№
дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 октября 2022г. г. Скопин
Скопинский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего судьи – Кузнецовой Г.Н.,
при секретаре – Ежовой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине
административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом неоднократного отказа от части иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 3 квартал 2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек по сроку уплаты 04.09.2017г., пени в сумме 985 рублей 71 копейки за период с 01.08.2017г. по 01.11.2017г., в сумме 1129 рублей 14 копеек за период с 01.11.2017г. по 31.01.2018г., в сумме 599 рублей 80 копеек за период с 01.03.2018г. по 01.05.2018г., штрафа в размере 2652 рублей 00 копеек по сроку уплаты 20.12.2017г., в сумме 1989 рублей 00 копеек по сроку уплаты 14.03.2018г.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 29.03.2004г. по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в МРИ ФНС РФ № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 имел четырех наемных работников (являлся налоговым агентом) и обязан был в соответствии со ст. 220 НК РФ представлять в налоговый орган расчет сумм НДФЛ, начисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2-ой квартал 2017г. (6 месяцев), согласно которой сумма начисленного, удержанного у наемных работников и подлежащего перечислению в бюджет налога составляет 13200 рублей 00 копеек. в том числе: по сроку уплаты 04.04.2017г.- 4420 рублей 00 копеек, 04.05.2017г.- 4420 рублей 00 копеек, 04.06.2017г.- 4420 рублей 00 копеек. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 3-ий квартал 2017г. (9 месяцев), согласно которой сумма начисленного, удержанного у наемных работников и подлежащего перечислению в бюджет налога составляет 9945 рублей 00 копеек. в том числе: по сроку уплаты 04.07.2017г.- 3315 рублей 00 копеек, 02.08.2017г.- 3315 рублей 00 копеек, 04.09.2017г.- 3315 рублей 00 копеек. Налоговым органом в отношении ИП ФИО1 соответствии со ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежащих уплате в бюджет за 6 и 9 месяцев 2017г. Была установлена недоимка по НДФЛ за 6 месяцев 2017г. в размере 13260 рублей 00 копеек, от которой в соответствии со ст. 123 НК РФ был начислен штраф в размере 2652 рублей 00 копеек. Была установлена недоимка по НДФЛ за 9 месяцев 2017г. в размере 9945 рублей 00 копеек, от которой в соответствии со ст. 123 НК РФ был начислен штраф в размере 1989 рублей 00 копеек. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, которые не исполнены до настоящего времени.
Административный истец МРИ ФНС РФ № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 о месте и времени слушанья дела извещены надлежащим образом. В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились. В деле от административного истца МРИ ФНС РФ № по <адрес> имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие ее представителя. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из положений ч. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка для данного дохода в размере 13 процентов, поскольку иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Согласно ч. 4 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
Согласно ч. 5 ст. 24 Налогового кодекса РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Из содержания п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Согласно п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.
Согласно абз.2 ч.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.03.2004г. по 03.12.2018г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП в отношении ФИО1 от 08.02.2022г., имеющейся в деле (л.д. 40-45).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 28.07.2017г. как налоговый агент представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за шесть месяцев 2017г., согласно которому сумма начисленного, удержанного у наемных работников и подлежащего перечислению в бюджет налога составляет 13200 рублей 00 копеек. в том числе: по сроку уплаты 04.04.2017г.- 4420 рублей 00 копеек, 04.05.2017г.- 4420 рублей 00 копеек, 04.06.2017г.- 4420 рублей 00 копеек (л.д. 57-59).
ФИО1 27.10.2017г. представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за девять месяцев 2017 г. по форме 6-НДФЛ, согласно которому сумма начисленного, удержанного у наемных работников и подлежащего перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц составляет 9945 рублей 00 копеек. в том числе: по сроку уплаты 04.07.2017г.- 3315 рублей 00 копеек, 02.08..2017г.- 3315 рублей 00 копеек, 04.09.2017г.- 3315 рублей 00 копеек (л.д. 60-62).
