Решение по делу № 2А-188/2023 от 08.02.2023

№ 2а-188/2023

№ 70RS0004-01-2022-005206-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Шукшиной Л.А.,

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к Куц ФИО5 в соответствующий бюджет задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имуществу физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, налог на доходы физического лица (авансовые платежи), пени на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к Куц Е.И. о взыскании задолженности в размере 8 598 руб. 95 коп., в том числе:

земельный налог за 2020 год в сумме 769 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,54 руб.,

транспортный налог за 2020 год в сумме 2 100 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,20 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 годы в сумме 5 396 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,79 руб.,

НДФЛ (авансовые платежи) за 2020 год в размере 312 руб., пени по НДФЛ в размере 5,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что Куц Е.И. является собственником объектов налогообложения, в связи с чем, является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. За несвоевременную уплату налоговых платежей, в адрес Куц Е.И. в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по соответствующему налогу и пени, начисленной за неуплату налогов, вместе с тем, в установленный законом срок, требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, налоговая задолженность и пеня не оплачены. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщик Куц Е.И. представил в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2020 год, сумма подлежащая уплате составила 312 руб., однако в установленный срок НДФЛ в сумме 312 руб. уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени, Куц Е.И. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате авансовых платежей за 2020 в сумме 312 руб., которое налогоплательщиком не исполнено. МИФНС России № 7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Куц Е.В. в размере 10317 руб. 38 коп., которое было рассмотрено по существу ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи направлением должником возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Сумма взыскиваемой задолженности отличается от сумм отмененного судебного приказа в связи с уточненными сведениями по объекту недвижимости по земельному налогу с кадастровым номером 70:21:0200020:16, частичным погашением, таким образом, сумма задолженности составляет 8598,95 коп.

Определением суда от 01.02.2023 произведена замена стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС по Томской области).

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик Куц Е.И., извещенная о времени и месте судебного заседания в суд не явилась, об отложении судебного заседания ввиду уважительных причин, ходатайств не заявляла, своего представителя не направила.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в том числе на запросы суда, Куц Е.И. является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, а именно:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 353 кв.м. (общая долевая собственность 1765/3530);

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес>, д. Барабинка, <адрес>, кадастровый №, площадь 1272 кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 64,50 кв.м. (общая долевая собственность, 1/2);

- с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома по адресу: <адрес>, д. Барабинка, <адрес>, кадастровый №, площадь 48 кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: <адрес>, 96, кадастровый №, площадь 58,80 кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: <адрес>,8, кадастровый №, площадь 27,60;

- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения – погреб № по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3,50 кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения – нежилое помещение по адресу: <адрес>, пр-кт <адрес>, 4011, кадастровый №, площадь 2,40 кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения – нежилое помещение по адресу: <адрес>, пр-кт <адрес>, 4007-4009, кадастровый №, площадь 34,70 кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства марки ... государственный номер №, 2002 года выпуска.

В соответствии с положениями ст.ст. 388, 387, 394, 397 НК РФ в отношении земельных участков, расположенных в пределах муниципального образования «Город Томск» введен земельный налог Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска № 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска № 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

Тем самым, в связи с введением на территории муниципального образования «Город Томск» земельного налога, Куц Е.И. является плательщиком земельного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389); определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1ст. 390); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ административным истцом налогоплательщику было проведено начисление земельного налога за 2020 год, из расчета:

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Барабинка, <адрес>, кадастровый №, площадь 1272 кв.м.: кадастровая стоимость земельного участка (256180) x долю в праве (1) x % ставку налога (0,30) x количество месяцев владения в году/12 (12/12), за которые производится расчет x коэффициент = 769 руб.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №: кадастровая стоимость земельного участка (356 995) x долю в праве (1765/3530) x % ставку налога (0,15) x количество месяцев владения в году/12 (12/12), за которые производится расчет x коэффициент = 268 руб.;

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 769 руб. (с учетом переплаты 1715 руб.).

Вместе с тем, земельный налог за вышеуказанные земельные участки за 2020 год, в сумме 769 руб., с учетом переплаты в общей сумме 1715 руб. ФИО2 не был уплачен.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300/100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по земельному налогу начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: 8 (количество дней просрочки) х 769 руб. (недоимка для пени) х 7,5 ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100 = 1,54 руб. (начислено пени за период).

Таким образом, размер пени по земельному налогу составил 1,54 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ Куц Е.И. через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и пени по земельному налогу, однако в установленный законом срок земельный налог в сумме 769 руб. и пени по земельному налогу в сумме 1,54 руб. уплачены не были.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со 400 НК РФ Куц Е.И. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5396 руб. из расчета:

- квартира по адресу: <адрес>, 96, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1647 477 руб. (кадастровая стоимость объекта) x 1 (доля в праве на объект) x 0,20% (налоговая ставка) x 11/12 (количество месяцев владения/12) =3295 руб;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 237 250 руб. (кадастровая стоимость) x 1/2 (доля в праве на объект) x 0,20 % (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 237 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, 4011, кадастровый №, площадь 2,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 45 504 руб. (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 8/12 (количество месяцев владения/12) + 48926 (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 4/12 (количество месяцев владения/12) = 28 руб.

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, 4007-4009, кадастровый №, площадь 35,7 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1288 712 руб. (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве на объект) x 0,50% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 289 руб.

- квартира по адресу: <адрес>,8, кадастровый №, площадь 27,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 264 657 руб. (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве на объект) x 0,20% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12)= 529 руб.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год за указанное имущество в сумме 5 396 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: 8 (количество дней просрочки) х 5 396 (недоимка для пени) х 7,50 (ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100) = 10,79 руб. (начислено пени за период).

Таким образом, размер пени по налогу на имущество физических лиц составил 10,79 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование, извещающее о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: требование № 104248 от 10.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 25.01.2022. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», на Куц Е.И. в налоговый период 2019 года был зарегистрировано транспортное средство марки Nissan XTRAIL, государственный номер <***>, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 100 руб. из расчета: 150 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 2 100 руб.

В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог за 2020 год в сумме 2 100 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,20 руб.

В соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ, в личный кабинет налогоплательщика направлено требование, извещающее налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В установленный срок требования не исполнены, транспортный налог за 2020 год в сумме 2 100 руб. и пени в сумме 4,20 руб. уплачены не были.

В судебном заседании установлено, что Куц Е.И. 14.09.2004 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката (ИНН ...). Налогоплательщик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Куц Е.И. подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой общая сумма дохода составила 20000 руб., с учетом вычетов в размере 17600 руб., сумма дохода – 2400 руб., таким образом сумма налога составила 312 руб. В установленный срок НДФЛ в сумме 312 руб. административным ответчиком уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ, авансовых платежей по НДФЛ начислены пени в размере 5,42 руб.

Поскольку в установленный законом срок налог не был уплачен, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 04.1010.2021 в об уплате налога в сумме 312 руб. и пени в размере 5.42 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в пределах срока, предусмотренного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) в течение шести месяцев со дня, когда общая суммы обязательных платежей, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Административный иск в районный суд подан с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 названной статьи - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи через интернет систему «Гас- Правосудие», т.е. в пределах установленного законом срока.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности Куц Е.И. перед налоговым органом в размере 8 598 руб. 95 коп.

Принимая во внимание факт неуплаты Куц Е.И. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика Куц Е.И. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с Куц ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 8 598 руб. 95 коп., из которых:

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Л.А. Шукшина

Мотивированный текст решения составлен 22.02.2023

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-188/2023 (№70RS0004-01-2022-005206-75) в Советском районном суде г.Томска