Решение по делу № 2А-1591/2025 от 12.11.2025 | Сафоновский районный суд (Смоленская область)

Дело № 2а-1591/2025

УИД: 67RS0007-01-2025002113-06

Резолютивная часть решения объявлена 28.10.2025

Мотивированное решение составлено 12.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы в предусмотренные налоговым законодательством сроки. Налогоплательщику, как собственнику транспортного средства и имущества, исчислены налог на имущество и транспортный налог за 2022 и 2023 годы сроком уплаты 01.12.2023 и 02.12.2024, соответственно, которые до настоящего времени не уплачены. Также у ответчика по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате транспортного и имущественного налогов, ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму задолженности по всем видам налогов в размере 4 578,17 руб.. В связи с неисполнением предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику выставлено требование № ххх от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного и имущественного налогов за 2022-2023 годы налоговый орган 15.05.2025 обратился в мировой суд с заявлением № ххх от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» <адрес> от 23.06.2025 судебный приказ от 21.05.2025 по делу №2а-1237/2025-25 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В этой связи, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы в размере 4 845 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы в размере 847,16 руб., а также пени в размере 4 578,17 руб., а всего – 10 270,33 руб. (л.д. 3-7).

Административный истец УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно поддержав заявленные требования (л.д. 93-94).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела без своего участия, одновременно просил отказать в иске, поскольку все налоги уплачены по налоговым уведомлениям, о чем представлены копии квитанций (л.д. 87).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела и представленные сторонами документы, а также материалы дела №2а-1237/2025-25, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из положений статей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, транспортный налог отнесен к региональному виду налога, а налог на имущество физических лиц – к местному (главы 28 и 32 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

При этом, в силу статей 359, 361, 362, 403, 406 и 408 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 409 НК РФ транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 360 НК РФ, ст. 405 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действовавшего порядка уплаты налогов.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ определено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями статей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

При этом, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).

Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобиль легковой модель/марка ДЭУ MATIZ, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 02.12.2023 по настоящее время; автомобиль легковой модель/марка ТОЙОТА RAV-4, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 21.12.2011 по 24.12.2024 (л.д. 9, 10, 50, 51, 60, 61).

Также ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый номер № ххх, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 05.05.2006 по настоящее время; квартиры, кадастровый номер № ххх, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве ?), дата регистрации права – 25.11.2019 по настоящее время (л.д. 9, 47).

Из налогового уведомления № ххх от 19.07.2023 следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в размере 2 500 руб. (за автомобиль ТОЙОТА RAV-4) и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 440 руб. (за две квартиры). Всего к уплате 2 940 руб. (л.д. 11, 62). Из налогового уведомления № ххх от 13.07.2024 следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в размере 2 543 руб. (за автомобиль ТОЙОТА RAV-4 и автомобиль ДЭУ MATIZ – 1 месяц 2023 года) и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 442 руб. (за две квартиры). Всего к уплате 2 985 руб. (л.д. 12, 63).

Принимая во внимание вышеизложенные положения налогового законодательства, учитывая, что налоговым органом на основании предоставленных регистрирующими органами сведений произведены начисления налогов, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 и 2023 годы.

Согласно требованию № ххх по состоянию на 09.07.2023 за ФИО1 числится задолженность по налогам в общей сумме 5 692,16 руб.: по транспортному налогу в сумме 5 000 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 692,16 руб., а также пени в сумме 2 505,22 руб.. Срок исполнения требования на общую сумму задолженности в размере 8 197,38 руб. установлен до 28 ноября 2023 года (л.д. 13).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налогоплательщиком, налоговым органом 10.07.2024 принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 9 194,34 руб. (л.д. 15).

Вышеуказанные налоговые уведомления, требование и решение согласно реестрам почтовых отправлений направлены в адрес ФИО1 по адресу его регистрации заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 14, 16, 64-67).

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам за 2022-2023 годы и пени, который был выдан 21.05.2025 по делу №2а-1237/2025-25. Определением мирового судьи судебного участка №25 в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 23.06.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения (л.д. 19-21, 23, 53-57).

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд в электронном виде через портал «ГАС Правосудие» 29.07.2025 (согласно квитанции об отправке) (л.д. 40-41).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 2025 года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.

Вместе с тем, проверяя наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в отношении административного ответчика, с учетом возражений, согласно которым взыскиваемые налоги уплачены по уведомлениям налогового органа, суд исходит из следующего.

Из пояснений УФНС России по Смоленской области от 25.09.2025 № ххх@, от 27.10.2025 № ххх@, а также таблиц по расчету пени до 01.01.2023 и на совокупную обязанность следует, что у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в сумме 7 928,59 руб., в том числе по налогам в размере 5 692,16 руб. и пени в размере 2 236,43 руб. (л.д. 18, 24-27, 58-59, 68-69, 93-94).

При этом, задолженность по налогам на общую сумму 5 692,16 руб. включает в себя следующие суммы задолженности: налог на имущество физических лиц в размере 692,16 руб. (за 2014 год в сумме 278,16 руб. + за 2020 год в сумме 414 руб.); транспортный налог в размере 5 000 руб. (за 2014 год в сумме 2 500 руб. + за 2019 год в сумме 2 500 руб.).

Также из пояснений следует, что поступившие от налогоплательщика платежи от 13.12.2022 на сумму 446 руб. и на сумму 2500 руб. распределены налоговым органом в счет уплаты налога на имущество физических лиц т транспортного налога, соответственно, за отчетный период 2021 год (с учетом срока уплаты 01.12.2022).

Кроме того, поступивший на ЕНС налогоплательщика платеж от 28.11.2023 на сумму 2 940 руб. распределен в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 2 500 руб. (срок уплаты 01.10.2015), в сумме 161,84 руб. (срок уплаты 01.12.2020); по налогу на имущество в сумме 278,16 руб. (срок уплаты 01.10.2015).

Поступивший на ЕНС налогоплательщика платеж от 01.12.2024 на сумму 2 985 руб. распределен в счет задолженности по транспортному налогу в 2 338,16 руб. (срок уплаты 01.12.2020), в сумме 198 руб. (срок уплаты 01.12.2023); по налогу на имущество физических лиц в сумме 414 руб. (срок уплаты 01.12.2021), в сумме 34,84 руб. (срок уплаты 01.12.2023).

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 были начислены следующие виды налогов:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 278,16 руб. сроком уплаты до 01.10.2015 (не уплачен), за 2015 год в сумме 638 руб. сроком уплаты до 01.12.2016 (уплачен 27.04.2017 в сумме 638 руб.), за 2016 год в сумме 739 руб. сроком уплаты до 01.12.2017 (уплачен 22.02.2018 в сумме 739 руб.); за 2020 год в сумме 414 руб. сроком уплаты до 01.12.2021 (не уплачен); за 2021 год в размере 446 руб. сроком уплаты до 01.12.2022 (уплачен 13.12.2022 в сумме 446 руб.);

- транспортный налог за 2014 год в сумме 2 500 руб. сроком уплаты до 01.10.2015 (не уплачен), за 2015 год в сумме 2 500 руб. сроком уплаты до 01.12.2016 (уплачен 27.04.2017 в сумме 2 500 руб.), за 2016 год в сумме 2 500 руб. сроком уплаты до 01.12.2017 (уплачен 22.02.2018 в сумме 2 500 руб.), за 2019 год в сумме 2 500 руб. сроком уплаты до 01.12.2020 (не уплачен), за 2021 год в сумме 2 500 руб. сроком уплаты до 01.12.2022 (уплачен 13.12.2022 в сумме 2 500 руб.).

