Решение изготовлено в окончательной форме 10.05.2023 года

Дело № 2а-1606/2023

УИД: 76RS0014-01-2022-005383-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Корендясевой Н.О., при секретаре Поздеевой В.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО8, ФИО4, ФИО5 о взыскании обязательных платежей, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6999,50 руб., налога на имущество физических лиц за 2015,2017,2018,2019 гг. в сумме 1432,50руб., пени – 27 руб. 66 коп., мотивируя тем, что административный ответчик в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате налогов. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год. Получив в 2020г. доход от продажи принадлежащего ему имущества, административный ответчик был обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

К участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены законные представители несовершеннолетнего ФИО3 – ФИО2, ФИО1

Стороны в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно записи акта о рождении, родителями ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО1, ФИО2.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28). Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П разъяснено, что как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Принимая во внимание обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц по имуществу, принадлежащему ФИО3 (за 2015-2019гг.), до достижения возраста 18 лет, несут его родители ФИО2, ФИО1

В силу ч.1 ст.61 СК РФ родители несут равные обязанности в отношении своих детей.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 1 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

Таким образом, спорное недвижимое имущество до момента его отчуждения находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, в связи с чем, доход от его продажи подлежит налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (абз.1 п.2 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.2 ст 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ).

По результатам камеральной проверки установлено, что налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ (акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ). Также установлено обстоятельство, исключающее ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пп.3п.1 ст. 109 НК РФ, а именно совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста (решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Возражения по акту налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

Таким образом, ответчик был обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию в срок до 30.04.2021г., уплатить налог на доходы физических лиц в срок до 15.07.2021г.

Поскольку данная обязанность отвтчиком исполнена не была, налоговый органом на основании ст.88 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц, который, учитывая подп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ, составил 6999,50 руб.

На основании представленных истцом сведений, а также выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, судом установлено, что в 2017-2020 гг. ФИО3 принадлежала 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; ? в праве собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл.32 НК РФ и решением муниципалитета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 441 "О налоге на имущество физических лиц".

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Факт направления налоговых уведомлений в адрес административного ответчика по месту его регистрации подтвержден списком заказных писем с отметкой Почты России о принятии. Расчет налога на имущество физических лиц произведен административным истцом верно.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налог на имущество физических лиц, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнение требований об уплате налога имущество физических лиц, налогоплательщик указанные требования не исполнил, налоги в бюджет не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом начислены пени за следующие периоды просрочки уплаты:

-налог на имущество физических лиц в сумме 27,66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, истек срок для подач заявления в суд.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, срок для обращения в суд административным иском истцом пропущен.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Нарушение срока является незначительным, заявление о вынесении судебного приказа было подано в установленный законом срок. Административное исковое заявление предъявлено в суд в течение месяца с момента получения административным истцом определения мирового судьи. Данный срок был необходимым административному истцу для подготовки и подачи административного иска.

При таких обстоятельствах дела суд пришел к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным иском пропущен Инспекцией по уважительной причине и поэтому подлежит восстановлению.

Расчет налога выполнен истцом правильно, подтвержден документально, ответчиком не опровергнут. На момент судебного заседания требование об уплате налога не исполнено, по данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6999,50 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015,2017,2018,2019 гг. в сумме 1432,50руб., пени – 27 руб. 66 коп.

В соответствии со ст. 61 СК РФ, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания задолженности по налогам с несовершеннолетнего ФИО3 в лице его законных представителей – родителей ФИО1, ФИО2, в равных долях.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчиков взыскивается государственная пошлина в доход бюджета <адрес>.

Учитывая вышеизложенное, суд взыскивает с несовершеннолетнего ФИО6 Артёма ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 в равных долях в бюджет <адрес> налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6999,50 руб., налога на имущество физических лиц за 2015,2017,2018,2019 гг. в сумме 1432,50руб., пени – 27 руб. 66 коп., а всего – 8459,66 руб., государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО7 в лице законных представителей ФИО4 (ИНН №), ФИО5 (ИНН №) в равных долях в бюджет г. Ярославля налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6999,50 руб., налога на имущество физических лиц за 2015,2017,2018,2019 гг. в сумме 1432,50руб., пени – 27 руб. 66 коп., а всего – 8459,66 руб., государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца.

Судья Н.О.Корендясева