Апелляционное определение по делу № 33А-2878/2023 от 24.08.2023

Судья Засыпалова В.И. Дело № 33а-2878/2023 (УИД 58RS0030-01-2023-001181-30)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 августа 2023 года судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:

председательствующего Смирновой Л.А.,

судей Николаевой Л.В., Окуневой Л.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Романовой О.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда административное дело № 2а-734/2023 по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Первомайского районного суда г. Пензы от 11 мая 2023 г., которым постановлено:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы и пене, задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, место рождения: <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в пользу Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы (г. Пенза, ул. Куйбышева, 13, ОГРН №, дата регистрации 27 декабря 2004 г.) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2018 год <данные изъяты> рублей, пене в сумме <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты> рублей, пене, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, место рождения: <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Заслушав доклад судьи Окуневой Л.А., судебная коллегия

установил а:

Инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорные налоговые периоды были зарегистрированы два объекта недвижимого имущества и одно транспортное средство, в связи с чем он обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог, однако данная обязанность налогоплательщиком надлежащим образом не исполнялась, начисленные по налоговым уведомлениям налоги, начиная с 2014 года не уплачены, либо их уплата произведена за пределами установленных сроков. Выявив недоимку, налоговая инспекция начислила пени, направив в адрес ФИО1 требования об уплате налогов и пеней. В указанные в требованиях сроки налоги и пени уплачены не были, что послужило основанием для обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском. До настоящего времени задолженность не погашена.

По изложенным основаниям Инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. за 2017 год, <данные изъяты> руб. за 2018 год, пени в сумме <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 29 июня 2020 г., <данные изъяты> руб. за 2015 год за период с 2 декабря 2017 г. по 22 декабря 2017 г., <данные изъяты> руб. за 2014 год за период с 2 декабря 2017 г. по 22 декабря 2017 г., <данные изъяты> руб. за 2020 год за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г.; пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 29 июня 2020 г., <данные изъяты> руб. за 2015 год за период с 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2016 г., <данные изъяты> руб. за 2016 год за период с 2 декабря 2017 г. по 22 декабря 2017 г., <данные изъяты> руб. за 2014 год.

Первомайский районный суд г. Пензы постановил решение об удовлетворении административного иска.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить как незаконное, указав, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд за взысканием спорной налоговой задолженности, который начал исчисляться со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о взыскании налога (за 2014 год) и истек в 2018 году. Кроме того, с него должна быть списана налоговая задолженность за 2014-2015 годы на основании налоговой амнистии, однако указанное обстоятельство не было учтено судом при разрешении дела.

В суд апелляционной инстанции от административного истца поступили письменные возражения на апелляционную жалобу, в которых изложено заявление об отказе от административного иска в части взыскания с ФИО1 пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. за 2014 год и в размере <данные изъяты>. за 2017 год. В остальной части налоговая инспекция просит решение суда оставить без изменения.

Участвующие в деле лица в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствии, административный ответчик о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Обязательной явка сторон в судебное заседание не признавалась, в связи с чем на основании части 2 статьи 289 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело по существу рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обсудив заявление административного истца об отказе от части административного иска, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьей 157 настоящего Кодекса, согласно которой при принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.

Принимая во внимание, что с последствиями отказа от иска административный истец ознакомлен, отказ от иска в части не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, судебная коллегия считает возможным принять данный отказ, отменить обжалуемое решение суда в части взыскания с ФИО1 пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. за 2014 год и в размере <данные изъяты>. за 2017 год, прекратив производство по делу в указанной части.

Проверив законность решения суда в остальной части, а именно: в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, пеней по данному налогу, начисленных на недоимку за 2014, 2015, 2018, 2020 годы, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьями 359, 402, 403 НК РФ налоговая база по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении каждого объекта налогообложения исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361 НК РФ).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Исходя из требований статьей 363, 409 НК РФ, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу требований статей 72, 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, которая начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в спорные налоговые периоды за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на два объекта недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 17 августа 2005 г.) и жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 17 ноября 2004 г.), а также было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN № (дата регистрации 7 ноября 2007 г., дата снятия с регистрации 13 января 2018 г.)

В этой связи ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполнял.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 10 августа 2018 г. ФИО1 предлагалось уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 г. налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., в том числе <данные изъяты> руб. по объекту с кадастровым номером № и <данные изъяты> руб. по объекту с кадастровым номером №. Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 16 августа 2018 г. (л.д.13,23).

Согласно налоговому уведомлению № от 25 июля 2019 г. ФИО1 предлагалось уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб., в том числе <данные изъяты> руб. по объекту с кадастровым номером № и <данные изъяты>. по объекту с кадастровым номером №. Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 8 августа 2019 г. (л.д.17,39).

Указанные налоги ФИО1 не уплатил, в связи с чем налоговая инспекция на сумму недоимки начислила пени и направила налогоплательщику заказной корреспонденцией требования:

№, сформированное по состоянию на 4 февраля 2019 г., об уплате в срок до 1 апреля 2019 г., в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. по объекту с кадастровым номером № (л.д.31,40);

№, сформированное по состоянию на 8 февраля 2020 г., об уплате в срок до 2 апреля 2020 г. налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. по объекту с кадастровым номером № и пеней в размере <данные изъяты> руб., начисленных на данную недоимку за период с 3 декабря 2019 г. по 7 февраля 2020 г. (л.д.35,44,49);

№, сформированное по состоянию на 29 июня 2020 г., об уплате в срок до 26 ноября 2020 г. пеней в размере <данные изъяты> руб., начисленных за период с 8 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. на недоимку <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по объекту с кадастровым номером № (л.д.29,41,52);

№, сформированное по состоянию на 30 июня 2020 г., об уплате в срок до 27 ноября 2020 г. пеней в размере <данные изъяты> руб., начисленных за 29 июня 2020 г. на недоимку <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по объекту с кадастровым номером № (л.д.30,41,47-оборот);

№, сформированное по состоянию на 13 февраля 2020 г., об уплате в срок до 7 апреля 2020 г. налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. по объекту с кадастровым номером № и пеней в размере <данные изъяты> руб., начисленных на данную недоимку за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. (л.д.32,43,46);

№, сформированное по состоянию на 29 июня 2020 г., об уплате в срок до 1 декабря 2020 г. пеней в размере <данные изъяты> руб., начисленных за период с 13 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. на недоимку <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по объекту с кадастровым номером № (л.д.33,41,45).

Также налоговая инспекция, выявив просрочку в уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2020 годы и транспортного налога за 2015, 2016 годы, начислила пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, направив в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией требования об их уплате.

Так, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., начисленный в отношении объекта с кадастровым номером №, транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., подлежали уплате в соответствии с налоговым уведомлением № от 21 сентября 2017 г. не позднее 1 декабря 2017 г. (л.д.11), фактически уплачены 21 декабря 2017 г. (налог на имущество) и 23 декабря 2017 г. (транспортный налог); транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., подлежал уплате в соответствии с налоговым уведомлением № от 29 сентября 2016 г. не позднее 1 декабря 2016 г. (л.д.15), фактически уплачен 3 декабря 2016 г.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., начисленный в отношении объектов с кадастровыми номерами № и №, подлежал уплате в соответствии с налоговым уведомлением № от 1 сентября 2021 г. (л.д.19) не позднее 1 декабря 2021 г., фактически уплачен 31 декабря 2021 г.

В этой связи в требовании № от 11 июля 2019 г. налогоплательщику, помимо прочего, предложено уплатить в срок до 6 ноября 2019 г. пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2017 г. по 21 декабря 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. на недоимку 2014 года, в размере <данные изъяты> руб. на недоимку 2015 года и пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. за один день просрочки 2 декабря 2016 г., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2017 г. по 22 декабря 2017 г. (л.д.27,39,53,54); в требовании № от 22 декабря 2021 г., помимо прочего, предложено уплатить в срок до 1 февраля 2022 г. пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. (л.д.34,50).

Поскольку в указанные в требованиях сроки налоги и пени не были уплачены, то на основании заявления налоговой инспекции мировой судья судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы вынес судебный приказ № 2а-1241/2022 от 28 июня 2022 г. о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 26 сентября 2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

24 марта 2023 г. ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Разрешая спор, определив юридически значимые для дела обстоятельства, проверив порядок и процедуру взыскания налогов, пеней, сроки направления требований, обращения в суд, принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налогов и пеней не исполнил, доказательств обратного представлено не было, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Судебная коллегия находит выводы суда правильными, основанными на собранных по делу доказательствах, соответствующими нормам действующего налогового законодательства, фактическим обстоятельствам, установленным по делу. Расчет задолженности и пени обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела, какие-либо основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов и пеней отсутствуют, в связи с чем у суда имелись правовые основания для удовлетворения требований налоговой инспекции в заявленном объеме.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока для обращения в суд за взысканием спорной налоговой задолженности, судебная коллегия признает необоснованными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования № от 4 февраля 2019 г. истек 1 апреля 2019 г., общая сумма налогов и пеней к окончанию трехлетнего срока (1 апреля 2022 г.) не превысила 10000 руб., в связи с чем с заявлением о взыскании задолженности по всем требованиям налоговая инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 1 октября 2022 г.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности выдан мировым судьей 28 июня 2022 г., то есть в пределах шестимесячного срока. С административным иском после отмены судебного приказа, имевшей место 26 сентября 2022 г., налоговая инспекция обратилась в районный суд 24 марта 2023 г. также в пределах установленного шестимесячного срока.

Изложенные в апелляционной жалобе доводы о наличии оснований для списания задолженности за 2014-2015 годы ввиду «налоговой амнистии» основаны на неверном понимании заявителем жалобы положений законодательства, регулирующего данные правоотношения.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ), вступившей в силу 29 декабря 2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (часть 1).

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2014 год подлежали уплате не позднее 1 октября 2015 г., за 2015 год – не позднее 1 декабря 2016 г., то есть задолженность по данным налогам за 2014, 2015 годы образовалась после 1 января 2015 г., а потому не может быть признана безнадежной к взысканию на основании Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ. Поскольку данные налоги уплачены за пределами установленных законом сроков, пени были начислены с соблюдением требований статьи 75 НК РФ.

Таким образом, решение суда об удовлетворении административного иска является законным и обоснованным, судом не допущено нарушений норм материального и процессуального права, приведших к неверному исходу дела, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам и подтверждены имеющимися в деле доказательствами.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований к отмене решения.

Руководствуясь статьями 157, 304, 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определил а :

принять отказ ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы от административного иска к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>., за 2017 год в размере <данные изъяты>.

Решение Первомайского районного суда г. Пензы от 11 мая 2023 г. в указанной части отменить, производство по делу прекратить.

Это же решение суда в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пеней по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты>. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Первомайский районный суд г. Пензы в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий

Судьи