В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 3-ий квартал 2017 года по сроку уплаты 04.09.2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек ФИО1 08.11.2017г. было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до 27.11.2017г. Также установлено, что в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 3-ий квартал 2017 года по сроку уплаты 04.09.2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек ФИО1 были начислены пени за период с 18.09.2017г. по 30.09.2017г. за 13 дней просрочки в размере 12 рублей 21 копейки, которые также указаны в вышеуказанном требовании в составе суммы пени 1730 рублей 70 копеек. Данные факты подтверждаются требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 07.11.2017г., подтверждением даты отправки ООО «Компания «Тензор», имеющимися в деле (л.д. 19-22), расчетом пени по требованию № от 07.11.2017г., представленным в ходе рассмотрения дела 19.09.2022г., расчетом пени от недоимки 3315 рублей 00 копеек, за период с 18.09.2017г. по 30.09.2017г., имеющимися в деле.
В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма – 6 НДФЛ) за шесть месяцев 2017г. по результатам которой выявлена недоимка по НДФЛ в размере 13260 рублей, в том числе по сроку уплаты: 04.04.2017г.- 4420 рублей 00 копеек, 04.05.2017г.- 4420 рублей 00 копеек, 04.06.2017г.- 4420 рублей 00 копеек, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 2652 рублей 00 копеек, что подтверждается решением МРИ ФНС РФ № по <адрес> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 20.12.2017г., имеющимся в деле (л.д. 50-53).
В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма – 6 НДФЛ) за 9 месяцев 2017г. по результатам которой выявлена недоимка по НДФЛ в размере 9945 рублей 00 копеек, в том числе: по сроку уплаты 04.07.2017г.- 3315 рублей 00 копеек, 02.08..2017г.- 3315 рублей 00 копеек, 04.09.2017г.- 3315 рублей 00 копеек. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1989 рублей 00 копеек, что подтверждается решением МРИ ФНС РФ № по <адрес> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 14.03.2018г., имеющимся в деле (л.д. 46-49).
В связи с неуплатой штрафа в размере 2952 рублей 00 копеек ФИО1 13.02.2018г. направлено требование № от 12.02.2018г., которым установлен срок уплаты до 05.03.2018г., что подтверждается требованием № от 12.02.2018г., подтверждением даты отправки ООО «Компания «Гензор» (л.д. 23-24).
В связи с неуплатой штрафа в размере 1989 рублей 00 копеек ФИО1 16.05.2018г. направлено требование № от 14.05.2018г., которым установлен срок уплаты до 01.06.2018г., что подтверждается требованием № от 14.05.2018г., подтверждением даты отправки ООО «Компания «Гензор» (л.д. 30-31).
В судебном заседании установлено, что недоимка по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2-ой квартал 2017г. в сумме 2043 рублей 25 копеек по сроку уплаты 03.05.2017г, за 2-ой квартал 2017г. в сумме 4420 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.06.2017г., за 3-ий квартал 2017г. в сумме 3315 рублей 00 копеек по сроку уплаты 04.07.2017г., за 3-ий квартал 2017г. в сумме 3315 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.08.2017г., пени признаны налоговым органом безнадежными ко взысканию и списаны, что подтверждается решениями МРИ ФНС РФ № по <адрес> № от 10.08.2022г., № от 05.05.2022г., № от 06.06.2022г., № от 05.07.2022г., справками о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно № от 10.08.2022г., № от 05.05.2022г., № от 06.06.2022г., № от 05.07.2022г., имеющимися в деле.
На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд пришел к следующим выводам:
ФИО1 в период с 29.03.2004г. по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в МРИ ФНС РФ № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 имел четырех наемных работников (являлся налоговым агентом) и обязан был в 2017 году исчислять, удерживать у работников и перечислять в бюджет НДФЛ.
Также установлено, что ФИО1 как налоговый агент не уплатил НДФЛ за 3-ий квартал 2017 г. по сроку уплаты 04.09.2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек.
Пени от этой недоимки за период с 18.09.2017г. по 30.09.2017г. в сумме 12 рублей 21 копейки ФИО1 также не уплатил.
Определением Арбитражного суда <адрес> от 03.02.2017г. заявление ПАО «Сбербанк России» о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 принято к производству суда.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц предусмотрены статьей 226 Кодекса и не связаны с окончанием налогового периода, в отличие от обязанностей налогоплательщиков, установленных статьями 227, 228 Кодекса.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой в данном случае имеет значение день окончания налогового периода 31.12.2017г.
Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено Арбитражным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требуемая недоимка по НДФЛ, начисленные от этой недоимки по НДФЛ пени, штраф относятся к текущим платежам, так как образовались после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).
Мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> 26.07.20217г. на основании заявления МРИ ФНС РФ № по <адрес>, поступившего мировому судье 23.07.2021г., выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, пени, штрафа.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от 16.08.2021г. судебный приказ №а-808\2021 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1
В Скопинский районный суд <адрес> административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 15.02.2022г., о чем свидетельствует конверт с оттиском почтамта.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 15.02.2022г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Поскольку судебный приказ имел место быть, который в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным административным иском не истек.
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены порядок, процедура и сроки взыскания недоимки по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 3-ий квартал 2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек по сроку уплаты 04.09.2017г.
При таких обстоятельствах исковые требования МРИ ФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 3-ий квартал 2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек по сроку уплаты 04.09.2017г. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
Также суд пришел к выводу, что подлежат удовлетворению требования МРИ ФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени от недоимки по НДФЛ за 3-ий квартал 2017 г. по сроку уплаты 04.09.2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек за период с 18.09.2017г. по 30.09.2017г. в сумме 12 рублей 21 копейки.
В остальной части требования МРИ ФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворению не подлежат, поскольку, по мнению суда, административным истцом не доказан размер требуемых им ко взысканию с административного ответчика сумм пени.
При этом суд исходит из следующего:
Согласно ч.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной обязанностью, а способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ), постольку разрешение спора о взыскании пени предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом административному истцу предлагалось представить подробный арифметический расчет отдельно каждой суммы пени: в сумме 985 рублей 71 копейки за период с 01.08.2017г. по 01.11.2017г., в сумме 1129 рублей 14 копеек за период с 01.11.2017г. по 31.01.2018г., в сумме 599 рублей 80 копеек за период с 01.03.2018г. по 01.05.2018г. с указанием суммы недоимки по НДФЛ, от которой начислена каждая сумма пени, с указанием из каких недоимок с какими сроками уплаты складывается общая сумма недоимки по каждой из заявленных ко взысканию сумм пени, представить доказательства соблюдения налоговым органом порядка взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и сборам, по которым начислены требуемые ко взысканию пени, а именно: налоговые уведомления об уплате налога, налоговые требования об уплате налога, по которым исчислены пени, требуемые ко взысканию; доказательства направления этих документов административному ответчику, доказательства уплаты административным ответчиком полностью или в части недоимки по тем налогам и сборам, по которым начислены требуемые ко взысканию пени.
Эту обязанность административный истец не исполнил, следовательно, не доказан размер требуемых им ко взысканию с административного ответчика сумм пени.
Кроме того, суд учитывает, что недоимка по НДФЛ вплоть до недоимки по НДФЛ за 3-ий квартал 2017г. по сроку уплаты 04.09.2017г. признана безнадежной и списана.
По требованию административного истца к административному ответчику о взыскании штрафа в размере 2652 рублей 00 копеек по сроку уплаты 20.12.2017г. и в сумме 1989 рублей 00 копеек по сроку уплаты 14.03.2018г. суд приходит к следующим выводам:
Частью 1 ст. 123 НК РФ предусмотрена налогвая ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
Недоимка по НДФЛ, по которой был начислен штраф признана безнадежной за исключением недоимки по НДФЛ за 3-ий квартал 2017г в размере 3315 рублей 00 копеек по сроку уплаты 04.09.2017г..
Суд полагает, что штраф начисленный от недоимки по налогу, которая в последствие была признана безнадежной не подлежит взысканию.
При таких обстоятельствах требование МРИ ФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа подлежит частичному удовлетворению в части штрафа, исчисленного от недоимки по НДФЛ за 3-ий квартал 2017г. в размере 3315 рублей по сроку уплаты 04.09.2017г. в сумме 663 рубля 00 копеек, исходя из следующего расчета: 3315 Х 0,2=663,00.
Административным ответчиком ФИО1 не представлены доказательства уплаты НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 3-ий квартал 2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек по сроку уплаты 04.09.2017г., пени, штрафа.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного,
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по <адрес>
в консолидированный бюджет <адрес> недоимку по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 3-ий квартал 2017г. в размере 3315 рублей 00 копеек по сроку уплаты 04.09.2017г.,
пени за период с 18.09.2017г. по 30.09.2017г. в сумме 12 рублей 21 копейки,
штраф, исчисленного от недоимки по НДФЛ за 3-ий квартал 2017г. в размере 3315 рублей по сроку уплаты 04.09.2017г. в сумме 663 рубля 00 копеек, а всего 3990 рублей 21 копейку.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья-