Решение по делу № 2А-173/2023 от 22.05.2023

дело №2а-173/2023

56RS0005-01-2023-000175-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 22 мая 2023 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Дунаевой А.А.,

с участие административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимоки пеней по налогу на имущество и доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок и пеней по налогу на имущество и доходы физических лиц, указав, что административному ответчику принадлежит жилой дом с кадастровым номером 56:36:0102001:1532, общей площадью 137,2 м2, расположенная по адресу: 461743, <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 476 863,30 рублей (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Налоговая база, с учетом п.3 ст. 403 НК РФ, на жилой дом по адресу: 461743, <адрес> составила 303 079,00 рублей: кадастровая стоимость 1 м2 составила 3 475,68 (476 863,30 / 137,2 м2), стоимость 20 м2 составила: 173 784,00 (3 475,68 * 50 м2), налоговая база, учитываемая при расчете налога: 476 863,30 - 173 784,00. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ. В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п.8 ст.408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 461743, <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц: за 2017 год в сумме 477,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве * коэффициент к налоговому периоду - (476 863,00 * 0,50 * 12/12 * 1 * 0,20 = 477,00); за 2018 год в сумме 364,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве * коэффициент к налоговому периоду - (303 079,00 * 0,30 * 12/12 * 1 * 0,40 = 364,00); за 2019 год в сумме 400,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве * коэффициент к налоговому периоду -(303 079,00 * 0,30 * 12/12 * 1 * 0,40 * 1,1 =400,00); за 2020 год в сумме 440,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговые ставка * количество месяцев владения * доля в праве * коэффициент к налоговому периоду -(303 079,00 * 0,30 * 12/12 * 1 * 0,40 * 1,1 * 1,1 =440,00). Сумма налога к уплате с учетом переплаты 11,85 составляет 428,15 руб. В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, налог должен быть уплачен за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за 2017 год в размере 1,91 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год в размере 1,71 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в размере 11,73 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В настоящее время задолженность уплачена частично: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 400,00 руб. уплачен в полном объеме, платеж от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 428,15 руб. уплачен в полном объеме, платеж от ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1,91 руб. уплачен в полном объеме, платеж от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц: за 2016 год общая сумма дохода составила 3 390,58 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате составляет 1 185,00 руб. (Расчет налога: 3 390,58 * 35 % НДФЛ = 1 185,00 руб.); за 2017 год общая сумма дохода составила 351,38 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате составляет 123,00 руб. (Расчет налога: 351,38 * 35 % НДФЛ = 123,00 руб.). В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, налог за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за 2017 год в размере 0.98 руб., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу.В настоящее время задолженность уплачена частично:пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 0.98 руб. уплачена в полном объеме, платеж от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-0134/113/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом уточненных административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1314, 44 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 477,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 364,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 337,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 123,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,71 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,73 руб.

В судебное заседание административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской области явку своего представителя не обеспечило, Инспекция извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал. Полагал, что срок давности взыскания задолженности по налогу на имущество истек. По вопросу взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и за 2017 год в размере 337,00 руб. и 123,00 руб., соответственно, пояснил, что им и его супругой в 2012 году был заключен кредитный договор, согласно которому он в Оренбургском ипотечном коммерческом банке «Русь» взял кредит, который в дальнейшем был своевременно возвращен с уплатой начисленных процентов. Супруга выступала созаемщиком по кредитному договору и её в дальнейшем ей был предоставлен имущественный налоговый вычет, то есть она была освобождена от уплаты налога на доходы.

В силу пункта 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотрение административного иска в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз.1).

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ.

В соответствии с абз.3 п. 1 ст. 45НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ).

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со ст. 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 137,2 кв.м.

В ч.5 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади этого жилого дома.

Согласно положениям Закона Оренбургской области от 12.11.2015 №3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2017 года на территории Оренбургской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Пунктом 8 ст.408 НК РФ определен порядок исчисления налога на имущество физических лиц в переходный период, который составляет четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога в этот период исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная без учета переходных правил (в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ); Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости; К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - ко второму налоговому периоду, 0,6 - к третьему налоговому периоду, 0,8 - к четвертому налоговому периоду.

Если сумма налога, исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил, оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил (пункт 9 статьи 408 НК РФНК РФ) по формуле: Н1 = НБ (налоговая база) х С (ставка налога).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным административному ответчику, ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц (иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>) по кадастровой стоимости 476863, за налоговый период 2017 года, в сумме 477 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным административному ответчику, ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц (жилой дом по адресу: <адрес>) по кадастровой стоимости 303 079, за налоговый период 2018 года, в сумме 364 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором также определен размер пени – 1,71 руб., срок исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором также определен размер пени – 11,73 руб., срок исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ.

Из уточнения к административному исковому заявлению следует, что требования налогового органа об уплате вышеизложенных сумм исчисленного налога и пени до настоящего времени не исполнены.

Факт наличия задолженности у ФИО1 по налогу на имущество физических лиц подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.

Представленная в материалы дела квитанция портала «Госуслуги» с указанием деталей платежа подтверждает платеж в счет уплаты налога на имущество физических лиц за период 2020 года по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, которая при рассмотрении настоящего дела к взысканию не заявлена (УИН 18205602210032500722). Идентифицировать оставшиеся квитанции, представленные административным ответчиком, не представляется возможным ввиду отсутствия соответствия реквизитов платежного документа и реквизитов, указанных в налоговых уведомлениях.

Расчет задолженности по налогам на имущество физических лиц за периоды 2017, 2018 гг., произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства (п.8 ст.408 НК РФ). Оснований для перерасчета судом не установлено.

Размер задолженности по пене, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком за указанный период суду не представлено.

При оценке доводов административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения с требованием о взыскании задолженности, суд обращает внимание, что последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц,налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также,после отмены судебного приказа, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №а-0134/113/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, по которому с ФИО1 в доход государства взысканы обязательные платежи и санкции в общей сумме 2999,50 руб. и государственная пошлина в сумме 200 руб.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ)

В Абдулинский районный суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно оттиску КПШ в ОПС места приема, который в рассматриваемом случае является доказательством соблюдения процессуального срока, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от 21.07.20022 г. №а-0134/113/2021 отменен ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд с требованием о взыскании налога истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенное,налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 477,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 364,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,71 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,73 руб.подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку процессуальные сроки на обращение в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годыне истекли.

При рассмотрении требований административного истца о взыскании суммы налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев определенных данным подпунктом (пункт 1).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из условий предусмотренных в данной норме.

Согласно положениям п. 2 ст. 212 НК РФ данный доход возникает в случае превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения дохода определяется последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В соответствии с п. 2 ст.224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно представленному в материалы дела кредитному договору <***> от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ипотечным коммерческим банком «Русь» с ФИО1 и ФИО2 кредитор предоставляет заемщику кредит в размере 1000000 руб. сроком 59 месяцев на завершение строительства индивидуального жилого дома, принадлежащего заемщику на праве собственности и находящегося по адресу: <адрес>.

Согласно копии свидетельства о заключении брака серии I-РА №, выданного ДД.ММ.ГГГГ отделом ЗАГСА администрации МО <адрес> ФИО1 и ФИО3 (после заключения брака - ФИО4) зарегистрировали брак.

Из содержания налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом ООО «Оренбургское региональное ипотечное финансовое агентство» за 2016 года – 1185,00 руб., за 2017 – 123, 00 руб.

Указанное также отражено в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом уточненных административных исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 337,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 123,00 руб.

В материалы дела административным ответчиком представлен ответ межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> на имя ФИО2, из содержания которого следует, что ФИО2 освобождается в соответствии с подп.1 п.1 ст.212 НК РФ от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными по договору от ДД.ММ.ГГГГ <***>, израсходованными на новое строительство либо приобретение квартиры по адресу: 461743, <адрес>, в связи предоставлением имущественного налогового вычета, предусмотренного подп.3 п.1 ст.220 НК РФ, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры по адресу: 461743, <адрес>.

Согласно п. 1 пп. 1 абз. 3 ст. 212 НК РФ не является доходом налогоплательщика материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом материальная выгода, указанная в абз. 3, 4 настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного п. 1 пп. 2 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.

Согласно абз.5 пп.1 п.1 ст.212 НК РФ доход в виде указанной материальной выгоды освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.

В силу под. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Из системного толкования приведенных норм следует, что кодексом установлен комплексный режим налогообложения при приобретении налогоплательщиками жилья, предусматривающий как получение имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилья с использованием кредита (займа), так и освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при погашении указанного кредита (займа).

Таким образом, исходя из положений ст. 212 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что взыскиваемая сумма налога на доходы физических лиц на сумму полученной ФИО1 материальной выгоды подлежит освобождению от налогообложения.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пеней по налогу на имущество и доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в общей сумме 854, 44 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 477,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 364,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,71 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,73 руб.

Взыскать с ФИО1 бюджет муниципального образования Абдулинский городской Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Д.В.Выборнов

Мотивированное решение составлено 22 мая 2023 года.