57RS0006-01-2023-000046-76

2а-65/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года пгт Залегощь

Залегощенский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску управления федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в обоснование которого указала, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20 июня 2018 г. по 25 января 2021 г.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ), административный ответчик обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Также налоговый орган указал, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности по указанным налогам.

На основании статей 69, 70 НК РФ административный истец, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и налогов, направил требования № 150361 от 20 июля 2021 г., № 245359 от 16 декабря 2021 г. об уплате недоимок по налогам и сборам и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

На основании изложенного управление федеральной налоговой службы по Орловской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 5215 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 58.14 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 2017 г. в размере 2180.65 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55.97 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 2017 г. в размере 566.26 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14.53 рублей; по транспортному налогу в размере 2550 рублей, пени в размере 28.43 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога; налогу на имущество физического лица в размере 1239 рублей, пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физического лица в размере 105.16 рублей, земельному налогу в размере 4696 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 91.78 рублей.

На основании определения Залегощенского районного суда Орловской области от 20 февраля 2023 г. административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав материалы дела, полагает административные исковые требования налогового органа не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщика страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г. в фиксированном размере 32 448 рублей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20 июня 2018 г. по 25 января 2021 г.

Административным ответчиком своевременно и в полном объеме не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 г.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик являлась собственником транспортных средств ССАНГ ЕНГ государственный регистрационный знак №, Фольксваген Гольф государственный регистрационный №, в связи с чем в соответствии со статьей 357 НК РФ являлась налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, в соответствии со статьей 400 НК РФ, ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на ее имя зарегистрирован объект недвижимости: квартира, кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, а также плательщиком земельного налога, на основании статьи 388 НК РФ, поскольку на ее имя зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (абзац первый пункта 1 статьи 402 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1-2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Налоговым органом был исчислен налог на имущество и транспортные средства, земельный участок, принадлежащие административному ответчику.

В связи с этим, административному ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

- № 68830060 от 01 сентября 2020 г. об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физического лица за 2019 г. в сумме 11239 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 г.

- № 79389448 от 01 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физического лица за 2020 г. в сумме 11352 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 г.

До указанного в уведомлениях срока административный ответчик недоимку по налогам не оплатила в полном объеме.

Несвоевременная уплата налогов и страховых взносов обеспечивается уплатой пени (пункты 1, 7 статьи 75 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1, пункту 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов и пени является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Исходя из указанных норм, налоговый орган также начислил ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, что подтверждается представленным административным истцом расчетом размера пени.

Административному ответчику налоговым органом заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени: № 150361 от 20 июля 2021 г., № 345359 от 16 декабря 2021 г.

До настоящего времени налоговые требования не исполнены налогоплательщиком в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (пункт 6 статьи 6.1, пункты 1, 3, 4 статьи 48, пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1998 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенных правовых норм заявление о взыскании налога должно быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 НК РФ.

Срок уплаты недоимки по требованию № 245359 от 16 декабря 2021 г. установлен до 08 февраля 2022 г. Соответственно, шестимесячный срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа по последнему из направленных требований истек 09 августа 2022 г.

Вместе с тем из материалов дела следует, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных недоимок управление федеральной налоговой службы по Орловской области обратилась к мировому судье судебного участка Залегощенского района Орловской области только в декабре 2022 г.

09 декабря 2022 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Управление федеральной налоговой службы по Орловской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором страховых взносов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Частью 5 статьи 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При указанных обстоятельствах суд полагает административное исковое заявление управления федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физического лица и пени не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования управления федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течении двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий Т.Н. Горбачева