Решение по делу № 2А-5412/2024 от 20.03.2025

Дело № 2а-697/2025 (2а-5412/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-006006-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, земельного налога за 2019 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

транспортного налога за 2019 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 261 рубль 47 копеек;

транспортного налога за 2020 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 133 рубля 29 копеек;

транспортного налога за 2021 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 51 копейка;

транспортного налога за 2022 год в размере 1935 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (1935 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 18 мая 2021 года в размере 139 рублей 22 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (1935 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 01 июня 2021 года в размере 32 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (1935 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 01 июня 2021 года в размере 173 рубля 97 копеек;

земельного налога за 2019 год в размере 66 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 08 рублей 92 копейки;

пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год (331 рубль 84 копейки) за период с 01 декабря 2015 года по 17 мая 2021 года в размере 169 рублей 26 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год (398 рублей) за период с 21 февраля 2017 года по 31 мая 2021 года в размере 107 рублей 94 копейки;

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (398 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2022 года в размере 85 рублей 21 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (398 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 114 рублей 94 копейки;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (398 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 79 рублей 06 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 98 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (187 рублей) за период с 01 июля 2018 года по 17 мая 2021 года в размере 29 рублей 47 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (205 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 31 мая 2021 года в размере 25 рублей 97 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (226 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 39 рублей 26 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 1329 рублей 53 копейки.

Пени в размере 175 рублей 03 копейки обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил свои требования в связи с произведенным перерасчетом земельного налога, переплата по которому погасила задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, а также частично погасила транспортный налог за 2019 год. Просит взыскать транспортный налог за 2019 год в размере 1002 рубля 87 копеек, за 2020 год в размере 1935 рублей, за 2021 год в размере 1935 рублей, за 2022 год в размере 1935 рублей и пени в размере 3130 рублей 84 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административный истец указывает, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 157,13 кв.м, с кадастровым номером №

По сведениям, предоставленным Роскадастр на запрос суда, указанный земельный участок с кадастровым номером № площадью 157,13 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, снят с кадастрового учета 18 февраля 2009 года.

14 марта 2025 года Межрайонной ИФНС № 21 по Нижегородской области произведен перерасчет и сумма земельного налога уменьшена в полном объеме.

Таким образом, ФИО1 не является налогоплательщиком земельного налога.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год и пени удовлетворению не подлежат.

Из карточки расчета с бюджетом по земельному налогу следует, что в счет оплаты по земельному налогу с 01 января 2011 года поступили платежи: 09 февраля 2011 года в размере 90 рублей 79 копеек, 25 апреля 2011 года в размере 86 рублей 19 копеек, 15 декабря 2013 года в размере 331 рубль 84 копейки, 18 мая 2021 года в размере 337 рублей 16 копеек, 01 июня 2021 года в размере 171 рубль 94 копейки, 03 июня 2021 года в размере 458 рублей 84 копейки, а всего в размере 1476 рублей 76 копеек. В счет оплаты пени по земельному налогу поступил платеж 25 апреля 2011 года в размере 14 рублей 01 копейка. Всего поступило платежей в размере 1490 рублей 77 копеек.

Административный истец указывает, что данные платежи погасили задолженность по налогу на имущество физических лиц и частично задолженность по транспортному налогу.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 14 мая 1999 года является собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на дом <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 рубля в срок до 24 ноября 2021 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по требованию № от 17 июня 2021 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 рубля погашен в порядке зачета из сумм, уплаченных за земельный налог.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2019 год удовлетворению не подлежат.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 02 рубля 98 копеек.

Так как земельный налог за 2019 год в размере 22 рубля погашен в порядке зачета из сумм, уплаченных в 2011 году за земельный налог, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество на задолженность за 2019 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 187 рублей. С учетом переплаты в размере 13 рублей 29 копеек, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 173 рубля 71 копейка.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 173 рубля 71 копейка в срок до 10 июля 2018 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 08 ноября 2022 года (дело № 2а-3776/2022) в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2016 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 205 рублей, за 2018 год в размере 226 рублей.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 205 рублей в срок до 01 апреля 2019 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 226 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 03 рубля 09 копеек в срок до 31 марта 2020 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № 2а-1907/2020 от 21 августа 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. 16 июня 2021 года исполнительное производство окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год оплачен 18 мая 2021 года в размере 08 рублей 85 копеек, 01 июня 2021 года в размере 196 рублей 15 копеек.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен 18 мая 2021 года в размере 173 рубля 71 копейка, 01 июня 2021 года в размере 52 рубля 29 копеек.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года за период с 01 июля 2019 года по 31 мая 2021 года составляет в размере 25 рублей 97 копеек.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 01 июня 2021 года составляет в размере 20 рублей 07 копеек. Из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 21 августа 2020 года № 2а-1907/2020 взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 03 рубля 09 копеек. Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 08 ноября 2022 года (дело № 2а-3776/2022) в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 пени за период с 06 февраля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 06 рублей 57 копеек в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 09 июля 2020 года по 01 июня 2021 года составляет в размере 10 рублей 41 копейка (20 рублей 07 копеек – 03 рубля 09 копеек – 06 рублей 57 копеек).

