Решение по делу № 2А-2160/2023 от 30.06.2023

Дело № 2а-2160/2023

УИД: 56RS0027-01-2023-002358-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.

при секретаре Гусевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что согласно представленным органами ГИБДД сведениям за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2014 год в отношении указанного транспортного средства в сумме <данные изъяты> руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 22 марта 2015 года № 1062105 со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год не уплачена, сумма задолженности с учетом переплаты составляет 1 992,80 руб.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог, за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года начислена пеня в сумме 21,92 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты> Инвентаризационная стоимость на 01 января 2013 года составляет <данные изъяты> руб. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 22 марта 2015 года № 1062105 со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц, за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года начислена пеня в сумме 0,17 руб.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки: <данные изъяты>.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику был исчислен земельный налог за 2012 год в сумме 205,14 руб., 2014 год – в размере 224 руб.

В настоящее время земельный налог в связи с частичной уплатой составляет 50,43 руб., за 2014 год налог не был уплачен.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 22 марта 2015 года № 1062105 со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок земельный налог, за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года начислена пеня в сумме 2,26 руб.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от 06 ноября 2015 года № 54498, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 14 января 2016 года. В указанный в требованиях срок задолженность по налогам не уплачена.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 2 308,10 руб., в том числе: транспортный налог физических лиц за 2014 год в сумме 1 992,80 руб., пени по транспортному налогу физических лиц за 2014 год в сумме 16,44 руб. за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года, налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 0,17 руб. за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года, земельный налог физических лиц за 2012 год в сумме 50,43 руб., земельный налог физических лиц за 2014 год в сумме 224 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2014 год в сумме 2,26 руб. за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года, а также восстановить срок подачи административного искового заявления.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил, письменный отзыв не представил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Согласно пункту 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: в отношении легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 0,00 рублей; на легковые автомобили мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 15,00 рублей; на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 25,00 рублей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2014 год в отношении указанного транспортного средства в сумме 1 994 руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 22 марта 2015 года № 1062105 со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты>

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 22 руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 22 марта 2015 года № 1062105 со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки: <данные изъяты>

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 22 марта 2015 года № 1062105 со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращалась в связи с пропуском срока на его подачу.

С настоящим иском о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в суд 22 мая 2023 года (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Поскольку сумма исчисленного налога не превысила 3 000 руб., срок на обращение за судебной защитой истекал 14.07.2019 года (14.01.2016 года + 3 года + 6 мес.).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, и в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, в силу п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд установил, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Поскольку доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, налоговым органом не представлено, административное исковое заявление к ФИО2 подлежит оставлению без удовлетворения в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании налога размере 2 308,10 руб., в том числе: транспортного налога за 2014 год в сумме 1 992,80 руб., пени по транспортному налогу физических лиц за 2014 год в сумме 16,44 руб. за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 0,17 руб. за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года, земельного налога физических лиц за 2012 год в сумме 50,43 руб., земельный налог физических лиц за 2014 год в сумме 224 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2014 год в сумме 2,26 руб. за период с 01 ноября 2015 года по 05 ноября 2015 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2023 года.

Судья: О.В. Евсеева