Решение по делу № 2А-1095/2023 от 25.07.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

66RS0008-01-2023-000779-68

Дело № 2а-1095/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2023 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Погадаев А.П.,

при секретаре судебного заседания Чухновой М.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам и пени, штрафам на общую сумму 4 155 рублей 50 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц – штраф 145 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 2 622 рубля 59 копеек, пени в размере 887 рублей 91 копейку; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в МИФНС № 16 по Свердловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владел следующими объектами налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ квартирой, расположенной по адресу: <Адрес> с ДД.ММ.ГГГГ квартирой, расположенной по адресу: <Адрес> В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налога. В установленный законом срок административный ответчик налог не уплатил, в связи с чем, в его адрес были направлены требования <№> от ДД.ММ.ГГГГ, <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В установленный срок задолженность по налогам не погашена. В отношении ФИО1 был составлен акт камеральной налоговой проверки ИП от ДД.ММ.ГГГГ <№> по НДФЛ за 2013 год. Уточненная налоговая декларация ФИО1 представлена в налоговый орган позднее установленного срока. Также налогоплательщиком, до представления уточненной налоговой декларации, не уплачены сумма налога и сума пени. Решением от ДД.ММ.ГГГГ <№> налогоплательщик был привлечен к ответственности, установлен штраф в размере 446 рублей. ФИО1 в установленный законом срок штраф не уплатил, в связи с чем, ему было направлено требование: <№> от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено. ФИО1 своевременно не представил налоговую декларацию за 4 квартал 2020 года, решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ <№> ФИО1 привлечен к ответственности, установлен штраф в размере 500 рублей. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование <№>, которое не исполнено. Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен; в связи с чем, просят иск удовлетворить.

Определением суда от 17.04.2023 гражданское дело принято к производству, определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Судом предоставлен сторонам срок для направления в суд и друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по 17.05.2023. Также сторонам представлен срок для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, объяснений по 07.06.2023.

Определением суда от 09.06.2023 осуществлен переход к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела были извещены надлежащим образом, в адрес суда направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела был извещен надлежащим образом.

Суд, огласив административное исковое заявление, отзыв административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно части 1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В силу пп.5 п.1 статьи 208, статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налогов физические лица производят самостоятельно - исходя из сумм доходов.

В соответствии с части 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

На основании части 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4 ст. 229 НК РФ).

Статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Кодексом установлена ответственность.

Пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В соответствии с частей 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

МИФНС России № 16 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка представленных налоговых деклараций. По результатам проверок составлен акт <№> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесено решение <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), начислен штраф в размере 446 рублей.

ФИО1 в установленный законом срок штраф не уплатил, в связи с чем, ему было направлено требование: <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 446 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>.

Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем, в его адрес были направлены требования <№> от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; <№> от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требований была начислена соответствующая пеня.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации палого плательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пп.2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В отношении ФИО1 был составлен акт камеральной налоговой проверки ИП от ДД.ММ.ГГГГ <№> по НДФЛ за 2013 год. Уточненная налоговая декларация ФИО1 представлена в налоговый орган позднее установленного срока. Также налогоплательщиком, до представления уточненной налоговой декларации, не уплачены сумма налога и сума пени.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МИФНС России №16 по Свердловской области принято решение <№> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 500 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ адрес ФИО2 было направлено требование <№> об уплате штрафа в сумме 500 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требование об уплате штрафа административным ответчиком не исполнено.

Доказательств, свидетельствующих о не правильности начисления налогов и пени, административным ответчиком не представлено; при этом суд исходит из того, что налоговым органом осуществляется расчет налогов в соответствии с требованиями закона. Иного и явного не соответствия исчисления налогов, указанных в налоговом уведомлении, не установлено.

Указанное выше требование административным ответчиком в полном объеме по настоящее время не исполнено. При этом представлены сведения о направлении налогового уведомления и требования в соответствии с положениями закона, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика и оснований сомневаться в представленных доказательствах у суда не имеется; обратного административным ответчиком не представлено, в т.ч. и в возражениях на судебный приказ не оспаривал данные факты.

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу, что порядок и срок обращения с административным иском исходя из положений ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ соблюден.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и начисленных пени по представленным доказательствам не установлено; и не представлено суду доказательств оплаты задолженности, заявленной ко взысканию. В связи с чем, требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес> (ИНН <№>):

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 145 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 500 рублей;

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 622 рубля 59 копеек рублей и в размере 887 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья:/подпись/ А.П. Погадаев

Мотивированное решение составлено 08 августа 2023 года.

Судья:/подпись/ А.П. Погадаев

Копия верна. Судья А.П. Погадаев