Решение по делу № 2А-1605/2025 от 08.07.2025 | Советский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-1605/2025

УИД 55RS0006-01-2025-002003-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Омской области и является плательщиком земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов:

- жилые дома: 644077, Россия, <...> Кадастровый номер …, дата регистрации права …;

- земли населенных пунктов: 644077, Россия, г. Омск, ул... , кадастровый номер …, дата регистрации права …;

- автомобили легковые: LEXUS LX 570; …; год выпуска: 2008, дата регистрации права: ….

В соответствии со ст. 48 НК РФ ФИО1 является плательщиком по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в границах городского округа.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № … от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 33030,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1804,00 руб., за 2018 год в размере 742,00 руб., налога имущество физических лиц за 2018 год в размере 1840,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

- № … от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 13763,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1840,00 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 742,00 руб., за 2019 год в размере 1804,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

- № … от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 898,00 руб., за 2022 год в размере 1912,00 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 2024,00 рублей, по сроку уплаты не позднее ….

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № … по состоянию на … со сроком исполнения до …. на общую сумму 118778,83 рублей.

Из задолженности, указанной в требовании № 64796 по состоянию на … со сроком исполнения до … подлежит взысканию задолженность, в отношении которого ранее не применялись меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 3679,33 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 399,83 руб., за 2019 год, земельный налог ФЛ в границах городских округов в размере 1912,00 руб., за 2022 год, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 898,00 руб., за 2022 год, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 2024,00 руб. за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21838,38 руб.

Задолженность по пени на … составила 21171,40 руб.

Начислено пени с … по … в сумме 11781,12 руб.

Обеспечены пени мерами взыскания в сумме 11114,14 руб.

21171,40 руб. + 11781,12 руб. – 11114,14 руб. = 21838,38 руб.

Расчет пени за период с … в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 11781,12 руб.

Сальдо для начисления пени по состоянию на … – 92870,83 руб., в том числе:

- земельный налог ОКТМО … за 2017 год – 1804,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска. Погашено из ЕНП … – 1804,00 руб., 2018 – 1804,00 руб. выставлено требование 65546 от …, вынесен отказ … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Погашено из ЕНП … – 1804,00 руб., 2019 – 1804,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска – оплата зачтена в счет недоимки транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, НЛФЛ за 2017 год. Оплата не поступала;

- земельный налог ОКТМО … за 2019 год – 399,83 руб. выставлено требование …. от …., вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от …. № …. Постановление СПИ об окончании ИП от …. ОСП по Советскому АО г. Омска - оплата зачтена в счет недоимки транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, НЛФЛ за 2017 год. Уплачено налога ТП … – 342.17, остаток составляет 399.83 руб.;

- НДФЛ за 2016 год – 1716,00 руб. выставлено требование …. от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска. Погашено из ЕНП … – 1716,00 руб.;

- налог на имущество за 2017 год – 1840,00 руб. выставлено требование …. от …, вынесен судебный приказ № …. Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … №.. .. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска. Погашено из ЕНП … – 1840,00 руб., 2018 – 1840,00 руб. выставлено требование …. от …, вынесен отказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Погашено из ЕНП … – 1840,00 руб., 2019 – 1840,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска – оплата зачтена в счет недоимки транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, НЛФЛ за 2017 год. Оплата не поступала.

транспортный налог за 2017 – 33030,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска. Погашено из ЕНП … – 33030,00 руб., 2018 – 33030,00 руб. выставлено требование 65546 от …, вынесен отказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Погашено из ЕНП … – 29350,67 руб. Остаток составляет – 3679,33 руб., 2019 – 13763,00 руб. выставлено требование …. от …, вынесен судебный приказ … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска – оплата зачтена в счет недоимки транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, НЛФЛ за 2017 год. Оплата не поступала.

