Решение по делу № 2А-250/2025 от 03.09.2025 | Доволенский районный суд (Новосибирская область)

Дело №2а-250/2025 г.

Поступило в суд «03» июня 2025 года

УИД: 54RS0016-01-2025-000361-66

РЕШЕНИЕИ М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

03 сентября 2025 года с. Здвинск, Здвинского района,

Новосибирской области

Доволенский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего Шелиговой Л.А.,

при секретаре Захарове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование иска указав, что Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Доволенского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа №560 от 10 января 2025 года о взыскании задолженности с ФИО1 (ИНН №). Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-126/2025-14-1 от 31 января 2025 года, который впоследствии определением от 03 марта 2025 года отменен.

Налогоплательщик ФИО1 (ИНН №), состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщик признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

ГосРег знак №, марка ТС <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве <данные изъяты>, мощность ЛС 125;

ГосРег знак №, марка ТС <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве <данные изъяты> мощность ЛС 140.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области №142-ОЗ от 16 октября 2003 года «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области», инспекцией был исчислен транспортный налог подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*долю владения*налоговая ставка*количество месяцев владения – льгота/оплата (если есть).

Всего за 2023 год по транспортному налогу было начислено 10600 рублей.

Согласно п.1 ст.363,, п.1 ст.409 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик зарегистрирован по адресу: <адрес>.

В рамках ст.85 НК РФ, в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика:

Код адреса объекта 5403, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве <данные изъяты>, кадастровый №, адрес объекта по КЛАДРу: <адрес>.

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. ст.358, 389, 401 НК РФ.

На основании ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов.

Положения ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст.ст. 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.

Правовой основой для исчисления налога на имущество физических лиц является гл.32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ и решение Совета депутатов от 26 ноября 2014 года №1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска».

В связи с внесением изменений в ст.408 НК РФ, расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2024 год производится с применением коэффициента 1.10 к сумме налога, начисленного за предыдущий год.

Всего за 2023 год по налогу на имущество было начислено 37,00 рублей.

Согласно ст.ст. 408, 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Новосибирской области о земельных участках из Единого государственного реестра земель – у налогоплательщика зарегистрировано по адресу:

С учетом ст.408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком из следующего расчета налоговой базы: инвентаризационная стоимость*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения – льгота/оплата (при наличии).

Всего за 2023 год было начислено 50,00 рублей по земельному налогу.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: №184217154 от 08 августа 2024 года.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику направлено требование №1039 от 25 мая 2023 года со сроком уплаты до 20 июля 2023 года.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Налогоплательщику было направлено решение №386 о взыскании задолженности за счет денежных средств 08 августа 2023 года.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случая неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей сумой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обращают внимание, что после введения ЕНС нет возможности предоставить расчет пени по каждому из налоговых обязательств, так как пени начисляются на все отрицательное сальдо на едином налоговом счете.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Расчет пени за период с 10 апреля 2023 года по 10 января 2025 года в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений ставки ЦБ:

дата начала начисления пени 10 апреля 2024 года, дата окончания начисления пени 28 июля 2024 года, вид обязанности – совокупная обязанность, теп пени – пени ЕНС, количество дней 109, недоимка для пени, руб. – 164338,62, ставка расчета пени/делитель 300, ставка расчета пени/% 16, итого начислено пени, руб. – 9553,55; дата начала начисления пени 29 июля 2024 года, дата окончания начисления пени 15 сентября 2024 года, вид обязанности – совокупная обязанность, теп пени – пени ЕНС, количество дней 49, недоимка для пени, руб. – 164338,62, ставка расчета пени/делитель 300, ставка расчета пени/% 18, итого начислено пени, руб. – 4831,56; дата начала начисления пени 16 сентября 2024 года, дата окончания начисления пени 27 октября 2024 года, вид обязанности – совокупная обязанность, теп пени – пени ЕНС, количество дней 42, недоимка для пени, руб. – 164338,62, ставка расчета пени/делитель 300, ставка расчета пени/% 19, итого начислено пени, руб. – 4371,41; дата начала начисления пени 28 октября 2024 года, дата окончания начисления пени 02 декабря 2024 года, вид обязанности – совокупная обязанность, теп пени – пени ЕНС, количество дней 36, недоимка для пени, руб. – 164338,62, ставка расчета пени/делитель 300, ставка расчета пени/% 21, итого начислено пени, руб. – 4141,33; дата начала начисления пени 02 декабря 2024 года, дата окончания начисления пени 10 января 2025 года, вид обязанности – совокупная обязанность, теп пени – пени ЕНС, количество дней 139, недоимка для пени, руб. – 175025,62, ставка расчета пени/делитель 300, ставка расчета пени/% 21, итого начислено пени, руб. – 4778,20. Итого 27676 рублей 05 копеек.

