Решение по делу № 2А-2355/2022 от 12.09.2022 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2355/2022

УИД: 26RS0023-01-2022-004976-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чернышовой Т.В.,

при секретаре Рожкове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 143145 руб. 24 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки на общую сумму 143145 руб. 24 коп., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): в размере 52754 руб. за 2017 и 2019 гг., из них за 2017 г. – 23400 руб., за 2019 г. – 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.: в размере 11474 руб. за 2017 и 2019 гг., из них: 4590 руб. за 2017 г., 6884 руб. за 2019 г.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.), в размере 927 руб. 04 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 935 руб. 34 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в размере 369 руб. 80 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 162 руб. 77 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 336 руб. 68 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 253 руб. 86 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 447 руб. 81 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 2242 руб. 19 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 г. в размере 7540 руб.; пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 руб. 86 коп. за период с 09.04.2019 по 03.02.2020; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1232 руб. 40 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): в размере 32160 руб., из них: 3000 руб. по сроку уплаты 25.10.2018, 9600 руб. по сроку уплаты 30.04.2019, 19560 руб. по сроку уплаты 03.05.2018; пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): в размере 1358 руб. 10 коп. за период с 04.05.2018 по 03.05.2021; транспортный налог с физических лиц за 2015, 2018 гг. в размере 1944 руб.; пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 руб. 86 коп. за период с 09.04.2019 по 03.02.2020.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также с 18.07.2011 по 11.01.2021 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. ФИО1 было произведено начисление по страховым взносам в фиксированном размере, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): в размере 52754 руб. за 2017 и 2019 гг., из них за 2017 г. – 23400 руб., за 2019 г. – 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.: в размере 11474 руб. за 2017 и 2019 гг., из них: 4590 руб. за 2017 г., 6884 руб. за 2019 г. ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 26.07.2017 был предоставлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 г., согласно которому налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): в размере 19833 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: в размере 4597 руб. 65 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): в размере 2434 руб. 55 коп. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.), в размере 927 руб. 04 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 935 руб. 34 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в размере 369 руб. 80 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 162 руб. 77 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 336 руб. 68 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 253 руб. 86 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 447 руб. 81 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 2242 руб. 19 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020. В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, являются налоговыми агентами. ИП обязаны исчислить НДФЛ с заработной платы работников, а также удержать и уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. п. 1 и 6 ст. 226 НК РФ). ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, используя труд наемных работников, в связи с чем у него возникла обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством срок по форме 6 НДФЛ. В 2018 г. были представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом: от 26.04.2018 за 3 месяца 2018 г., peг.номер 50132712; от 25.07.2018 за 6 месяцев 2018 г., peг.номер 51078104; от 19.10.2018 за 9 месяцев 2018 г., peг.номер 51936020; от 14.03.2019 за 12 месяцев 2018 г., peг.номер 763312442. Согласно вышеуказанным расчетам ФИО1 исчислены суммы налога на доходы физических лиц, но не уплачены в бюджет, в связи с чем сумма задолженности по НДФЛ за 2018 г. составляет 7540 руб. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 2128 руб. 19 коп. за период с 03.05.2018 по 03.02.2020. Кроме того, в нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ ФИО1 представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г., согласно которому указан срок перечисления налога на доходы физических лиц: 03.06.2017 и 02.08.2017. Фактически перечисление по вышеуказанным срокам у ИП ФИО1 отсутствовало. На основании вышеизложенного ФИО1 был привлечен к ответственности по статье 123 НК РФ. Расчет штрафных санкций: Дата фактического получения дохода – 30.06.2017, сумма фактически полученного дохода – 6200 руб.; начисление по НДФЛ составляют 806 руб.; срок перечисления налога – 03.07.2017, перечисление НДФЛ по факту не произведено, штраф: 806,00 х 20% = 161,20 руб. Дата фактического получения дохода – 31.07.2017, сумма фактически полученного дохода – 10000 руб.; начисление по НДФЛ составляют 1300 руб.; срок перечисления налога – 02.08.2017, перечисление НДФЛ по факту не произведено, штраф: 1300,00 х 20% = 260,00 руб. Аналогичные нарушения совершены при исчислении сумм НДФЛ за 12 месяцев 2017 г. и 3 месяца 2018 г. Общая сумма штрафных санкций, исчисленных по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1232 руб. 40 коп. Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 в 2018 г. применял упрощенную систему налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 346.23 гл. 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства 16.01.2019 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период 2018 г (peг. № 740139031). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации, составляет 3000 руб. по сроку уплаты 25.10.2018 и 9600 руб. по сроку уплаты 30.04.2019. Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства 15.01.2018 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период 2017 г. (peг. № 49099815). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации, составляет 19560 руб. по сроку уплаты 03.05.2018. Вышеуказанные суммы налогов ФИО1 не оплачены. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): в размере 1358 руб. 10 коп. за период с 04.05.2018 по 03.05.2021. В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: № 95020 от 08.08.2017, № 99822 от 11.08.2017, № 24015 от 21.09.2017, № 3703 от 07.02.2018, № 3972 от 09.02.2018, № 4561 от 12.02.2018, № 5930 от 07.03.2018, № 9551 от 31.03.2018, № 5392 от 31.03.2018, № 1976 от 31.03.2018, № 8956 от 15.05.2018, № 9325 от 18.05.2018, № 1513 от 21.05.2018, № 15047 от 30.06.2018, № 17114 от 30.06.2018, № 19842 от 30.06.2018, № 12903 от 01.08.2018, № 15547 от 07.09.2018, № 32170 от 27.09.2018, № 35096 от 27.09.2018, № 16426 от 19.10.2018, № 16884 от 25.10.2018, № 39313 от 05.12.2018, № 42715 от 05.12.2018, № 53 от 16.01.2019, № 1807 от 28.01.2019, № 33509 от 22.02.2019, № 49210 от 06.05.2019, № 51885 от 04.07.2019, № 13164 от 04.02.2020, с предложением добровольно уплатить суммы налога и пени. До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена. Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю произведено начисление транспортного налога за 2015, 2018 гг. Расчёт транспортного налога: объект налогообложения: БЕЛАРУС – 80.1, гос., налоговая база 81,01 л/с, ставка налога 12,00 руб. за 1 л/с, количество месяцев владения в году 12/12. Расчет налога за 2015 г.: 81,01 х 12,00 х 1 х 12/12 = 972,00 руб. Расчет налога за 2018 г.: 81,01 х 12,00 х 1 х 12/12 = 972,00 руб. Всего по транспортному налогу за 2015, 2018 гг. начислен налог в размере 1944 руб. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 руб. 86 коп. за период с 09.04.2019 по 03.02.2020. На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 851253 от 18.02.2019, № 32985456 от 10.07.2019. В связи с не поступлением в срок сумм транспортного налога Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: № 44616 от 24.04.2019, № 13635 от 04.02.2020, с предложением добровольно уплатить суммы налога и пени. До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена. Определением от 11.02.2022 мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 165750 руб. 61 коп., в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Копия административного искового заявления направлена административному ответчику по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком заказных писем с уведомлением, поданных в Минераловодский почтамт ФГУП «Почта России», от 23.07.2022