Сальдо для начисления пени по состоянию на … – 97704,83 руб., в том числе:

- земельный налог ОКТМО … за 2017 год – 1804,00 руб. выставлено требование …. от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от …. № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска. Погашено из ЕНП … – 1804,00 руб., 2018 – 1804,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен отказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Погашено из ЕНП … – 1804,00 руб., 2019 – 1804,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска – оплата зачтена в счет недоимки транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, НЛФЛ за 2017 год. Оплата не поступала, 2022 – 1912,00 руб. Налог начислен по сроку уплаты …;

- земельный налог ОКТМО … за 2019 год – 399,83 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска - оплата зачтена в счет недоимки транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, НЛФЛ за 2017 год. Уплачено налога ТП … – 342.17, остаток составляет 399.83 руб., 2022 – 898,00 руб. Налог начислен по сроку уплаты …№;

- НДФЛ за 2016 год – 1716,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска. Погашено из ЕНП … – 1716,00 руб.;

- налог на имущество за 2017 год – 1840,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от …. ОСП по Советскому АО г. Омска. Погашено из ЕНП … – 1840,00 руб., 2018 – 1840,00 руб. выставлено требование …. от …., вынесен отказ № …. Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Погашено из ЕНП … – 1840,00 руб., 2019 – 1840,00 руб. выставлено требование …. от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска – оплата зачтена в счет недоимки транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, НЛФЛ за 2017 год. Оплата не поступала, 2022 – 2024,00 руб., Налог начислен по сроку уплаты …;

- транспортный налог за 2017 – 33030,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от … № …. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска. Погашено из ЕНП …. – 33030,00 руб., 2018 – 33030,00 руб. выставлено требование ….от …, вынесен отказ № … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Погашено из ЕНП … – 29350,67 руб. Остаток составляет – 3679,33 руб., 2019 – 13763,00 руб. выставлено требование … от …, вынесен судебный приказ … Судебным участком № 81 в Советском судебном районе в г. Омске. Постановление о возбуждении исполнительного производства от …. № ….. Постановление СПИ об окончании ИП от … ОСП по Советскому АО г. Омска – оплата зачтена в счет недоимки транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, НЛФЛ за 2017 год. Оплата не поступала.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении налогоплательщика ФИО1, вынесено решение от …. № …. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогам, пени.

Мировым судьей судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ № …., однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен ….

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № … по состоянию на … со сроком исполнения до …. по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3679,33 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 399,83 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1912,00 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 898,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2024,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21838,38 руб.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

От административного ответчика ФИО1 в суд каких-либо письменных возражений не поступило.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административным ответчиком не представлено возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов с учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № …. по состоянию на … со сроком исполнения до … на общую сумму 118778,83 руб.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию превышает 10000 рублей, в соответствии со ст. 48 НК РФ уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от … № …. с ФИО1 была взыскана задолженность по оплате земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в размере 63746,21 руб. Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от … …судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее ….

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен … и поступил в Советский районный суд г. Омска …, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В период с …. по … за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль LEXUS LX 570; ….; год выпуска: 2008, что следует из выписки, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области по запросу суда, а также из сведений предоставленных налоговым органом.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № …. от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 33030,00 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за указанный период исполнена не была, в его адрес было направлено требование …. от … (сведения о направлении данного требования у налогового органа отсутствуют ввиду уничтожения по сроку хранения (акт о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению имеется в материалах дела) (л.д. 73,78-80).

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – 90 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое зарегистрировано за административным ответчиком, имеет следующую мощность двигателя: LEXUS LX 570; …; год выпуска: 2008, мощность – 367 л.с.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок за 2018 год составляет 33030,00 руб. (367*90/12*12 месяцев владения транспортным средством).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2018 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Вместе с тем, как следует из структуры задолженности, указанной в административном иске, а также представленных инспекцией требований, ФИО1 было выставлено требование № …. по состоянию на …. об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 33030,00 руб. (л.д.37).

В целях взыскания указанной задолженности налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске, мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от …. в удовлетворении заявления было отказано (материал № ….) (л.д.135-136).

Таким образом, срок взыскания задолженности, указанной в требовании № ….по состоянию на …., истек, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности их принудительного взыскания.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно представленным Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области сведениям об имуществе налогоплательщика, а также поступившим по запросу суда сведениям из ЕГРН по состоянию на …., за ФИО1 с …. по настоящее время зарегистрировано право собственности на следующие объекты:

- жилые дома: 644077, Россия, <...> Кадастровый номер ….,общая долевая собственность, доля в праве 1/2, дата регистрации права ….;

- земли населенных пунктов: 644077, Россия, <...> кадастровый номер …, долевая собственность, доля в праве 1/2, дата регистрации права …;

- земли населенных пунктов: 646061, Омская область, … район, с. …., кадастровый номер …, собственность, площадью 97000+/-2725, дата регистрации права …. (л.д. 12, 46-48).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, сумма налога за 2019 год составляет 1804,00 руб., за 2022 год составляет 1912,00 руб., за 2022 год в размере 898,00 руб.

С учетом изложенного, налоговым органом налоговый период определен верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет налога произведен правильно.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №…. от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 742,00 руб., в размере 1804,00 руб.; № … от 29.07. на оплату земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 898,00 руб., в размере 1912,00 руб. (л.д.27-31).

Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика были направлены требования №…. по состоянию на …. со сроком исполнения до …. (л.д.37); требование №…. по состоянию на …. со сроком исполнения до …. (л.д.38); требование № … по состоянию на … со сроком исполнения до …. (л.д.39) об уплате земельного налога, которые административным ответчиком не исполнены в установленный срок.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019, 2022 годы подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество – жилой дом, расположенный по адресу: 644077, Россия, <...> кадастровый номер …., дата регистрации права ….

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год составляет 2024,00 руб.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из кадастровой и инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц и коэффициента к налоговому периоду, расчет налога судом проверен и признается верным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (по состоянию на …), составляла 21171,40 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № …. от …: общее сальдо в сумме 130657,35 руб., в том числе пени 32952,52 руб.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по налогам, а именно:

- пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу в размере 1804,00 руб. за 2017 год в сумме 521,02 руб. за период с … по …;

- пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу в размере 1804,00 руб. за 2019 год в сумме 243,78 руб. за период с … по …;

- пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу в размере 742,00 руб. за 2018 год в сумме 47,73 руб. за период с … по …;

- пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу в размере 742,00 руб. за 2019 год в сумме 73,14 руб. за период с … по …;

- пеня, начисленная на недоимку по НДФЛ в размере 1716,00 руб. за 2016 год в сумме 495,64 руб. за период с …. по …;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1840,00 руб. за 2017 год в сумме 531,42 руб. за период …. по …;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1840,00 руб. за 2019 год в сумме 248,63 руб. за период …. по …;

- пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу в размере 33030,00 руб. за 2017 год в сумме 9539,62 руб. за период с … по …;

- пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу в размере 13763,00 руб. за 2019 год в сумме 1859,84 руб. за период с …. по ….

Расчет пени в указанной части проверен и признается верным.

Вместе с тем, представленный расчет пени, начисленной на задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2016, 2018 годы нельзя признать верным, поскольку пени были начислены в том числе на суммы недоимок, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Таким образом, в указанной части в удовлетворении требований о взыскании пени надлежит отказать. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщик сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Также подлежит перерасчету сумма задолженности по пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с … по …., поскольку в совокупную обязанность включены суммы недоимок (на которые начислены пени), право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем, пени следует исчислять исходя из следующего расчета: отрицательное сальдо составляло по состоянию на … – 56196,83 руб., по состоянию на … – 61030,83 руб.

Таким образом, размер пени за период с … составляет 2866,03 руб. (из расчета – 56196,83 руб. *204 дн.*7,5%/300); за период с … составляет 350,29 руб. (из расчета – 56196,83*22дн.*8,5/300); за период с … составляет 764,28 руб. (из расчета – 56196,83*34дн.*12/300); за период с … составляет 1022,78 руб. (из расчета – 56196,83*42дн.*13/300); за период с … составляет 927,24 руб. (из расчета – 56196,83*33дн.*15/300); за период с … составляет 488,25 руб. (из расчета – 61030,83*16дн.*15/300); за период с … составляет 748,64 руб. (из расчета – 61030,83*23дн.*16/300), следовательно, взысканию подлежат пени, начисленные на совокупную обязанность, в общем размере 7167,51 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 20728,33 руб. (из расчета – 13560,82 руб. +7161,51=20728,33 руб.)

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), …. года рождения, место рождения с. Шандровка Любинского района Омской области, зарегистрированного по адресу: 644077, <...> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженность по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 399,83 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1912,00 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 898,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20728,33 руб.

Всего взыскать – 25962,16 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения с. Шандровка Любинского района Омской области, зарегистрированного по адресу: 644077, <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Советский районный суд г. Омска.

Судья: О.С. Рыбалко