Пеня по заявлению о вынесении судебного приказа начислена на нижеперечисленные налоги, в отношении которых приняты следующие меры:

Земельный налог:

период 2019, срок уплаты налога 01 декабря 2020 года, начислено 11,00 рублей, меры взыскания: требование от 03 февраля 2021 года №1068, ЗВСП от 08 июня 2021 года №1334, судебный приказ от 09 июля 2021 года №2а-839/2021-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 02 октября 2021 года №№, постановление СПИ о приостановлении ИП (ионное) от 30 июля 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 11,00;

период 2020, срок уплаты налога 01 декабря 2021 года, начислено 42,00 рублей, меры взыскания: требование от 16 декабря 2021 года №68158, ЗВСП от 07 февраля 2022 года №6972, судебный приказ от 25 апреля 2022 года №2а-658/2022-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 01 июля 2022 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 42,00;

период 2021, срок уплаты налога 01 декабря 2022 года, начислено 42,00 рублей, меры взыскания: требование от 25 мая 2023 года №1039, ЗВСП от 12 августа 2023 года №453, судебный приказ от 11 сентября 2023 года №2а-1451/2023-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 23 января 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 42,00;

период 2022, срок уплаты налога 01 декабря 2023 года, начислено 46,00 рублей, меры взыскания: требование от 25 мая 2023 года №1039, ЗВСП от 11 декабря 2023 года №2841, судебный приказ от 23 января 2024 года №2а-133/2024-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 14 мая 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 46,00;

период 2023, срок уплаты налога 01 декабря 2024 года, начислено 50,00 рублей, меры взыскания: требование от 25 мая 2023 года №1039, ЗВСП от 10 января 2025 года №560, судебный приказ от 31 января 2025 года №2а-126/2025-14-1, определение об отмене от 03 марта 2025 года, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 50,00.

Транспортный налог:

период 2020, срок уплаты налога 01 декабря 2021 года, начислено 10600 рублей, меры взыскания: требование от 16 декабря 2021 года №68158, ЗВСП от 07 февраля 2022 года №6972, судебный приказ от 25 апреля 2022 года №2а-658/2022-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 01 июля 2022 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 5993,36;

период 2021, срок уплаты налога 01 декабря 2022 года, начислено 10600 рублей, меры взыскания: требование от 25 мая 2023 года №1039, ЗВСП от 12 августа 2023 года №453, судебный приказ от 11 сентября 2023 года №2а-1451/2023-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 23 января 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 10600,00;

период 2022, срок уплаты налога 01 декабря 2023 года, начислено 10600 рублей, меры взыскания: требование от 25 мая 2023 года №1039, ЗВСП от 11 декабря 2023 года №2841, судебный приказ от 23 января 2024 года №2а-133/2024-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 14 мая 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 10600,00;

Налог на имущество:

период 2017, срок уплаты налога 01 декабря 2018 года, начислено 66,00 рублей, меры взыскания: требование от 29 января 2019 года №561, ЗВСП от 25 июля 2019 года №5251, судебный приказ от 27 августа 2019 года №2а-874/19-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 17 ноября 2019 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 66,00;

период 2018, срок уплаты налога 01 декабря 2019 года, начислено 23,00 рублей, меры взыскания: требование от 29 января 2020 года №1870, ЗВСП от 03 апреля 2020 года №1486, судебный приказ от 09 июля 2021 года №2а-827/2020-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03 сентября 2020 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 23,00;

период 2019, срок уплаты налога 01 декабря 2020 года, начислено 25,00 рублей, меры взыскания: требование от 03 февраля 2021 года №1068, ЗВСП от 08 июня 2021 года №1334, судебный приказ от 09 июля 2021 года №2а-839/2024-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 02 октября 2021 года №№, постановление СПИ о приостановлении ИП (иное) от 30 июля 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 25,00;

период 2020, срок уплаты налога 01 декабря 2021 года, начислено 28,00 рублей, меры взыскания: требование от 16 декабря 2021 года №68158, ЗВСП от 07 февраля 2022 года №6972, судебный приказ от 25 апреля 2022 года №2а-658/2022-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 01 июля 2022 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 28,00;

период 2021, срок уплаты налога 01 декабря 2022 года, начислено 31,00 рублей, меры взыскания: требование от 25 мая 2023 года №1039, ЗВСП от 12 августа 2023 года №453, судебный приказ от 11 сентября 2023 года №2а-1451/2023-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 23 января 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 31,00;

период 2022, срок уплаты налога 01 декабря 2023 года, начислено 34,00 рублей, меры взыскания: требование от 25 мая 2023 года №1039, ЗВСП от 11 декабря 2023 года №2841, судебный приказ от 23 января 2024 года №2а-133/2024-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 14 мая 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 34,00;

период 2023, срок уплаты налога 01 декабря 2024 года, начислено 37,00 рублей, меры взыскания: требование от 25 мая 2023 года №1039, ЗВСП от 10 января 2025 года №560, судебный приказ от 31 января 2025 года №2а-126/2025-14-1, определение об отмене от 03 марта 2025 года, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 37,00.