Данные пени погашены в порядке зачета из сумм, уплаченных в 2011 году за земельный налог.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество на задолженность за 2017-2018 годы удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 24 февраля 2015 года зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-2705, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 86,00 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1935 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1935 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1935 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1935 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в срок до 24 ноября 2021 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до 15 февраля 2022 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы по требованиям № от 17 июня 2021 года и № от 22 декабря 2021 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога за 2019-2021 годы.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Транспортный налог за 2019 год в размере 1171 рубль 69 копеек погашен в порядке зачета из сумм, уплаченных за земельный налог.

Доказательств оплаты суммы задолженности в полном объеме в деле не имеется.

Также не имеется доказательств оплаты транспортного налога за 2022 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 763 рубля 31 копейка, за 2020 год в размере 1935 рублей, за 2021 год в размере 1935 рублей, за 2022 год в размере 1935 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 128 рублей 65 копеек.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 133 рубля 29 копеек.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 14 рублей 51 копейка.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 128 рублей 65 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 133 рубля 29 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 51 копейка.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1935 рублей, за 2017 год в размере 1935 рублей, за 2018 год в размере 1935 рублей.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2016-2018 годы ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2016-2018 годы в срок до 31 марта 2020 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

21 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1907/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год с учетом частичной оплаты в размере 1934 рубля 29 копеек и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 26 рублей 40 копеек; транспортного налога за 2017 год в размере 1935 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 26 рублей 41 копейка; транспортного налога за 2018 год в размере 1935 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 26 рублей 41 копейка.

Транспортный налог за 2016 год оплачен 18 мая 2021 года в размере 1934 рубля 29 копеек.

Транспортный налог за 2017 год оплачен 01 июня 2021 года в размере 1935 рублей.

Транспортный налог за 2018 год оплачен 18 мая 2021 года в размере 524 рубля 24 копейки, 01 июня 2021 года в размере 1410 рублей 76 копеек.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период с 03 декабря 2019 года по 18 мая 2021 года составляет с учетом частичной оплаты в размере 139 рублей 22 копейки. Из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 21 августа 2020 года № 2а-1907/2020 взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 26 рублей 40 копеек.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период с 06 февраля 2020 года по 18 мая 2021 года составляет в размере 112 рублей 82 копейки (139 рублей 22 копейки – 26 рублей 40 копеек).

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 03 декабря 2019 года по 01 июня 2021 года составляет в размере 175 рублей 19 копейки. Из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 21 августа 2020 года № 2а-1907/2020 взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 26 рублей 41 копейка. Оплачено 174 рубля 82 копейки.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 06 февраля 2020 года по 01 июня 2021 года составляет в размере 32 копейки.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 01 июня 2021 года составляет в размере 173 рубля 97 копеек. Из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 21 августа 2020 года № 2а-1907/2020 взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 26 рублей 41 копейка.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 06 февраля 2020 года по 01 июня 2021 года составляет в размере 147 рублей 56 копеек (173 рубля 97 копеек – 26 рублей 41 копейка).

Данные пени погашены в порядке зачета из сумм, уплаченных в 2011 году за земельный налог.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу на задолженность за 2016-2018 годы удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 4633 рубля 31 копейка, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 763 рубля 31 копейка, за 2020 год в размере 1935 рублей, за 2021 год в размере 1935 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере в размере 6568 рублей 31 копейка, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 763 рубля 31 копейка, за 2020 год в размере 1935 рублей, за 2021 год в размере 1935 рублей, за 2022 год в размере 1935 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 488 рублей 97 копеек:

Сумма задолженности: 4633 рубля 31 копейка.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

236,30

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

28,88

15.08.2023 – 17.09.2023

300

63,01

18.09.2023 – 29.10.2023

300

84,33

30.10.2023 – 01.12.2023

300

76,45

Пени: 488,97

За период со 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года сумма пени составляет в размере 451 рубль 90 копеек:

Сумма задолженности: 6568 рублей 31 копейка.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 09.04.2024 (130 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

300

52,55

18.12.2023 – 09.04.2024

114

300

399,35

Пени: 451,90

Таким образом, сумма пени за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года составляет в размере 940 рублей 87 копеек (488 рублей 97 копеек + 451 рубль 90 копеек).

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 940 рублей 87 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, земельного налога за 2019 год и пени.

16 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1784/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 27 мая 2024 года судебный приказ от 16 мая 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 01 октября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2019 год в размере 763 рубля 31 копейка и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 128 рублей 65 копеек;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 133 рубля 29 копеек;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 51 копейка;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1935 рублей;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 940 рублей 87 копеек,

а всего в сумме 7785 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>,, государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2019 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016-2018 годы, пени по транспортному налогу на задолженность за 2016-2018 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 27 марта 2024 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

27 марта 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-697/2025 (2а-5412/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-006006-38) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина