Решение по делу № 2А-167/2025 от 09.07.2025 | Топчихинский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-167/2025

22RS0053-01-2025-000222-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Топчиха 27 июня 2025 г.

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Питкевич А.М.,

при секретаре Шайдаровой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратился в Топчихинский районный суд Алтайского края с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 4600 руб., за 2022 г. в размере 4600 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 310 руб., за 2022 г. в размере 321 руб., а также суммы пени 5937,64 руб., всего в общей сумме 15 768,64 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО1 являлся владельцем транспортного средства: автомобиль грузовой Тойота Дюна, 1992 г.в., государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

В соответствии со статьями 357, 400 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; плательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Сумма транспортного налога за 2021 г. составила 4600 руб., за 2022 г. – 4600 руб.

Помимо этого, ответчик являлся владельцем недвижимого имущества: квартиры, площадью 23,2 кв.м., с кадастровым номером 22:63:040333:435, расположенной по адресу: <адрес> «А», <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ.

Сумма налога на имущество за 2021 г. составила 310 руб., за 2022 г. – 321 руб.

Сумма налога исчисляется налоговым органом на основании сведений, представляемых в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГ об уплате налогов за 2021 г., № от ДД.ММ.ГГ об уплате налогов за 2022 г., однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование об уплате транспортного и налога на имущество, пени за 2021 г. № от ДД.ММ.ГГ, требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате общей задолженности транспортного налога в размере 23 000 руб., налога на имущество в размере 1 175 руб., пени в размере 5 477,82 руб., которые оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-551/2024, который определением от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время вышеуказанная задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще уведомленным о дне, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, возражения против взыскания с него задолженности не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Настоящее административное дело рассматривается судом исходя из требований и положений законодательства, действующего на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 14, п.п. 1 и 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество – к местным налогам.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили и автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере – 2,5 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом <адрес> от ДД.ММ.ГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее – Закон №-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона №-ЗС налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В силу ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона №-ЗС налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Согласно материалам дела и сведениям ОГИБДД МО МВД России «Топчихинский» за ФИО1 в 2021-2022 г.г. было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, марки Тойота Дюна, 1992 г.в., государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 115 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ ДД.ММ.ГГ по заявлению владельца регистрация транспортного средства прекращена. Другой информации материалы дела не содержат (л.д. 95, 146, 148).

Исчерпывающий перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения, установлен частью 2 статьи 358 НК РФ. Технически неисправные транспортные средства в данный перечень не входят.

В соответствии с п. 60 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утверждённого приказом МВД России от ДД.ММ.ГГ №, действовавшего до ДД.ММ.ГГ, регистрация транспортного средства прекращается, в том числе по заявлениям о прекращении регистрации в связи с утратой транспортного средства, в связи с утилизацией.

Прекращение регистрации транспортного средства в связи с утилизацией производится на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства (пункт 66).

Согласно пункта 92.3 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденного приказом МВД РФ от ДД.ММ.ГГ N 950, транспортное средство, снимается с государственного учета после утилизации.

Следуя п. 27.4.6 Административного регламента N 950, снятия транспортного средства с государственного учета после утилизации осуществляется на основании свидетельства (акт) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

Таким образом, безусловным доказательством утилизации транспортного средства является свидетельство об утилизации.

Доказательств того, что транспортное средство не существовало как объект права в 2021-2022 г.г., административным ответчиком не представлено.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2021 г., 2022 г. был исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 4600 руб., за каждый налоговый период. Следовательно, расчёт транспортного налога, который должен был уплатить ФИО1 произведён налоговым органом верно.

Кроме того, судом установлено, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ было зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером 22:63:040333:435, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 128-129).

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (абзац первый), а также жилые и нежилые помещения (абзац 3).

Согласно правовой позиции Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в абзаце втором пункта 38 постановления от ДД.ММ.ГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абз. 1 п. 1 ст. 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абз. 2 п. 1 ст. 130 ГK РФ).

Налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Законом Алтайского края от 13.12.2018 г. № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2020 г.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГ, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГ; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (ред. от ДД.ММ.ГГ), действовавшим с ДД.ММ.ГГ до ДД.ММ.ГГ, была установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Кадастровая стоимость указанной квартиры по состоянию на 2021-2022 г.г. составляла 832 128,78 руб.

Проверяя обоснованность исчисления налога, суд считает представленный расчёт за период 2021-2022 г.г. по указанному имуществу верным, выполненным в соответствии с положениями НК РФ.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (абз. 2 п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГ исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении автомобиля Тойота Дюна, государственный регистрационный знак <***>, в размере 4600 руб. (115х40х12/12), а так же налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры, с кадастровым номером 22:63:040333:435, в размере 310 руб. (114776х1х0,30%х12/12х0,4).

Указанное налоговое уведомление направлено ответчику по почте по адресу регистрации, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГ, вручено ДД.ММ.ГГ (л.д. 33-34).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГ исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении автомобиля Тойота Дюна, государственный регистрационный знак <***>, в размере 4600 руб. (115х40х12/12), а так же налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры, с кадастровым номером 22:63:040333:435, в размере 321 руб. (114776х1х0,30%х12/12х0,6).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику по почте по адресу регистрации, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога в размере 4600 руб., налога на имущество в размере 298 руб. за 2021 г. и пени в размере 18,37 руб. до ДД.ММ.ГГ (л.д. 55-56).

ДД.ММ.ГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате налога на имущество в размере 1175 руб., транспортного налога в размере 23000 руб. и пени в размере 5 477,82 руб. до ДД.ММ.ГГ, вручено ДД.ММ.ГГ (л.д. 57-58).

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств того, что указанные налоги уплачены, суду не представлено.

Истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 937,64 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГ института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 429,21 руб., которая состоит из суммы пени начисленной (сконвертированной) до ДД.ММ.ГГ (на ДД.ММ.ГГ) в размере 4 245,18 руб., в том числе: за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу в размере 4049,44 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 195,74 руб. А, так же суммы доначисленной пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2182,05 руб., в том числе с учетом принятых мер взыскания в размере 297,04 руб., суммы пени за 2016, 2017 г.г. списанной по решению № от ДД.ММ.ГГ в размере 700,98 руб. и частично оплаченной ДД.ММ.ГГ в размере 0,01 руб. (4245,18+2182,05-297,04-700,98-0,01) (л.д. 108-111, 157-158).

Суд соглашается с расчетом пени, представленный истцом, и признает его верным.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от ДД.ММ.ГГ N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГ

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела, сумма непогашенного транспортного налога за 2021 г. составляет 4600 руб., как и за 2022 г. – 4600 руб. Непогашенная задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. составила 310 руб., за 2022 г. – 321 руб., пени в размере 5 429,21 руб.

В соответствии с под. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как указано выше, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГ был установлен до ДД.ММ.ГГ, требования от ДД.ММ.ГГ был установлен до ДД.ММ.ГГ.

Административный истец ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 16 469,63 руб., в том числе транспортного налога за 2021-2022 г.г. в размере 9200 руб., налога на имущество за 2021-2022 г., в размере 631 руб., пени в размере 6 638,63 руб.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ №а-551/2024, который определением от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

При рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, а в определении об отмене судебного приказа не указано на истечение срока для взыскания недоимок по пени как основание отмены судебного приказа.

Согласно ответу ОСП Топчихинского района ГУФССП по Алтайскому краю по исполнительному документу по делу 2а-551/2024 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № о взыскании задолженности в размере 16469,63 руб., которое ДД.ММ.ГГ прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист. По исполнительному производству взыскано 707,35 руб. (л.д. 116).

По сообщению МИ ФНС № по <адрес> в ОСП от ДД.ММ.ГГ в рамках исполнительного производства №-ИП, по состоянию на указанную дату задолженность составляет 15 768,65 руб. (л.д. 127).

Постановлением о распределении денежных средств заместителя начальника ОСП <адрес> в ходе исполнения сводного исполнительного производства №, по исполнительным документам по делам №№а-2830/2022, 2а-551/2024 взысканы денежные средства в сумме 10 руб., из них перечислено в счет погашения долга по исполнительному производству № в размере 3,63 руб., по исполнительному производству № в размере 6,37 руб. (л.д. 126).

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы по спорным требованиям, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ).

Следовательно, при рассмотрении вопроса о соблюдении порядка принудительного взыскания задолженности в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» срок направления требования об оплате налогов и пени истцом не пропущен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГ, что подтверждается штемпелем на конверте почтового отправления (л.д. 71), то есть правомерно и в установленный законом срок.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу о наличии оснований удовлетворения требований административного истца и взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 г., 2022 г. в размере 4600 руб., за каждый налоговый период, по налогу на имущество за 2021 г. в размере 310 руб., за 2022 г. в размере 321 руб., пени в размере 5 429,21 руб., всего на общую сумму 15 260,21 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4600 рублей, за 2022 год в сумме 4600 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 310 рублей, за 2022 год в сумме 321 рубль, пени в сумме 5 429 рублей 21 копейку, а всего на общую сумму 15 260 рублей 21 копейку.

В удовлетворении административного иска в остальной части оказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования – Топчихинский район Алтайского края, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Питкевич

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2025 г.