РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 мая 2023 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а –3711/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в его обоснование указав, что ответчик является собственником недвижимого имущества - квартиры. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 264,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 274,00 руб., в адрес ответчика по почте и через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Налог на имущество за 2017-2018 годы налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 6,51 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 11,41 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 направлено требование № от **, требование № от **. Кроме того, Е ЗАЕМ ООО МФК в Инспекцию представлена справка о доходах и сумме налога физического лица за 2017 год, согласно которой физическим лицом ФИО1 в 2017 году получен доход в сумме 115,65 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41,00 руб. по ставке 13% (код полученного дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором отражена сумма НДФЛ в размере 41,00 руб., подлежащая уплате в бюджет за 2017 год. Исчисленная сумма НДФЛ за 2017 налогоплательщиком не уплачена. Налоговым органом в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате НДФЛ за 2017 год со сроком исполнения до **. Реестр отправки данного требования отсутствует в связи с истечением срока хранения данного вида документов. В установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1878/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 264,00 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 274,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 6,51 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 11,41 руб. за период с 03.12.2019 по 01.07.2020, налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела была извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Административный ответчик ФИО1 в 2017-2018 годы являлся собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ... ...

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ....

В соответствии с действующим налоговым законодательством Инспекция исчислила налог на имущество за 2017 в размере 264,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 274,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год не позднее **, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год не позднее **.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество за 2017-2018 годы налоговый орган произвел начисление пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 14,19 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 11,41 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате налога на имущество за 2017 год и пени со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налога на имущество и пени за 2018 год со сроком исполнения до **.

Факт направления налоговых уведомлений и требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами почтовых отправлений, принтскрином из Личного кабинета налогоплательщика, сведениями о регистрации ответчика в данном сервисе.

В добровольном порядке в установленный в требованиях срок налог на имущество за 2017-2018 годы и пени ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2018) доходом налогоплательщика (физического лица), полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являются налоговыми агентами.

Исходя из положений пункта 3 статьи 24, пунктов 4 и 5 статьи 226 НК РФ на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, а при невозможности удержания сумм налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 и 2017 годы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Е ЗАЕМ ООО МФК представлена в налоговый орган справка о доходах физического лица за 2017 год, согласно которой физическим лицом ФИО1 в 2017 году получен доход в сумме 115,65 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41,00 руб. по ставке 35% (код полученного дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей).

На основании представленной налоговым агентом информации об исчисленном и не удержанном налоге, Инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, сумме 41,00 руб. не позднее 03.12.2018. В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода 115,65 руб., размер налоговой ставки 35%, размер налога, подлежащего уплате.

В связи с неуплатой налога на доходы физического лица за 2017 год в размере 41,00 руб. в установленный законом срок налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налога на доходы физического лица со сроком исполнения до **. Доказательства направления данного требования в адрес налогоплательщика административным истцом не представлены. В приказном производстве №а-1878/2022 указанные доказательства также отсутствуют.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ №а-1878/2022 о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по налогу на доходы физического лица за 2017 год, по налогу на имущество за 2017-2018 годы, пени за неуплату налога на имущество.

Поскольку по истечение срока исполнения самого раннего требования № от ** размер недоимки не превысил 10000 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять со дня истечения указанного трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (15.01.2019+3 года + 6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговым органом срок пропущен не был, поскольку с указанным заявлением Инспекция обратилась 14.07.2022.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от 26.10.2022 судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах исчисленных налогов и пени за 2017-2018 годы, ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты налогов и пени ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (26.10.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 10.04.2023 срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Вместе с тем, разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41,00 руб., суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из анализа вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось требование об их уплате.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой налога на доходы физического лица за 2017 год в размере 41,00 руб. в установленный законом срок налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налога на доходы физического лица со сроком исполнения до **. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанных требований, административным истцом не представлены. В приказном производстве №а-1878/2022 указанные доказательства также отсутствуют.

Поскольку в нарушение установленного налоговым законодательством порядка требование об уплате налога на доходы физического лица за 2017 год налогоплательщику не направлялось, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания указанного налога. Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41,00 руб. удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании по налогу на имущество за 2017 год в размере 264,00 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 274,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 6,51 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 11,41 руб. истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства уплаты налога и пени в указанном размере ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 рублей, пропорционально удовлетворенной сумме требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... СНТ Аэлита (259 квартал), ..., в доход государства налог на имущество за 2017 год в размере 264,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 274,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 6,51 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 11,41 руб. за период с ** по **.

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение составлено **.