Решение по делу № 2А-6033/2025 от 03.10.2025 | Раменский городской суд (Московская область)

УИД: 50RS0039-01-2025-009826-40

№ 2а-6033/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6033/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетних ФИО1, ФИО2, о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетних ФИО1, ФИО2, о взыскании:

- с несовершеннолетней ФИО1 (ИНН <номер>) налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в размере 65 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2021, 2022 налоговые периоды в размере 10 руб.; земельного налога за 2022 налоговый период в размере 83 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 12 186 руб. за 2022 налоговый период; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 933,68 руб.;

- с несовершеннолетней ФИО2 (ИНН <номер>) налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в размере 65 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2021, 2022 налоговые периоды в размере 10 руб.; земельного налога за 2022 налоговый период в размере 83 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 12 186 руб. за 2022 налоговый период; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 933,68 руб.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от <дата>, административные дела по исковым требованиям к вышеуказанным ответчикам объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, делу присвоен № 2а-6033/2025.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что административные ответчики в лице их законного представителя своевременно не исполнили обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО3, действующая в интересах несовершеннолетних ФИО1, В.В., в судебном заседании отсутствовала, извещена, мнение по иску не выражено.

Суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ответчиков задолженности за счёт имущества налогоплательщиков по ст. 48 НК РФ.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области вынесены определения об отказе в принятии заявлений о вынесении судебного приказа на основании ст. 123.4 КАС РФ (материалы №№ 9а-43/2025, 9а-44/2025).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административными исковыми заявлениями (л.д. 4, 85), то есть с нарушением вышеуказанного процессуального срока.

Одновременно с подачей иска инспекцией заявлены ходатайства о восстановлении срока, предусмотренного для подачи административного искового заявления в суд.

Разрешая данные ходатайства, учитывая, что срок пропущен налоговым органом незначительно, суд полагает возможным восстановить указанный срок административному истцу.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, несовершеннолетнии ФИО1 и ФИО2 являются собственниками следующего недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером <номер>, площадью 62.8 кв.м., дата регистрация права – <дата>, дата прекращения права <дата>, доля в праве – по 0.02 доле за каждой;

- жилой дом с кадастровым номером <номер>, площадью 80.30 кв.м., дата регистрации права <дата>, доля в праве – по 0.04 доле за каждой.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- ОКТМО <номер> в размере 5,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023г.;

- ОКТМО <номер> в размере 5,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г.;

- ОКТМО <номер> в размере 65,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г.; (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 налоговые периоды приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество (ОКТМО <номер>, <номер>) за 2021, 2022 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 75.00 руб.

Налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество:

- ОКТМО <номер> в размере 5,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023г.;

- ОКТМО <номер> в размере 5,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г.;

- ОКТМО <номер> в размере 65,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г.; (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 и ФИО2 являются собственниками следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 1384 кв.м., дата регистрации права <дата>, доля в праве собственности – 0.04 доли за каждой.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог в размере 83.00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы земельного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налогоплательщику ФИО2 был начислен земельный налог в размере 83.00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы земельного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налоговые уведомления, требования и решения о взыскании задолженности налогоплательщикам направленны в установленном на то законом порядке.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2022 налоговый период в отношении ФИО1 составляет 83,00 руб.; размер задолженности по земельному налогу за 2022 налоговый период в отношении ФИО2 составляет 83,00 руб.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, а также ответа на судебный запрос, полученного из МИ ФНС России № 1 по Московской области, согласно информационного ресурса инспекции <дата> в автоматическом режиме выгружен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год.

В результате проведения камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год инспекцией установлен факт не предоставления гр. ФИО1, ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 налоговый периоды по доходу, полученному в результате продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Должностным лицом инспекции проведена камеральная налоговая проверка на основании п.1.2 ст. 88 НК РФ по НДФЛ за 2022 год.

Общая сумм дохода в результате продажи квартиры согласно информационного ресурса инспекции составила 9 000 000 руб., сумма дохода каждого налогоплательщика согласно доли, в размере 0,02083, составила 187 470 руб.

Общая сумма расходов в результате покупки квартиры согласно информационного ресурса инспекции составила 4 500 000 руб., сумма расходов каждого налогоплательщика, согласно доли в размере 0,02083, составила 93 735 руб.

Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет, каждого налогоплательщика составила 12186 ((187470-93735)*13%) рублей.

Согласно ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которое получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Также в результате камеральной проверки установлено, что доли гр. ФИО1, ФИО2 принадлежали им на основании договора дарения.

Налогоплательщиками одновременно не были соблюдены условия ст. 217 НК РФ для освобождения от уплаты НДФЛ в результате продажи недвижимого имущества. Находящегося в собственности менее минимального срока владения, а именно 5 лет.

Данные вышеизложенные обстоятельства, подтверждаются, в том числе сведениями, полученными судом из Роскадастра (выписки из ЕГРН о переходе прав на объекты недвижимости).

Соответственно, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 налоговый период в отношении ФИО1 составляет 12 186,00 руб.; размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 налоговый период в отношении ФИО2 составляет 12 186,00 руб.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Данный срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, восстановлен налоговому органу.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 ст. 70 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Учитывая вышеуказанные положения закона, закрепленные в ст. 70 НК РФ, изучив налоговые уведомления и требования, а также решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, суд приходит к выводу, что срок на выставление требований о взыскании имеющейся налоговой задолженности подлежит восстановлению налоговому органу, поскольку пропущен незначительно, налоговым органом принимался последовательный комплекс мер, направленных на взыскание возникшей задолженности, а также была явно выражена воля на ее взыскание.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сроки исполнения требований <номер> от <дата>, <номер> от <дата> были установлены до <дата>.

То есть по смыслу положений, закрепленных в подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов не позднее <дата>.

С заявлениями о выдаче судебных приказов налоговый орган обратился <дата>, между тем, суд полагает, что сроки на обращение к мировому судье за выдачей судебных приказов в данном случае также подлежат восстановлению, так как пропущены налоговым органом незначительно, более того, как уже было отмечено судом ранее, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административных ответчиков в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней.

Доказательств уплаты спорных недоимок в материалы дела не представлено, расчеты спорных недоимок произведены налоговым органом верно, при этом альтернативных расчетов задолженностей материалы дела не содержат, в связи с чем, суд полагает, что заявленные административные исковые требования о взыскании налогов подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

При проверке расчетов сумм пени судом установлены следующие обстоятельства.

Пени до <дата> у налогоплательщиков отсутствуют.

Отрицательное сальдо ФИО1 по состоянию на <дата> составило 12 186 руб., что представляет собой недоимку по НДФЛ за 2022 налоговый период.

<дата> налогоплательщику ФИО1 были начислены недоимки:

- по налогу на имущество (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в размере 65,00 руб.;

- по налогу на имущество (ОКТМО <номер>) за 2021 налоговый период в размере 5,00 руб.;

- по налогу на имущество (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в размере 5,00 руб.;

- по земельному налогу 2022 налоговый период в размере 83,00 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо ФИО1 для исчисления пени с <дата> составило: 12 186,00 руб. + 5,00 руб. + 5,00 руб. + 65,00 руб.+ 83,00 руб. = 12 344,00 руб.

Отрицательное сальдо ФИО2 по состоянию на <дата> составило 12 186 руб., что представляет собой недоимку по НДФЛ за 2022 налоговый период.

<дата> налогоплательщику ФИО1 были начислены недоимки:

- по налогу на имущество (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в размере 65,00 руб.;

- по налогу на имущество (ОКТМО <номер>) за 2021 налоговый период в размере 5,00 руб.;

- по налогу на имущество (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в размере 5,00 руб.;

- по земельному налогу 2022 налоговый период в размере 83,00 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо ФИО2 для исчисления пени с <дата> составило: 12 186,00 руб. + 5,00 руб. + 5,00 руб. + 65,00 руб.+ 83,00 руб. = 12 344,00 руб.

Все вышеуказанные основные недоимки, на которые начислены суммы пени, взыскиваются в рамках настоящего судебного решения.

Проверяя расчеты пени за период с <дата> по <дата>, приведенные в таблицах в исковых заявлениях, а также в ответах на судебные запросы, суд находит их арифметически верными, основанными на действующем законодательстве и обстоятельствах дела.

Доказательств оплаты сумм пени в заявленном к взысканию размере ответчиками не представлено, как и альтернативных расчетов задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении настоящих требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административных ответчиков подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в общем размере 4000 руб., в равных долях, то есть по 2000 руб. с каждого, так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН <номер>), задолженность по уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в размере 65 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2021, 2022 налоговые периоды в размере 10 руб.; земельного налога за 2022 налоговый период в размере 83 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 12 186 руб. за 2022 налоговый период; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 933,68 руб.

Взыскать с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 (ИНН <номер>), задолженность по уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в размере 65 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2021, 2022 налоговые периоды в размере 10 руб.; земельного налога за 2022 налоговый период в размере 83 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 12 186 руб. за 2022 налоговый период; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 933,68 руб.

Взыскать с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН <номер>), в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 2000 руб.

Взыскать с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 (ИНН <номер>), в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 3 октября 2025 года.

Судья О.О. Короткова