Дело № 2а – 3117/2025
УИД 22RS0***-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Барнаул 12 августа 2025 г.
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,
при секретаре Горячевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2460 рублей 00 копеек, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3734 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 2589 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 8511 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4236 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 727 рублей 87 копеек, на общую сумму 29 257 рублей 87 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, в 2019 году административный ответчик являлся владельцем квартиры, в 2022 году - транспортного средства, земельного участка и квартиры.
В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2019, 2022 годы. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование № 1413 от 16.05.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 236/2024 от 24.01.2024 о взыскании задолженности по налогам и советующих сумм пеней. С учетом поступивших от должника возражений судом 18.11.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа, которыми инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил возражение, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований, так как задолженность по исковому заявлению оплачена в полном объеме, представил чек об оплате задолженности по делу № 2а-3117/2025 в размере 20342 рубля 00 копеек за транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2022 год, пени.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что с 19.11.2014 ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не обращался.
В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС через личный кабинет налогоплательщика направило ответчику налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество № 57933327 от 22.12.2022 за 2019 год, № 1014375072 от 05.08.2023 за 2022 год.
В связи с неоплатой задолженности по налогам налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 117137 от 24.12.2020 об уплате в том числе налога на имущество за 2019 год в размере 10093 рубля 00 копеек, сроком исполнения до 26.01.2021, а также № 1413 от 16.05.2023 об уплате задолженности в котором указано на отрицательное сальдо задолженности по налогам, страховым взносам и пени, сроком исполнения до 15.06.2023.
Поскольку налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец 18.01.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 236/2024 от 24.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 29257 рублей 87 копеек, в том числе: земельного налога за 2022 год – 3734 рубля 00 копеек, транспортного налога за 2022 год – 2460 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы - 15336 рублей 00 копеек, пени – 7727 рублей. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 18.11.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а – 236/2024 отменен.
Налоговая инспекция должна была обратиться за взысканием задолженности по налогу на имущество за 2019 год в порядке приказного производства по требованию № 117137 от 24.12.2020 сроком исполнения до 26.01.2021, не позднее 26.07.2021 (26.01.2021 + 6 месяцев), тогда как фактически обратилась - 18.01.2024, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.
Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 2589 рублей 00 копеек.
В связи с изложенным, право на взыскание недоимки по налогу на имущество за 2019 год и пени, начисленной на нее, административным истцом утрачено.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
С административным исковым заявлением с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2022 год, пени по требованию № 1413 от 16.05.2023 в суд административный истец обратился 28.04.2025, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые, грузовые, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД ФИО1 в 2022 году являлся владельцем транспортного средства: <данные изъяты>
Административным ответчиком принадлежность транспортного средства в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год и предлагает следующий расчет:
123,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2460 рублей 00 копеек.
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Согласно пункту 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022 году являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 271544 рубля.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год и представляет следующий расчет:
271544 рубля (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,5 % (налоговая ставка) х11/12 (период владения) =3734 рубля 00 копеек.
Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).
Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н 1 - Н2) х К + Н2, где Н сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н 1 - сумма налога, исчисленная в -порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января 2020 года).
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.
Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 № 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 30.10.2020 № 585).
Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.
В Алтайском крае понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022 году являлся владельцем
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 3 678 727 рублей 18 копеек;
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, пом. <данные изъяты>, кадастровый ***, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на 01.01.2022– 2 100 618 рублей 67 копеек.
Административный истец предлагает расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый ***:
(3 678 727,18 – 841814,00 = 2836 913 рублей) (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 8511 рублей 00 копеек
При расчете налога на имущество не применяется коэффициент К (0,4) поскольку в соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ, если сумма налога от инвентаризационной стоимости объекта за последний период применения (9847 рублей за 2018 год) превышает сумму налога от кадастровой стоимости, расчет налога производиться в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ (кадастровая стоимость х0,3%).
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> – <адрес>, <адрес>, пом. <данные изъяты> кадастровый ***
2 100 618 (налоговая база) х 0,50% (ставка налога) х 11/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (понижающий коэффициент) = 4236 рублей.
Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 16.10.2023 по 10.12.2023 в размере 7 727 рублей 87 копеек.