Также из представленных административным истцом сведений следует, что налоговым органом в отношении административного ответчика ранее принимались меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ: по заявлению № ххх от 25.05.2017 взыскивалась пени в общей сумме 26,52 руб. (по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,39 руб. за период с 02.12.2016 по 09.02.2017; по транспортному налогу в сумме 21,13 руб. за период с 02.12.2016 по 09.02.2017); по заявлению № ххх от 17.08.2021 взыскивалась пени в общей сумме 3,43 руб. (по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,80 руб. за период с 02.12.2017 по 06.02.2018; по транспортному налогу в сумме 0,63 руб. за период с 02.12.2017 по 06.02.2018) (л.д. 93-94).

Между тем, согласно сообщению мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 21.10.2025 МИФНС России №4 по Смоленской области с заявлениями № ххх от 25.05.2017 и № ххх от 17.08.2021 на выдачу судебных приказов на судебный участок не обращался, судебные приказы в отношении ФИО1 на взыскание обязательных платежей и санкций не выносились (л.д. 92).

Каких-либо иных документов, подтверждающих принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ за иные налоговые периоды (до 01.01.2023), в том числе за налоговый период 2014 год, в материалах дела не содержится и суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, а также принимая во внимание положения налогового законодательства о формировании единого налогового счета налогоплательщика, в совокупную обязанность которого по состоянию на 01.01.2023 не подлежали включению обязанности, в отношении которых налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания, либо обязанности, которые до 01.01.2023 исполнены налогоплательщиком (в том числе, с нарушением установленного законодательством срока уплаты налогов), суд приходит к выводу, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалась задолженность по следующим видам налогов: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 414 руб. и транспортный налог за 2019 год в общей сумме 2 500 руб..

Исчисленные налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 278,16 руб. и транспортный налог за 2014 год, в отсутствие сведений о принятии налоговым органом принудительных мер взыскания и о восстановлении срока на такое принудительное взыскание, не подлежали включению в совокупную обязанность налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023, поскольку являлись безнадежными к взысканию, и в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ подлежали исключению из лицевого счета налогоплательщика.

В этой связи, поступившая 27.11.2023 на ЕНС налогоплательщика сумма в размере 2 940 руб., и распределенная налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год и налогу на имущество за 2014 год, подлежит перераспределению, в том числе, в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2020 год, поскольку задолженность за 2014 год не подлежала включению в совокупную обязанность налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023.

При этом, суд также исходит из того обстоятельства, что неправильное администрирование налоговым органом поступающих платежей в счет исполнения налогоплательщиком обязательств, а также противоречия у административного органа по вопросу их распределения, в свою очередь не должны ухудшать положение налогоплательщика – физического лица.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что перечисленная сумма на счет ЕНС подлежит перераспределению в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно: сумма в размере 2 940 руб. по платежу от 27.11.2023 – в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (на сумму 414 руб.) и в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год (на сумму 2 500 руб.).

Остаток суммы от платежа от 27.11.2023 – 26 руб. (2 940 руб. – 2 914 руб.), до наступления крайнего срока платежа по исчисленным суммам налога за 2022 год (01.12.2023), и в связи с не поступлением на ЕНС налогоплательщика иных сумм в счет исполнения налоговых обязанностей (в том числе уплаты образовавшихся задолженностей), подлежит зачислению в счет погашения задолженности по пене, сформировавшейся по состоянию на 01.01.2023.

Также подлежит перераспределению в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогам поступившая 01.12.2024 на ЕНС налогоплательщика сумма в размере 2 985 руб., принимая во внимание, что административным ответчиком исчисленный налоговым органом транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических ли за 2022 год (в общей сумме 2 940 руб.) не уплачены, а именно: в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (на сумму 440 руб.) и в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год (на сумму 2 500 руб.).

Остаток суммы от платежа от 01.12.2024 – 45 руб. (2 985 руб. – 2 940 руб.), до наступления крайнего срока платежа по исчисленным суммам налога за 2023 год (0.12.2024), и в связи с не поступлением на ЕНС налогоплательщика иных сумм в счет исполнения налоговых обязанностей (в том числе уплаты образовавшихся задолженностей), подлежит зачислению в счет погашения задолженности по пене, сформировавшейся по состоянию на 01.01.2023.

