Дело № 2а-3588/2023

24RS0017-01-2023-003087-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2023 года г. Красноярск

Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Виноградова О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска. У налогоплательщика имеются задолженности по неуплате налога на доходы физических лиц за 2019 год и по неуплате налога на имущество физических лиц в отношении транспортных средств: <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты>, г/н №. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход государства 4 574,37 рубля, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, составляет 3 209 рублей; пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в сумме 7,27 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 179 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год - 179 рублей; пени на транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 0,41 рублей; пени на транспортный налог с физических лиц за 2015-2017 - 999,69 рублей.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 03.08.2023 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 10.10.2023, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 10.10.2023.

Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (п. 1 и 3 ст. 24 НК РФ).

Административный ответчик в соответствии с главой 28 НК РФ и Закона Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» является налогоплательщиком транспортного налога, налоговые ставки установлены ст.2 названного закона Красноярского края.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Срок уплаты налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление уведомления налоговым органом, а также уплата транспортного налога налогоплательщиками допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пункт 1 статьи 11.2 НК РФ определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506, является ФНС России, к полномочиям которой отнесено утверждение форм и форматов документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядка заполнения форм и направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, если полномочия по их утверждению не возложены Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти (пункт 1, подпункт 5.9.37 пункта 5).

Как установлено абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзацы третий - пятый пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Из материалов дела следует и установлено судом, в налоговый орган налоговым агентом <данные изъяты> в налоговый орган представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, согласно которой ФИО1 получил доход в размере 24 682,11 рублей, с которого не удержан налог в сумме 3 209 рублей (л.д. 30).

В адрес административного ответчика посредством использования личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налога в размере 3 209 рублей и получено последним, что подтверждается скриншотом личного кабинета (л.д. 24).

Также в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 3 209 рублей, а также пени в размере 7,27 рублей, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством заказного письма, что подтверждается списков внутренних почтовых направлений (л.д. 13).

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, г/н № и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, г/н №

В адрес налогоплательщика посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым был произведен перерасчет налога на имущество за 2014-2016 года связи с получением льготы, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 22) в размере 25 678 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым была начислена сумма на налог на имущество за 2015-2017 года и транспортный налог с получением льготы, срок, подлежащий к уплате до ДД.ММ.ГГГГ, размер которого составил 5 300 рублей (л.д. 21, 20), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым была начислена сумма по транспортному налогу за 2019 год в размере 179 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым был начислен транспортный налог с получением льготы, в срок, подлежащий к уплате до ДД.ММ.ГГГГ, составил 179 рублей (л.д. 25-26).

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 999,11 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ также было направлено административному ответчику посредством использования личного кабинета налогоплательщика и получена последним (л.д. 9-10).

Также, в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 179 рублей и пени в размере 0,41 рублей, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством заказного письма, что подтверждается списков внутренних почтовых направлений (л.д. 13).

Поскольку в сроки, указанные в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) задолженность по налогам и сбора не оплачена, то в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Впоследствии, по заявлению ФИО1 судебный приказ № определением мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 03.02.2023 отменен, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Согласно представленным в материалы дела расчетам в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность перед бюджетом в размере 4 574,37 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, составляет 3 209 рублей; пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в сумме 7,27 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 179 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 179 рублей; пени на транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 0,41 рублей; пени на транспортный налог с физических лиц за 2015-2017 - 999,69 рублей.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов и пени за спорный налоговый период не исполнена, суд взыскивает с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность перед бюджетом в общем размере 4 574,37 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю задолженность в размере 4 574 рубля 37 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, - 3 209 рублей; пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, - 7 рублей 27 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 179 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год - 179 рублей; пени на транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 41копейка; пени на транспортный налог с физических лиц за 2015-2017 – 999 рублей 69 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Ю. Виноградова