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, не просила об отложении рассмотрения дела.

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, не просил об отложении рассмотрения дела, в своем заявлении возражал против заявленных требований в связи с пропуском срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 143145 руб. 24 коп.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку их неявка признана судом не препятствующей рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

На основании ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в органы ФНС, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю стала администратором страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 18.07.2011 по 11.01.2021.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Согласно пп.1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае, если в представляемом плательщиком расчете сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

Положением п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

ФИО1 было произведено начисление по страховым взносам в фиксированном размере, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): в размере 52754 руб. за 2017 и 2019 гг., из них за 2017 г. – 23400 руб., за 2019 г. – 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.: в размере 11474 руб. за 2017 и 2019 гг., из них: 4590 руб. за 2017 г., 6884 руб. за 2019 г.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 26.07.2017 был предоставлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 г., согласно которому налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): в размере 19833 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: в размере 4597 руб. 65 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): в размере 2434 руб. 55 коп.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.), в размере 927 руб. 04 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 935 руб. 34 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в размере 369 руб. 80 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 162 руб. 77 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 336 руб. 68 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 253 руб. 86 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 447 руб. 81 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 2242 руб. 19 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1 сумму страховых взносов не оплатил.

ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами закреплены в ст. 226 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, являются налоговыми агентами. ИП обязаны исчислить НДФЛ с заработной платы работников, а также удержать и уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. п. 1 и 6 ст. 226 НК РФ).

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, используя труд наемных работников, в связи с чем у него возникла обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством срок по форме 6 НДФЛ.

В 2018 г. были представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом: от 26.04.2018 за 3 месяца 2018 г., peг.номер 50132712; от 25.07.2018 за 6 месяцев 2018 г., peг.номер 51078104; от 19.10.2018 за 9 месяцев 2018 г., peг.номер 51936020; от 14.03.2019 за 12 месяцев 2018 г., peг.номер 763312442.

Согласно вышеуказанным расчетам ФИО1 исчислены суммы налога на доходы физических лиц, но не уплачены в бюджет, в связи с чем сумма задолженности по НДФЛ за 2018 г. составляет 7540 руб.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 2128 руб. 19 коп. за период с 03.05.2018 по 03.02.2020.

Кроме того, в нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ ФИО1 представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г., согласно которому указан срок перечисления налога на доходы физических лиц: 03.06.2017 и 02.08.2017. Фактически перечисление по вышеуказанным срокам у ИП ФИО1 отсутствовало.

На основании вышеизложенного ФИО1 был привлечен к ответственности по статье 123 НК РФ.

Расчет штрафных санкций:

Дата фактического получения дохода – 30.06.2017, сумма фактически полученного дохода – 6200 руб.; начисление по НДФЛ составляют 806 руб.; срок перечисления налога – 03.07.2017, перечисление НДФЛ по факту не произведено, штраф: 806,00 х 20% = 161,20 руб.

Дата фактического получения дохода – 31.07.2017, сумма фактически полученного дохода – 10000 руб.; начисление по НДФЛ составляют 1300 руб.; срок перечисления налога – 02.08.2017, перечисление НДФЛ по факту не произведено, штраф: 1300,00 х 20% = 260,00 руб.

Аналогичные нарушения совершены при исчислении сумм НДФЛ за 12 месяцев 2017 г. и 3 месяца 2018 г.

Общая сумма штрафных санкций, исчисленных по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1232 руб. 40 коп.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 в 2018 г. применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 гл. 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства 16.01.2019 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период 2018 г (peг. № 740139031).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации, составляет 3000 руб. по сроку уплаты 25.10.2018 и 9600 руб. по сроку уплаты 30.04.2019.

Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства 15.01.2018 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период 2017 г. (peг. № 49099815).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации, составляет 19560 руб. по сроку уплаты 03.05.2018.

Вышеуказанные суммы налогов ФИО1 не оплачены.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): в размере 1358 руб. 10 коп. за период с 04.05.2018 по 03.05.2021.

Задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 ГК РФ).

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: № 95020 от 08.08.2017, № 99822 от 11.08.2017, № 24015 от 21.09.2017, № 3703 от 07.02.2018, № 3972 от 09.02.2018, № 4561 от 12.02.2018, № 5930 от 07.03.2018, № 9551 от 31.03.2018, № 5392 от 31.03.2018, № 1976 от 31.03.2018, № 8956 от 15.05.2018, № 9325 от 18.05.2018, № 1513 от 21.05.2018, № 15047 от 30.06.2018, № 17114 от 30.06.2018, № 19842 от 30.06.2018, № 12903 от 01.08.2018, № 15547 от 07.09.2018, № 32170 от 27.09.2018, № 35096 от 27.09.2018, № 16426 от 19.10.2018, № 16884 от 25.10.2018, № 39313 от 05.12.2018, № 42715 от 05.12.2018, № 53 от 16.01.2019, № 1807 от 28.01.2019, № 33509 от 22.02.2019, № 49210 от 06.05.2019, № 51885 от 04.07.2019, № 13164 от 04.02.2020, с предложением добровольно уплатить суммы налога и пени, что подтверждается предоставленным Инспекцией скриншотом из программного комплекса АИС Налог-3 о вручении требований налогоплательщику.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии со ст. ст. 362 и 396, 408 НК РФ сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке ст. 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю произведено начисление транспортного налога за 2015, 2018 гг.

Расчёт транспортного налога: объект налогообложения: БЕЛАРУС – 80.1, гос., налоговая база 81,01 л/с, ставка налога 12,00 руб. за 1 л/с, количество месяцев владения в году 12/12.

Расчет налога за 2015 г.: 81,01 х 12,00 х 1 х 12/12 = 972,00 руб.

Расчет налога за 2018 г.: 81,01 х 12,00 х 1 х 12/12 = 972,00 руб.

Всего по транспортному налогу за 2015, 2018 гг. начислен налог в размере 1944 руб.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 НК РФ «Транспортный налог» и главу № 31 НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 851253 от 18.02.2019, № 32985456 от 10.07.2019.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленные сроки не исполнена.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 руб. 86 коп. за период с 09.04.2019 по 03.02.2020.

В связи с не поступлением в срок сумм транспортного налога Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: № 44616 от 24.04.2019, № 13635 от 04.02.2020, с предложением добровольно уплатить суммы налога и пени, что подтверждается предоставленным Инспекцией скриншотом из программного комплекса АИС Налог-3 о вручении требований налогоплательщику.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 руб., вступил в силу 23.12.2020 и обратной силы не имеет.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе с учетом срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Как видно из материалов дела, 11.02.2022 в адрес мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края поступило заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 165750 руб. 61 коп.

Определением от 11.02.2022 мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 165750 руб. 61 коп., в связи с тем, что указанные требования не являются бесспорными и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства ввиду пропуска административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно представленным инспекцией документам, самое раннее требование № 95020 датировано 08.08.2017, срок добровольного исполнения установлен до 21.07.2017, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 21.01.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующих за ним требованиях № 99822 от 11.08.2017, № 24015 от 21.09.2017, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., но уже в следующем требовании № 3703 от 07.02.2018 со сроком исполнения до 20.02.2018, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 20.08.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В требованиях № 3972 от 09.02.2018 со сроком исполнения до 22.02.2018, № 4561 от 12.02.2018 со сроком исполнения до 26.02.2018, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 22.08.2018 и до 26.08.2018 соответственно, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующих за ним требованиях № 5930 от 07.03.2018, № 9551 от 31.03.2018, 5392 от 31.03.2018, № 1976 от 31.03.2018, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., но уже в следующем требовании № 8956 от 15.05.2018 со сроком исполнения до 28.05.2018, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 28.11.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В требовании № 9325 от 18.05.2018 со сроком исполнения до 31.05.2018 сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 01.12.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующих требованиях № 1513 от 21.05.2018, № 15047 от 30.06.2018, № 17114 от 30.06.2018, № 19842 от 30.06.2018, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., но уже в следующем требовании № 12903 от 01.08.2018 со сроком исполнения до 14.08.2018, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 14.02.2019, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующих требованиях № 15547 от 07.09.2018, № 32170 от 27.09.2018, № 35096 от 27.09.2018, № 16426 от 19.10.2018, № 16884 от 25.10.2018, № 39313 от 05.12.2018, № 42715 от 05.12.2018, № 53 от 16.01.2019, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., но уже в следующем требовании № 1807 от 28.01.2019 со сроком исполнения до 08.02.2019, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 08.08.2019, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующем требовании № 33509 от 22.02.2019, сумма предъявленного требования составила 3000 руб., но уже в следующем требовании № 49210 от 06.05.2019 со сроком исполнения до 17.05.2019, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 17.11.2019, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующем требовании № 51885 от 04.07.2019, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., но уже в следующем требовании № 13164 от 04.02.2020 со сроком исполнения до 17.02.2020, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 17.08.2020, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Однако инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям к мировому судье 11.02.2022, то есть с пропуском срока, в связи с чем мировой судья обоснованно отказал инспекции в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по страховым взносам, по налогу на доходы с физических лиц и по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) по указанным требованиям.

Что касается требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу № 44616 от 24.04.2019 со сроком исполнения до 19.06.2019 и № 13635 от 04.02.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020, с суммой предъявленного требования, не превысившего 3000 руб., то срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям инспекцией пропущен не был. Вместе с тем, задолженность по данным требованиям, в отношении которых инспекция имела возможность обратиться с самостоятельным заявлением о вынесении судебного приказа, была включена в общий размер задолженности с учетом ранее выставленных требований, в отношении которых срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа был пропущен, что препятствовало мировому судье выдать судебный приказ отдельно в отношении требований № 44616 от 24.04.2019 и № 13635 от 04.02.2020.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 23.07.2022 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором потупило административное исковое заявление, то есть спустя 5 месяцев 12 дней после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с пропуском установленного законом срока на обращение в суд за взысканием обязательных платежей, установленного ст. 48 НК РФ, в отношении всех вышеуказанных требований.

Инспекцией Минераловодскому городскому суду Ставропольского края ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления не заявлено.

Приложенное к административному иску ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, адресовано мировому судье.

Кроме того, данное ходатайство не содержит уважительных причин пропуска срока инспекцией.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд с административным иском, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу административного иска. Такие обстоятельства в данном случае отсутствовали.

В обоснование заявленного ходатайства Инспекция ссылается на большую загруженность налогового органа. Вместе с тем, Инспекция является юридическим лицом и профессиональным участником налоговых правоотношений, она осуществляет возложенные на нее обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по из взысканию в принудительном порядке, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо уважительных причин объективного характера, не зависящих от инспекции, находящихся вне ее контроля, свидетельствующих о невозможности подачи заявления о вынесении судебного приказа в установленный законодательством срок, в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа не приведено.

С учетом пропуска инспекцией срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отсутствие уважительных причин, причины пропуска инспекцией срока на обращение в суд с административным исковым заявлением правового значения не имеют. При этом суд также учитывает, что пропуск шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением не был обусловлен объективными причинами, препятствующими инспекции своевременно обратиться в суд с иском.

Поскольку законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 143145 руб. 24 коп. отсутствуют, данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 143145 руб. 24 коп. не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления и отсутствием уважительных причин для восстановления данного срока.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт ) о взыскании недоимки на общую сумму 143145 руб. 24 коп., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): в размере 52754 руб. за 2017 и 2019 гг., из них за 2017 г. – 23400 руб., за 2019 г. – 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.: в размере 11474 руб. за 2017 и 2019 гг., из них: 4590 руб. за 2017 г., 6884 руб. за 2019 г.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.), в размере 927 руб. 04 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 935 руб. 34 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) в размере 369 руб. 80 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 162 руб. 77 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 336 руб. 68 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 253 руб. 86 коп. за период с 01.01.2017 по 03.02.2019; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 447 руб. 81 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 2242 руб. 19 коп. за период с 02.01.2018 по 03.02.2020; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 г. в размере 7540 руб.; пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 руб. 86 коп. за период с 09.04.2019 по 03.02.2020; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1232 руб. 40 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): в размере 32160 руб., из них: 3000 руб. по сроку уплаты 25.10.2018, 9600 руб. по сроку уплаты 30.04.2019, 19560 руб. по сроку уплаты 03.05.2018; пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): в размере 1358 руб. 10 коп. за период с 04.05.2018 по 03.05.2021; транспортный налог с физических лиц за 2015, 2018 гг. в размере 1944 руб.; пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 руб. 86 коп. за период с 09.04.2019 по 03.02.2020, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течении одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 26.09.2022.

Судья Т.В. Чернышова