При этом, доводы административного ответчика о том, что согласно чекам по операциям от 27.11.2023 на сумму 2 940 руб. им уплачены налоги за 2022 год и от 01.12.2024 на сумму 2 985 руб. им уплачены налоги за 2023 год, судом отклоняются, поскольку после 01.01.2023 поступившие на ЕНС платежи подлежат распределению в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, у ФИО1 по состоянию на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (30.04.2025) сформировалась совокупная обязанность по уплате следующих налогов: налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 442 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 2 543 руб., а всего задолженность по налогам в сумме 2 985 руб..

Учитывая, что по поступившая 01.12.2024 на ЕНС административного ответчика сумма в размере 2 985 руб., как установлено выше, распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и по транспортному налогу за 2022 год, соответственно на момент рассмотрения дела задолженность по указанным налогам за налоговый период 2022 год погашена.

Ввиду отсутствия со стороны административного ответчика каких-либо иных доказательств, подтверждающих уплату образовавшейся задолженности по налогам, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований налогового органа, и взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 442 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 543 руб., а всего задолженности по налогам в размере 2 985 руб..

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов до 01.01.2023, а также рассчитанных на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 (с учетом даты формирования заявления о выдаче судебного приказа – 30.04.2025), суд с ним не соглашается, поскольку как выше было установлено при формировании ЕНС административного ответчика налоги, в отношении которых налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания, подлежали исключению из лицевого счета административного ответчика.

Как следует из содержания административного иска, пояснений (л.д. 3-7, 58-59, 93-94) и расчетов (л.д. 18, 24-27, 68-69) УФНС России по Смоленской области, пени на все виды налогов до 31.12.2022, которые перешли из ОКНО на ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023, в общей сумме 2 236,43 руб. рассчитаны в связи с несвоевременной уплатой и не уплатой: налога на имущество физических лиц (225,88 руб.) и транспортного налога (2 010,55 руб.).

В дальнейшем на совокупную обязанность налогов (по состоянию на 01.01.2023 – 5 692,16 руб.) начислено пени за период с 01.01.2023 по 29.04.2025 в размере 2 370,22 руб.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, равен 4 578,17 руб. (4 606,65 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) – 28,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), которые просит взыскать налоговый орган.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Постановление от 17.12.1996 №20-П, Определение от 08.02.2007 №381-О-П), по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своём Определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, утрата возможности взыскания недоимки по налогам и сборам влечёт невозможность взыскания и пени, начисленных на указанные недоимки.

Учитывая изложенное, а также исходя из установленных в судебном заседании обстоятельств, из расчета пени (до 01.01.2023), представленного административным истцом, подлежат исключению следующие суммы: 1 665,23 руб. (пени, начисленные на сумму транспортного налога за 2014 год, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 и 2016 годы) + 196,02 руб. (пени, начисленные на сумму налога на имущество физических лиц за 2014 год, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы) = 1 861,25 руб..

При таких обстоятельствах, в совокупную обязанность ФИО1 при формировании отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 подлежали включению пени, рассчитанные на суммы не уплаченных налогов и несвоевременно уплаченных налогов, составляющих совокупную обязанность налогоплательщика, в отношении которых налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания по состоянию на 31.12.2022, а именно: 29,86 руб. (неуплаченный налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 28,52 руб. и несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1,34 руб.) + 345,32 руб. (неуплаченный транспортный налог за 2019 год в сумме 337,82 руб. и несвоевременно уплаченный транспортный налог 2021 год в сумме 7,50 руб.) = 375,18 руб..

Таким образом, учитывая вышеизложенное, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 3 289,18 руб., из которых 2 914 руб. – совокупная обязанность по налогам и 375,18 руб. – пени.

Исходя из того обстоятельства, что с 01.01.2023 в связи с введением единого налогового счета, пени начисляются на общую задолженность по налогам, имеющуюся у налогоплательщика, то есть совокупную обязанность, которая при поступлении платежей – уменьшает ее, а при несвоевременном исполнении обязанности по уплате исчисленных налогов – увеличивает ее, за период с 10.01.2023 по 29.04.2025 (период задолженности по пени, заявленный к взысканию в рассматриваемом деле, учитывая, что 01.01.2023 – первый рабочий день, а на дату 30.04.2025 сформировано заявление о выдаче судебного приказа), размер пени составит 1 215,80 руб. (295,13 + 611,42 + 309,25).

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

Сумма платежа

10.01.2023-23.07.2023

2 914

195

7,5

300

142,06

24.07.2023-14.08.2023

2 914

8,5

300

18,16

15.08.2023-17.09.2023

2 914

300

39,63

18.09.2023-29.10.2023

2 914

300

53,03

30.10.2023-27.11.2023

2 914

300

42,25

27.11.2023

2 940

Итого за период с 10.01.2023 по 27.11.2023

295,13

остаток 26 (2 940 – 2 914)

За налоговый период 2022 год ФИО1 обязан был не позднее 01.12.2023 уплатить налоги в общей сумме 2 940 руб., из которых: транспортный налог – 2 500 руб. и налог на имущество – 440 руб.. Учитывая, что на ЕНС налогоплательщика имелась иная задолженность, а поступивший 27.11.2023 платеж распределен в счет ее погашения, соответственно с 02.12.2023 указанные налоги вошли в совокупную обязанность, размер которой составил 2 940 руб..

Период задолженности по пени с 02.12.2023 по 01.12.2024, рассчитанный на совокупную обязанность 2 940 руб., составит 611,42 руб..

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

Сумма платежа

02.12.2023-17.12.2023

2 940

300

23,52

18.12.2023-28.07.2024

2 940

224

300

351,23

29.07.2024-15.09.2024

2 940

300

86,44

16.09.2024-27.10.2024

2 940

300

78,20

28.10.2024-01.12.2024

2 940

300

72,03

01.12.2024

2 985

Итого за период с 02.12.2023 по 01.12.2024

611,42

остаток 45 (2 985 – 2 940)

За налоговый период 2023 год ФИО1 обязан был не позднее 02.12.2024 уплатить налоги в общей сумме 2 985 руб., из которых: транспортный налог – 2 543 руб. и налог на имущество – 442 руб.. Учитывая, что на ЕНС налогоплательщика имелась иная задолженность, а поступивший 01.12.2024 платеж распределен в счет ее погашения, соответственно с 03.12.2024 указанные налоги вошли в совокупную обязанность, размер которой составил 2 985 руб..

Период задолженности по пени с 03.12.2024 по 29.04.2025, рассчитанный на совокупную обязанность 2 985 руб., составит 309,25 руб..

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

Сумма платежа

03.12.2024-31.12.2024

2 985

300

60,60

01.01.2025-29.04.2025

2 985

119

300

248,65

Итого за период с 03.12.2024 по 29.04.2025

309,25

Принимая во внимание, что в судебном заседании нашел свое подтверждение факт несвоевременной уплаты административным ответчиком налогов и образования задолженности, требования налогового органа о взыскании пени являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению, на общую сумму 1 519,98 руб., из которых 304,18 руб. – оставшаяся часть пени по состоянию на 01.01.2023 за вычетом сумм, оставшихся от платежей от 27.11.2023 и от 01.12.2024 (375,18 руб. – 26 руб. – 45 руб.) и 1 215,80 руб. – пени за общий взыскиваемый период с 10.01.2023 по 29.04.2025.

При таких установленных по делу обстоятельствах, учитывая, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени, которая до настоящего времени в полном объеме не погашена, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме 2 985 руб. и пени в сумме 1 519,98 руб., вследствие чего заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 4 504 рубля 98 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 543 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 442 рубля, задолженность по пени в размере 1 519 рублей 98 копеек.

В остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова