Решение по делу № 2А-250/2023 от 10.05.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогам.

Дело № 2а-250/2023

33RS0012-01-2023-000209-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 г. г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области обратилась в суд (с учетом уточнений) с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1537,08 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2020 по 05.04.2021 в размере 27,40 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, в размере 51790,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 16.07.2021 по 21.03.2022 в размере 3741,05 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 5279,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1688,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,33 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 2,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 1551,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2020 по 16.12.2021 в размере 5,03 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 7918,50 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 годы в размере 2689,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2020 по 16.12.2021 в размере 8,60 руб.

Определением суда от 20.04.2023, занесенным в протокол судебного заседания, произведено процессуальное правопреемство и замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Владимирской области на Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - Управление).

В обоснование иска указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, перечень которого содержится в налоговых уведомлениях № от 03.08.2020, № от 01.09.2021.

В 2020 году на ФИО1 с 30.07.2020 был зарегистрирован автомобиль легковой «<данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, VIN №, мощность двигателя в лошадиных силах 135,00. Количество месяцев владения в 2020 году указанным транспортным средством составляет 5 месяцев. Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также положениями Закона Владимирской области от 27.11.2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге», исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика транспортный налог. Транспортный налог по указанному автомобилю за 2020 год исчисляется следующим образом: 135,00 л.с. * 30 руб. * 5 месяцев / 12 месяцев = 1688 руб. Общая исчисленная сумма транспортного налога за 2020 год, согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 составляет 1688,00 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2021.

Расчет земельного налога для земельного участка, принадлежавшего административному ответчику, производится следующим образом.

В соответствии со сведениями, полученными в порядке электронного взаимодействия от Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2019 составляет 461175 руб., по состоянию на 01.01.2020 - 461175 руб. Количество месяцев владения земельным участком в 2019 году - 12, в 2020 году - 12. Доля в праве 7/20. Площадь участка 3237 кв. м.

Земельный налог по данному объекту за 2019 год рассчитывается следующим образом: 461175,00 руб. * 0,3% * 7/20 * 12 месяцев / 12 месяцев = 484,00 руб.

С июля 2020 года налогоплательщику на основании п.п. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ предоставлен вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности. Налоговая база уменьшена на 42741,00 руб. (461175,00 руб. / 3237 кв.м * 600 кв.м * 6 месяцев / 12 месяцев).

Земельный налог по данному объекту за 2020 год рассчитывается следующим образом: (461175,00 руб. * 7/20 - 42741,00 руб.) * 0,3% * 12 месяцев / 12 месяцев = 356,00 руб.

В соответствии со сведениями, полученными в порядке электронного взаимодействия от Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2019 составляет 527358 руб. Количество месяцев владения земельным участком в 2019 году - 12. Доля в праве 1.

Земельный налог по данному объекту за 2019 год рассчитывается следующим образом: 527358,00 руб. * 0,3% * 12 месяцев / 12 месяцев = 1582,00 руб.

В соответствии со сведениями, полученными в порядке электронного взаимодействия от Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию по состоянию на 01.01.2020 - 406075 руб. Количество месяцев владения земельным участком в 2020 году - 7. Доля в праве 1.

Земельный налог по данному объекту за 2020 год рассчитывается следующим образом: 406075,00 руб. * 0,3% * 7 месяцев / 12 месяцев = 711,00 руб.

Общая исчисленная сумма земельного налога за 2019 год, согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020, составляет - 2021,08 руб., в том числе по ОКТМО 17640424 484,00 руб., по ОКТМО 46788000 с учетом переплаты в размере 44,92 руб. - 1537,08 руб.

Сумма земельного налога за 2020 год согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 составляет - 1067,00 руб. (код по ОКТМО 17640424).

Расчет налога на имущество административного ответчика для каждого объекта недвижимости производится следующим образом.

В соответствии со сведениями, полученными в порядке электронного взаимодействия от Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости (жилой дом) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2019 составляет 272927,37 руб. (с учетом вычета, предусмотренного п. 5 ст. 403 НК РФ - 5351,00 руб.). Доля в праве 7/20. Количество месяцев владения - 12.

Налог на имущество за 2019 год рассчитывается следующим образом: 5351,00 руб. * 0,1 (ставка) / 1200.0 * 7/20 (доля в праве) * 12 месяцев = 2,00 руб.

В соответствии со сведениями, полученными в порядке электронного взаимодействия от Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2019 и на 01.01.2020 составляет 4577411,49 руб. (с учетом вычета, предусмотренного п. 5 ст. 403 НК РФ - 3030988,00 руб.), на 01.01.2020 1871171,00 руб. (с учетом вычетов, предусмотренных п. 5 ст. 403, п. 6.1 ст. 403 НК РФ - 3030988,00 руб.) Доля в праве 1/1. Количество месяцев владения в 2019 году - 12, в 2020 году - 5 месяцев.

