возражений должника определением мирового судьи судебного участка №12 от 19 июля 2024г судебный приказ был отменен. Административный истец пропустил срок обращения в суд, что является основанием к отказу в иске, заявления о восстановлении пропущенного срока не имеется. Административное исковое заявление в суд поступило 20 марта 2025г., судебный приказ был отменен 19 июля 2024г. Соответственно административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период. С суммой задолженности по пени не согласен, расчет пени не приведен.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее УФНС России по Астраханской области) ФИО3, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила сведения ЕНС по состоянию на 4 июля 2025г., из которых следует, что задолженность по отмененному судебному приказу от 27 мая 2024г. № 2а-595/2024 составляет <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2021г. в размере 18 005 рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц,, транспортного налога - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

На основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно частью 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 6 Закона Кабардино – Балкарской Республики от 28 ноября 2002г. №83-РЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65,00 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГг. является правообладателем автомашины <данные изъяты>., что подтверждается сведениями из ОГИБДД ОМВД России по Ахтубинскому району.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма транспортного налога за 2021г. на указанную автомашину составляет <данные изъяты> рублей. Расчет произведен по формуле налог = налоговая база*ставка, руб.*(количество месяцев владения)/12.

Расчет судом проверен и признан верным.

1 сентября 2022г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 19960244 об оплате транспортного налога за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей в срок по 1 декабря 2022г. Задолженность по транспортному налогу за 2021г. до настоящего времени не оплачена административным ответчиком.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма транспортного налога за 2022г. на указанную автомашину составляет <данные изъяты> рублей. Расчет произведен по формуле налог = налоговая база*ставка, руб.*(количество месяцев владения)/12.

Расчет судом проверен и признан верным.

15 июля 2023г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей в срок по 1 декабря 2023г. Задолженность по транспортному налогу за 2022г. до настоящего времени не оплачена административным ответчиком.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником жилого помещения - квартиры, с кадастровым номером № площадью 73,4 кв.м., находящейся по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого на 2021г. составляла <данные изъяты> рублей, в 2022г. – <данные изъяты> рубля. В связи, с чем ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма налога на имущество физического лица за 2021г. на указанный объект недвижимости составляет <данные изъяты> рублей. Расчет произведен по формуле налог = кадастровая стоимость в 2021г.*1(доля в праве)*0,20%(ставка налога, установленная Решением Совета местного самоуправления городского округа Нальчик КБР от 24 ноября 2015г. № 360 «О налоге на имущество физических лиц»)*12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Расчет судом проверен и признан верным.

1 сентября 2022г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 19960244 об оплате налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей в срок по 1 декабря 2022г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г. до настоящего времени не оплачена административным ответчиком.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма налога на имущество физического лица за 2022г. на указанный объект недвижимости составляет <данные изъяты> рублей. Расчет произведен по формуле налог = кадастровая стоимость в 2022г.*1(доля в праве)*0,20%(ставка налога, установленная Решением Совета местного самоуправления городского округа Нальчик КБР от 24 ноября 2015г. № 360 «О налоге на имущество физических лиц»)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду).

Расчет судом проверен и признан верным.

15 июля 2023г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 76456674 об оплате налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей в срок по 1 декабря 2023г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. до настоящего времени не оплачена административным ответчиком.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если имеется недоимка по налогу.

Административным истцом сумма пеней исчислена по формуле сумма пеней = сумма недоимки*количество календарных дней просрочки*1/300 действующей в спорный период времени ключевой ставки Банка России, и составила 46276,27 рублей. Рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его Едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

6 июля 2023г. административным истцом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 56800 на сумму <данные изъяты> рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до 27 ноября 2023г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждает список № 3935 заказных писем, представленный административным истцом в материалы дела.

В срок до 27 ноября 2023г. административный ответчик требование истца не исполнил в полном объеме.

28 ноября 2023г. УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике принято решение № 29747 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 6 июля 2023г. № 56800 в размере <данные изъяты> рублей.

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

27 мая 2024г., то есть в установленный законодательством (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023г. за № 500, срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемый с 27 ноября 2023г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Нальчикского судебного района КБР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

27 мая 2024г. мировым судьей судебного участка № 3 Нальчикского судебного района КБР был вынесен судебный приказа № 2а-595/2024, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Нальчикского судебного района КБР 19 июня 2024г. на основании заявления должника.

25 октября 2024г., то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на подачу искового заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемый с 20 июня 2024г., административный истец обратился в Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики с административным исковым заявлением по данному административному делу.

Определением Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от 24 января 2025г. административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки пени по налогам, передано на рассмотрение по подсудности в Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Определением Ахтубинского районного суда Астраханской области от 20 марта 2025г. указанное административное дело принято к производству суда.

Из материалов, представленных суду, следует, что 15 июня 2023г. административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени за период с 2017г. по 2020г., в том числе транспортного налога за 2019г. в размере <данные изъяты> рублей, который был отменен на основании возражений ответчика 25 июля 2023г. Сведений о том, что в последующем административный истец обращался в порядке искового производства о взыскании недоимки за 2017-2020г. в размере <данные изъяты> рублей не имеется, сторонами не представлен, в то время как сумма пени, начисленная за неуплату в срок транспортного налога в размере 27 008 рублей за 2019г. и на 11 декабря 2023г. включена в общий размер пени при предъявлении указанных исковых требований.

Принимая во внимание, что налоговым органом не принято мер по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере <данные изъяты> рублей, а возможность взыскания данной суммы налога налоговым органом утрачена, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика подлежит уменьшению на размер пени, начисленный на транспортный налог за 2019г.

Как следует из сообщения УФНС России по Астраханской области, где административный ответчик в настоящее время стоит на налоговом учете, размер задолженности по отменённому судебному приказу № 2а-595/2024 по сведениям ЕНС по состоянию на 4 июля 2025г. за спорные периоды составляет <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 48, 69, 75, главой 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации, суд, исходя из того, что в спорный налоговый период имущество было зарегистрировано за ФИО4, сумма налогов исчислена правильно, порядок досудебного урегулирования спора и принудительного взыскания налога в судебном порядке, включая срок предъявления административного иска в суд, налоговым органом соблюдены, считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность в размере <данные изъяты> рублей, из которых задолженность по уплате транспортного налога за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> рублей, удовлетворив требования административного истца в части.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что административным истцом нарушен порядок обращения к мировому судьей за взысканием задолженности по налогам и пени, поскольку вынесенный мировым судьей судебный приказ от 15 июня 2023г. отменен, однако вместо обращения в порядке искового производства, административный истец вновь обращается с увеличенной суммой к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем также отменен, в то время как вынесение судебного приказа по тем же основаниям не допустимо, суд находит несостоятельными.

Ранее 8 июня 2023г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> рублей, транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей за период с 2017-2020г.г.

15 июня 2023г. и.о. мирового судьи судебного участка № 12 Нальчикского судебного района КБР-мировым судьей судебного участка №9 Нальчикского судебного района КБР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога в размере <данные изъяты> рублей, и государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей, который определением мирового судьи от 25 июля 2023г. отменен на основании возражений должника.

В последующем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье с требований о взыскании налога за период 2021г., 2022г. и пени за период 2015-2023г.

Оснований считать, что мировым судьей вынесен судебный приказ по тем же основаниям, не имеется.

Кроме того тот факт, что ФИО1 с 2020г. зарегистрирован по другому адресу: <адрес>, в связи с чем корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведений об изменении своего места жительства ФИО1, являющийся налогоплательщиком, не сообщал. Налоговые уведомления и требование об уплате задолженности направлены налоговым органом по месту прежней регистрации административного ответчика и по месту нахождения объекта недвижимости, принадлежащего административному ответчику на праве собственности по настоящее время, где проживает его семья.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский муниципальный район Астраханской области» государственную пошлину исходя из требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 48, 69, 70, 75, гл. 28, 32, Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 114, 175-180, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1, о взыскании недоимке и пени по налогам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации серии №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность:

по транспортному налогу за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2022г. в размере <данные изъяты> рублей;

пени за период с 1 октября 2015г. по 11 декабря 2023г. в размере <данные изъяты> рублей,

всего <данные изъяты>.

В остальной части требований о взыскании пени, отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский муниципальный район Астраханской области» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда с изготовлено 10 июля 2025г.

Судья Лябах И.В.