УИД 46RS0028-01-2023-000407-42
№ 2а-429/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 сентября 2023 г. г. Щигры
Судья Щигровского районного суда Курской области Зуборев С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в котором указало, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. В силу положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Налогоплательщику исчислен указанный налог за 2021 г. в размере 23 725 руб. и пени в размере 111,91 руб. за период с 16.07.2022 по 31.07.2022. Поскольку в установленный законом срок должник налог не уплатил в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки начислены пени. С целью досудебного урегулирования спора ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогам, срок добровольной уплаты по требованию наступил 01.08.2022. На дату подачи заявления задолженность составила налог в сумме 5 000 руб. 00 коп., так как 14.10.2022 произведена уплата налога в сумме 13 000 руб. 00 коп., 28.11.2022 произведена уплата налога в сумме 5 725 руб. 00 коп. До настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогу ФИО1 не исполнена в полном объеме по требованию № 5863 от 01.08.2022. После обращения инспекции к мировому судье был вынесен судебный приказ № 2а-1480/2022 от 01.12.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 27.12.2022 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Ответчик имеет задолженность по налогу за 2021 год в общей сумме 5 000,00 руб. В связи с этим, ссылаясь на ст.ст. 48, 207, 210, 228 НК РФ, административный истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 5 000 руб. 00 коп.
Указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем при подготовке дела административному ответчику было разъяснено о возможности применения упрощенного (письменного) порядка производства.
Административному ответчику ФИО1 копия определения о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства направлялась по месту жительства по адресу: <адрес>, копия определения возвращена в адрес суда за истечением срока хранения. Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица ФИО1 значится зарегистрированной по месту пребывания по вышеуказанному адресу.
Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
В установленный десятидневный срок административный ответчик не представил в суд возражений в письменной форме относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства, а также по существу административного искового заявления. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 291, 292 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, прихожу к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 38 НК РФ предусмотрено, что под объектом налогообложения понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
В пункте 1 ст. 208 НК РФ закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ; а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2).
Согласно п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах и в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована и состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, 26.04.2022 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере 23 725,00 руб., однако в установленный законодательством срок 15.07.2022 указанную сумму в полном объеме не уплатила.
Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 5 000 руб. 00 коп., что подтверждается представленными истцом требованием № 5863 от 01.08.2022, расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1
В целях досудебного урегулирования спора ФИО1 было направлено требование № 5863 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ с установлением срока исполнения требования в срок до 02.09.2022, которое до настоящего времени ФИО1 в полном объеме не исполнено.
Проверив представленные истцом расчеты, которые судом признаны правильными, суд установил, что задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. составляет 5 000 руб. 00 коп.
Установлено, что ранее налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу до истечения установленного законом срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области от 27.12.2022 судебный приказ № 2а-1480/2022 от 01.12.2022 отменен.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При таком положении дел срок обращения в суд с настоящим административным иском не истек и административное исковое заявление подано налоговым органом в суд в пределах шестимесячного срока, установленного для подачи заявления о взыскании налога, пени.
Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. не исполнила, требования о погашении задолженности оставила без внимания, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В силу положений ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 400 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, место жительства: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 5 000 (пять тысяч) руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий С.Н. Зуборев