Согласно уточненному исковому заявлению в отрицательное сальдо задолженности, на которое начислена пеня, входит задолженность по НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2022 годы, налогу на имущество за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, земельному налогу за 2017, 2021, 2022 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2021, 2022 годы.
Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула вынесено определения 04.10.2022 № 9а-351/2022 об отказе в принятии заявлений о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество за 2019 год.
Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 03.02.2023 по делу № 2а-622/2023 принят отказ административного истца от административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год; пени за его неуплату; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, пени за его неуплату; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, пени за его неуплату.
Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 04.05.2023 по делу № 2а-2055/2023 принят отказ административного истца от административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени за его неуплату в размере 82,74 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени за его неуплату в размере 21,49 рублей, на общую сумму 40978,23 рублей.
Так как согласно карточке расчета налогов, налог на имущество за 2017 год оплачен 11.11.2019, сведений об обращении в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2021 год не иметься, в связи с чем срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени на данную задолженность истцом пропущен и не подлежит взысканию.
Кроме того, пени, начисленные по налогу на имущество за 2017 год, подлежат признанию безнадежной к взысканию на основании ч. 4 перечня дополнительных оснований признании безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 23.12.2022 № 69 (в ред. от 07.06.2024).
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 03.02.2025 по делу № 2а-1185/2025 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год оставлено без удовлетворения.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 09.07.2025 по делу № 2а-247/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек; недоимка по страховых взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5356 рублей 00 копеек; недоимка по пене (за период с 01.01.2023 по 16.10.2023): по страховым взносам на ОПС в размере 2872 рубля 71 копейка; по страховых взносам на ОМС за 2022 год в размере 731 рубль 06 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 446 рублей 70 копеек, всего - 52617 рублей 47 копеек. В удовлетворении исковых требований о взыскании недоимок по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2016, 2017, 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год, по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы, по страховых взносам на ОМС за 2017, 2018 годы, по налогу на доходы физических лиц в размере 2878 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.10.2018, в размере 2879 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.01.2019, в размере 5756 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018, в размере 7214 рублей 00 копеек по сроку уплаты 15.01.2018, в размере 7214 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.10.2017, в размере 7759 рублей 16 копеек по сроку уплаты 17.07.2017, по налогу за 2016 год в размере 26320 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2017, налогу за 2017 год в размере 5135 рублей 00 копеек по сроку уплаты 16.07.2018, а также остальной части пени отказано.
Так как решением от 09.07.2025 по делу № 2а-247/2025 с ФИО1 взыскана пеня за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, то пени, подлежат взысканию с 17.10.2023.
Таким образом, отрицательное сальдо задолженности, на которую подлежит начислению пеня составляет: с 17.10.2023 по 01.12.2023 в размере 48 567 рублей (недоимка по страховым взносам за 2022 год на ОПС – 34 445 рублей, на ОМС – 8766 рублей, НДФЛ за 2022 год – 5356 рублей), с 02.12.2023 по 10.12.2023 - 67 508 рублей (48 567 рублей+ недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 2460 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 3734 рубля, налогу на имущество за 2022 год – 12747 рублей).
Расчет пени с 17.10.2023 по 10.12.2023:
за период с 17.10.2023 по 29.10.2023 = 48 567 рублей (недоимка) х 13%/300 х 13 (дни просрочки) = 273 рубля 59 копеек;
с 30.10.2023 по 01.12.2023 = 48 567 рублей х 15%/300 х 33 = 801 рубль 36 копеек;
с 02.12.2023 по 10.12.2023 = 67 508 рублей х 15%/300 х 9 = 303 рубля 79 копеек.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащие взысканию, составляют 1 378 рублей 74 копейки.
Таким образом, всего с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2460 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 37345 рубля, по налогу на имущество за 2022 год в размере 12747 рублей (8511 рублей + 4236 рублей), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1378 рублей 74 копейки, всего 20319 рублей 74 копейки
Вместе с тем 12.08.2025 от административного ответчика поступил чек по операции об оплате 12.08.2025 задолженности в размере 20342 рубля, в котором указано об оплате задолженности по земельному налгу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2022 год, пени по делу № 2а-3117/2025.
Таким образом, в настоящее время задолженность, подлежащая взысканию, погашена ответчиком в полном объеме, в связи с чем, суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено 15.08.2025