Налог на имущество рассчитывается следующим образом:

за 2019 год: (3030988,00 руб. * 0.1 (ставка) / 1200.0) * 12 месяцев = 3031 руб.

за 2020 год: (1871171,00 руб. * 0,1 (ставка) / 1200,0) * 5 месяцев = 780,00 руб.

Сумма налога, исчисленная по п. 8, 9 ст. 408 НК РФ для предыдущего года (2018 год), составляет 1736 руб. Сумма налога по объекту недвижимости за 2018 год, умноженная на коэффициент 1.1 равна 1909 руб. (1736 руб. * 1,1). Следовательно, сумма налога на имущество за 2018 год по указанному объекту недвижимости в соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, подлежит уплате в размере 1909 руб.

Таким образом, общая исчисленная сумма налога на имущество за 2019 год, согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020, составляет 1911,00 руб., в том числе по ОКТМО 17640424 - 2,00 руб., по ОКТМО 46734000 - 1909,00 руб.

Сумма налога на имущество за 2020 год, согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, составляет 780,00 руб. (код по ОКТМО 17640424).

Расчеты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц приведены в налоговых уведомлениях № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, которые были направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком ФИО1 не была представлена. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году получил в порядке дарения земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2020 составила 406075 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составляет 52790 руб. (406075 руб. * 13%).

В отношении налогоплательщика Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой была выявлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения суммы налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в сумме 52790руб. и заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Владимирской области в соответствии с п. п. 1 п. 7 ст. 101 НК РФ было вынесено решение № от 21.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 7918,50 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5279,00 руб., исчислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3741,05 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 21.03.2022 было направлено налогоплательщику по почте заказными письмами и получено 30.03.2022. Факт направления решения подтверждается копией списка заказных писем. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 21.03.2022 налогоплательщиком в установленные сроки обжаловано не было, вступило в силу 05.05.2022. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год была частично в размере 1000 руб. оплачена 13.07.2022, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» (прилагается). Сумма НДФЛ для включения в требование об уплате составила 51790,00 руб. Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога по результатам налоговой проверки № от 29.04.2022.

В связи с тем, что в сроки уплаты, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик не уплатил суммы налога, инспекцией в порядке, предусмотренном положениями ст. 75 НК РФ, исчислена и включена в сумму исковых требований пени в общей сумме 3788,41 рублей.

1) Сумма пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, включенная в требование об уплате налога от 17.12.2020 № в размере 1,03 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, рассчитывается следующим образом.

Задолженность по земельному налогу для расчета пени по состоянию на 02.12.2020 составляла 484,00руб. (ОКТМО 17640424). Размер ключевой ставки с 27.07.2020 по 21.03.2021 составлял 4,25 % (Информационное сообщение Банка России от 24.07.2020 «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 4,25% годовых»). Таким образом, сумма пени исчисляется с 02.12.2020 по 16.12.2020 (15 дней): 484,00 руб. * 4,25 % / 300 * 15 дней = 1,03 руб.

2) Сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, включенная в требование об уплате налога от 23.12.2020 № в размере 5,68 руб. за период с 02.12.2020 по 22.12.2020, рассчитывается следующим образом.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц для расчета пени по состоянию на 02.12.2020 составляла 1909,00руб. (ОКТМО 46734000).Таким образом, сумма пени исчисляется с 02.12.2020 по 22.12.2020 (21 день):1909,00 руб. * 4,25 % / 300 * 21 день = 5,68 руб.

3) Сумма пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, включенная в требование об уплате налога от 06.04.2021 № в размере 27,40 руб. за период с 02.12.2020 по 05.04.2021, рассчитывается следующим образом.

Задолженность по земельному налогу для расчета пени по состоянию на 02.12.2020 составляла 1537,08руб. (ОКТМО 46788000). Таким образом, сумма пени исчисляется с 02.12.2020 по 21.03.2020 (110 дней):1537,08 руб. * 4,25 % / 300 * 110 дней = 23,95 руб.

Размер ключевой ставки с 22.03.2021 по 25.04.2021 составлял 4,50 % (Информационное сообщение Банка России от 19.03.2021 «Банк России принял решение повысить ключевую ставку на 25 б.п., до 4,50% годовых»). Таким образом, сумма пени исчисляется с 22.03.2021 по 05.04.2021 (15 дней): 1537,08 руб. * 4,50 % / 300 * 15 дней = 3,46 руб. Всего пени по требованию об уплате налога от 06.04.2021 №,95 руб. + 3,46 руб. = 27,40 руб.

4) Сумма пени, включенная в требование об уплате налога от 17.12.2021 № в размере 13,25 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, рассчитывается следующим образом.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по состоянию на 02.12.2021 составляла 780,00руб. (ОКТМО 46734000).

Размер ключевой ставки с 25.10.2021 по 19.12.2021 составлял 7,50 % (Информационное сообщение Банка России от 22.10.2021 «Банк России принял решение повысить ключевую ставку на 75 б.п., до 7,50% годовых»). Таким образом, сумма пени по налогу на имущество с 02.12.2021 по 16.12.2021 (15 дней) исчисляется: 780,00 руб. * 7,50 % / 300 * 15 дней = 2,92 руб.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по состоянию на 02.12.2021 составляла 1067,00руб. (ОКТМО 17640424). Сумма пени по земельному налогу с 02.12.2021 по 16.12.2021 (15 дней) исчисляется: 1067,00 руб. * 7,50 % / 300 * 15 дней = 4,00 руб.

Задолженность транспортному налогу с физических лиц, по состоянию на 02.12.2021 составляла 1688,00руб. (ОКТМО 17640424). Сумма пени по транспортному налогу с 02.12.2021 по 16.12.2021 (15 дней) исчисляется:1688,00 руб. * 7,50 % / 300 * 15 дней = 6,33 руб.

Всего пени по требованию об уплате налога от 17.12.2021 №: 2,92 руб. + 4,00 руб. + 6,33 руб. = 13,25 руб.

Расчет суммы пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, включенной в требование об уплате налога № от 29.04.2022, в размере 3741,05 руб. за период с 16.07.2021 по 21.03.2022, приведен в протоколе расчета пени по решению № от 21.03.2022.

Налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требования об уплате сумм налогов и пени: от 17.12.2020 № в сумме 487,03 руб. со сроком исполнения до 22.01.2021; от 23.12.2020 № в сумме 1914,68 руб. со сроком исполнения до 26.01.2021;от 06.04.2021 № в сумме 1564,48 руб. со сроком исполнения до 12.05.2021; от 07.12.2021 № в сумме 3548,25 руб. со сроком исполнения до 24.01.2022; от 29.04.2022 № в сумме 69728,55 руб. со сроком исполнения до 14.06.2022. Факт направления требования подтверждается копией выписки из информационной базы налогового органа и списком заказных писем. Однако ФИО1 в установленные сроки не исполнил полностью вышеуказанное требование налогового органа. Согласно сведениям карточки «Расчёты с бюджетом» указанная задолженность не погашена налогоплательщиком до настоящего времени. Мировым судьей 19.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам, который определением от 16.09.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представитель административного истца ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ранее просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Участвуя в судебном заседании 20.04.2023, представитель административного истца административное исковое заявление поддержал по изложенным в нем доводам. В представленных письменных пояснениях дополнил, что по сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году получил доход в порядке дарения следующего объекта недвижимого имущества: земельный объект (участок), кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес> (доля - 100%). В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по полученному в порядке дарения недвижимому имуществу определяется исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2020. составила 406 075 руб. Следовательно, сумма полученного дохода в порядке дарения составляет 406 075 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составляет 52 790 руб. (406075* 13%).

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений № от 23.08.2021, в котором указаны вышеизложенные нарушения.Налогоплательщиком пояснения и налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлены.В соответствии со ст. 100 НК РФ составлен и направлен в адрес административного ответчика акт налоговой проверки № от 08.11.2021.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения суммы налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в сумме 52 790 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 15 837 рублей. (52790 руб. * 5%* 6 мес.)

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 РЖ РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Следовательно, ФИО1 совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составляет 10 558 руб. (52790 руб.*20%). Пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов), предусмотренные ст.75НК РФ, по состоянию на 08.11.2021 составляют 1 354,06 руб. (дата составления акта налоговой проверки).

Налоговым органом исследовано наличие смягчающих ответственность обстоятельств.Налоговый орган учел в качестве смягчающего обстоятельства несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение данного правонарушения впервые). Штраф был снижен в 2 раза и составил 13 197,50 руб. ((15837+10558) руб./2). Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлено.Таким образом, на основании статьи 101 НК РФ, решением № от 21.03.2022 административному ответчику по НДФЛ начислены:штраф в сумме 13 197.50 руб.,недоимка за 2020 год в сумме 52 790 руб., пени по состоянию на 21.03.2022 в сумме 3 741,05 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 21.03.2022 вручено ФИО3 30.03.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Требование об уплате задолженности, начисленной по результатам указанной налоговой проверки № от 29.04.2022, отвечает требованиям статей 69 и 70 НК РФ.Таким образом, задолженность по НДФЛ, начисленная Решением № от 21.03.2022, является законной и обоснованной.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По положениям пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

По Владимирской области налоговые ставки установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ«О транспортном налоге».Согласно статьи 6 указанного закона, на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена ставка 30 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1. ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанной суммы налоговых баз (пп. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 НК РФ, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 88 НК РФ).

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии указанных обстоятельств, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации, - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу положений пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имел в собственности следующее имущество, подлежащее налогообложению: автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № с 30.07.2020, мощность двигателя в лошадиных силах 135,00; земельный участок с кадастровым номером № и объект недвижимости (жилой дом) с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, который получил в порядке дарения в 2020 г.; объект недвижимости (квартира) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и в установленный налоговым органом срок не произвел уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, на доходы физических лиц.

Согласно сведениям ОГИБДД ОМВД России по Кольчугинскому району за ФИО1 в настоящее время зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № с 30.07.2020, мощность двигателя в лошадиных силах 135,00 (т.1 л.д. 157).

Наличие у ФИО1 земельного участка с кадастровым номером № и объекта недвижимости (жилой дом) с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 21.12.2022. (т. 1 л.д. 52,58,60,61).

Наличие у ФИО1 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д. 54,62).

Наличие у ФИО1 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, который он получил в порядке дарения в 2020 г., подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.56, 63, реестровым делом (т. 2 л.д. 1-155).

Наличие у ФИО1 объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.57).

Расчеты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц приведены в налоговых уведомлениях № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, которые были направлены через личный кабинет налогоплательщика (т.1 л.д. 29,30).

Соблюдение налоговым органом внесудебной процедуры урегулирования спора подтверждено налоговыми уведомлениями, требованиями о необходимости уплаты недоимки и пени, которые были направлены административному ответчику ФИО1, а именно:

- от 17.12.2020 № в сумме 487,03 руб. со сроком исполнения до 22.01.2021,

- от 23.12.2020 № в сумме 1914,68 руб. со сроком исполнения до 26.01.2021,

- от 06.04.2021 № в сумме 1564,48 руб. со сроком исполнения до 12.05.2021,

- от 07.12.2021 № в сумме 3548,25 руб. со сроком исполнения до 24.01.2022,

- от 29.04.2022 № в сумме 69728,55руб. со сроком исполнения до 14.06.2022, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по обязательным платежам в бюджет (т.1 л.д. 32,33,35-36,37-38).

Факт направления требования подтверждается копией выписки из информационной базы налогового органа и списком заказных писем (т.1 л.д. 38, 39-40).

Однако налогоплательщик в установленные сроки не исполнил полностью вышеуказанное требование налогового органа. Согласно сведениям карточки «Расчёты с бюджетом» указанная задолженность не погашена налогоплательщиком до настоящего времени (т. 1 л.д.45-51).

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

По первому выставленному требованию об уплате налога № от 17.12.2020 на сумму 487,03 руб., срок исполнения до 22.01.2021 сумма требования была менее 10 000 руб., заявление на взыскание задолженности не подавалось.

В дальнейшем были выставлены следующие требования: № от 23.12.2020 на сумму 1914,68 руб., срок исполнения 26.01.2021; № от 06.04.2021 на сумму 1564,48 руб., срок исполнения 12.05.2021; № от 17.12.2021 на сумму 3548, 25 руб., срок исполнения 24.01.2022; № от 29.04.2022 на сумму 69728,55 руб, срок исполнения 14.06.2022, сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма по требованиям превысила 10 000 рублей после выставления требования № от 29.04.2022 со сроком исполнения 14.06.2022.

Срок обращения в суд начал течь с 14.06.2022 и истекал (+ 6 месяцев) 14.01.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 12.08.2022 (л.д. 95), т.е. с соблюдением установленного ч.2 ст.48 НК РФ срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество вынесен мировым судьей 19.08.2022 (т. 1 л.д.98) и отменен 16.09.2022 (л.д.99), срок обращения в суд начал течь с 17.09.2022, и истекает 17.03.2023, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства через приемную суда 09.02.2023 (т.1 л.д. 5), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате налога или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени иска проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере (76242,99-20000=56242,99х3/100=1687,29+800) 2487,29 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1537,08 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2020 по 05.04.2021 в размере 27,40 руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 51790,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за период с 16.07.2021 по 21.03.2022 в размере 3741,05 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 5279,00 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1688,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,33 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 2,00 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 годы в размере 1551,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2020 по 16.12.2021 в размере 5,03 руб.;

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год в размере 7918,50 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 годы в размере 2689,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 16.12.2021 в размере 8,60 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 2487,29 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина