Решение по делу № 2А-1324/2025 от 17.07.2025 | Усть-Лабинский районный суд (Краснодарский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

резолютивная часть решения оглашена 07.07.2025 г.

мотивированное решение составлено 17.07.2025 г.

г. Усть-Лабинск

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Анохина А.А.,

при секретаре Корякиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО4 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО4 обратилась в Усть-Лабинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 168 138,66 руб., за 2021 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 12 675,00 руб., за 2021 г.

- Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере – 8 450,00 руб., за 2021 г.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 33 777,65 руб.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

Налог в размере – 80,00 руб., за 2014 г.

Налог в размере – 80,00 руб., за 2015 г.

Налог в размере – 80,00 руб., за 2016 г.

Налог в размере – 80,00 руб., за 2017 г.

Налог в размере – 80,00 руб., за 2018 г.

Налог в размере – 85,00 руб., за 2019 г.

Налог в размере – 85,00 руб., за 2020 г.

Налог в размере – 93,00 руб., за 2021 г.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

Налог в размере – 1053,00 руб., за 2021 г.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

Налог в размере – 14,00 руб., за 2014 г.

Налог в размере – 16,00 руб., за 2015 г.

Налог в размере – 18,00 руб., за 2016 г.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

Налог в размере – 12,00 руб., за 2021 г., а всего взыскать 224 817,31 руб., а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска.

В обоснование административных исковых требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

За 2014 год было начислено – 80,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 год было начислено – 80,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2016 год было начислено – 80,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год было начислено – 80,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год было начислено – 80,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год было начислено – 85,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год было начислено – 85,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год было начислено – 1 146,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрированы следующие земельные участки:

<данные изъяты>

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

За 2014 год было начислено – 14,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 год было начислено – 16,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2016 год было начислено – 18,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год было начислено – 12,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, с Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 219 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ подается в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Инспекцией в отношении ФИО2 ИНН № была проведена камеральная налоговая проверка по налогам на доходы физических лиц за 2021 год, по результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом было установлено следующее:

ФИО2 ИНН № реализовал в 2021 году объекты недвижимого имущества/земельного участка:

№, дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., жилой дом по адресу: <адрес>.

№ дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., земельный участок по адресу: <адрес>

Покупатель по договору купли-продажи Б/н от ДД.ММ.ГГГГ – ФИО1.

Расчет суммы налога:

2 300 000,00 руб. (общая сумма дохода от продажи объектов) – 1 000 000,00 руб. (общая сумма имущественного вычета по доходам от продажи имущества) = 1 300 000,00 руб. (налоговая база для дохода от продажи иного имущества).

1 300 000,00 руб. х 13%(ставка налога) = 169 000,00 руб.

Ввиду того, что административным ответчиком не была предоставлена налоговая декларация по ф. 3-НДФЛ в установленный законом срок, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

169 000,00 руб. х 5% х 6 мес. = но не менее 1 000,00 руб., предполагаемая сумма штрафа 50 700,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

169 000,00 руб. х 20% = предполагаемая сумма штрафа 33 800,00 руб.

В результате камеральной налоговой проверки, с учетом смягчающих и отсутствием отягчающих обстоятельств, ФИО2 ИНН № решением № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде налога:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 169 000,00 руб., за 2021 г.

- Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере – 12 675,00 руб., за 2021 г.

- Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере – 8 450,00 руб., за 2021 г.

ДД.ММ.ГГГГ решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес налогоплательщика (ШПИ №).

В соответствии с абз. 1 п. 13 ст. 101 НК РФ, в случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пунктов 1,2,5 ст. 6.1 НК РФ и пункта 9 ст. 101 НК РФ, моментом начала течения срока на вступление в силу решения налоговой проверки является 17.02. 2023 года.

Таким образом, апелляционную жалобу на решение № налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик мог подать до ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС:

Сальдо ЕНС

Налог

Пени

Штраф

-342760,93

-234914,66

-85908,77

-21937,5

Налог

Сумма, руб.

Период, год

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

-65000

2023

-168138,66

2021

ОКНО по штрафу : Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

-8450

2021

-406,25

2023

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

-14

-16

-18

2014

2015

2016

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

-12

2021

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

-80

-85

-93

2014

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

-1053

2021

ОКНО по штрафу : Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))

-12675

-406,25

2021

2023

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 33 777,65 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог – 169 914,66 руб.

штраф – 21 125,00 руб.

пени – 33 777,65 руб.

Общая сумма – 224 817,31 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № (реестр уничтожен), от ДД.ММ.ГГГГ № (реестр уничтожен), от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (Копия реестра отправки прилагается). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 212 076,61 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (Копия реестра отправки прилагается). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности»).

В отношении налогоплательщика Инспекцией было сформировано и направлено налогоплательщику по почте решение № от 07.04.2024г., о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа мировой судебный участок в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии со ст. 6.1 НК РФ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ являются выходными днями).

ДД.ММ.ГГГГ заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика поступило в мировой судебный участок №<адрес>, что подтверждается сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № с отметкой суда.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-2262/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, на сумму 229 233,90 руб.

На основании письменных возражений ФИО2 судебный приказ по делу №а-2262/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № <адрес> определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с исковым заявлением в порядке искового судопроизводства.

Административный истец был своевременно и надлежащим образом извещен о месте, дате и времени судебного заседания, но представитель административного истца в суд не явился и об уважительности причин неявки не сообщил. От представителя административного истца ФИО5 в суд поступило письменное ходатайство от 07.07.2025г., в котором он просил рассмотреть административное дело без его участия и административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 был своевременно и надлежащим образом - судебной повесткой направленной по адресу по месту жительства: <адрес>, № извещен о месте, дате и времени судебного заседания, но в суд не явился, а судебная повестка вернулась обратно с отметкой о причине невручения – «истек срок хранения», то есть ответчик не явился в отделение почтовой связи для получения повестки.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого Физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ. и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате (налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы следующие земельные участки: (л.д. 34-39)

земельные участки:

<адрес>

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.