ПФР:

период 2017, срок уплаты налога 09 января 2018 года, начислено 21406,99 рублей, меры взыскания: требование от 11 августа 2022 года №51581, ЗВСП от 23 сентября 2022 года №14795, судебный приказ от 20 октября 2022 года №2а-1559/2022-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 13 января 2023 года №№, постановление СПИ о приостановлении ИП (иное) от 31 января 2025 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 21406,99;

период 2018, срок уплаты налога 09 января 2019 года, начислено 26545,00 рублей, меры взыскания: требование об уплате от 18 января 2019 года №353, решение о взыскании за счет ДС НП от 12 февраля 2019 года №363, решение за счет имущества ЮЛ, ИП от 09 апреля 2019 года №1489, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от 09 апреля 2019 года №260, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 26454,00;

период 2019, срок уплаты налога 31 декабря 2019 года, начислено 29354,00 рублей, меры взыскания: требование об уплате от 14 января 2020 года №437, решение о взыскании за счет ДС НП от 14 февраля 2020 года №289, решение за счет имущества ЮЛ, ИП от 21 февраля 2020 года №545600314, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от №545600282, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 29354,00;

период 2020, срок уплаты налога 31 декабря 2020 года, начислено 32448,00 рублей, меры взыскания: требование от 03 февраля 2021 года №1068, ЗВСП от 08 июня 2021 года №1334, судебный приказ от 09 июля 2021 года №2а-839/2021-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 02 октября 2021 года №№, постановление СПИ о приостановлении ИП (иное) от 30 июля 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 32448,00;

период 2021, срок уплаты налога 01 декабря 2022 года, начислено 1046,71 рублей, меры взыскания: требование от 03 февраля 2021 года №1068, ЗВСП от 08 июня 2021 года №1334, судебный приказ от 09 июля 2021 года №2а-839/2021-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 02 октября 2021 года №№, постановление СПИ о приостановлении ИП (иное) от 30 июля 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 1046,71.

ОМС:

период 2017, срок уплаты налога 09 января 2018 года, начислено 4589,79 рублей, меры взыскания: требование от 11 августа 2022 года №51581, ЗВСП от 23 сентября 2022 года №14795, судебный приказ от 20 октября 2022 года №2а-1559/2022-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 13 января 2023 года №, постановление СПИ о приостановлении ИП (иное) от 31 января 2025 года №, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 4574,75, оплачено 15,04 (26 июня 2023 года);

период 2018, срок уплаты налога 09 января 2019 года, начислено 5840,00 рублей, меры взыскания: требование об уплате от 18 января 2019 года №353, решение о взыскании за счет ДС НП от 12 февраля 2019 года №363, решение за счет имущества ЮЛ, ИП от 09 апреля 2019 года №1489, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от 09 апреля 2019 года №260, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 5840,00;

период 2019, срок уплаты налога 31 декабря 2019 года, начислено 6884,00 рублей, меры взыскания: требование об уплате от 14 января 2020 года №437, решение о взыскании за счет ДС НП от 14 февраля 2020 года №289, решение за счет имущества ЮЛ, ИП от 21 февраля 2020 года №545600314, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от №545600282, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 6884,00;

период 2020, срок уплаты налога 31 декабря 2020 года, начислено 8426,00 рублей, меры взыскания: требование от 03 февраля 2021 года №1068, ЗВСП от 08 июня 2021 года №1334, судебный приказ от 09 июля 2021 года №2а-839/2021-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 02 октября 2021 года №№, постановление СПИ о приостановлении ИП (иное) от 30 июля 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 8426,00;

период 2021, срок уплаты налога 01 декабря 2022 года, начислено 271,81 рублей, меры взыскания: требование от 03 февраля 2021 года №1068, ЗВСП от 08 июня 2021 года №1334, судебный приказ от 09 июля 2021 года №2а-839/2021-14-1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 02 октября 2021 года №№, постановление СПИ о приостановлении ИП (иное) от 30 июля 2024 года №№, текущий остаток задолженности, руб. (операция и дата погашения) 271,81.

В соответствии со ст.69 НК РФ и наличием задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года, налоговым органом направлено требование об уплате от 01 июня 2022 года №16788 по сроку уплаты 17 ноября 2022 года на общую сумму 198,79 рублей (через ЛК Мой Налог).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговый орган с требование от 01 июня 2022 года №16788 по сроку уплаты 17 ноября 2022 года на общую сумму 198,79 рублей должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев, с 17 ноября 2025 года.

В соответствии с ФЗ от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен новый порядок учета налоговых платежей – Единый налоговый счет.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В 2023 и 2024 г.г. в соответствии с п.1 Постановления от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, обязанность об информировании налогоплательщика о наличии у него задолженности исполнена налоговым органом в полном объеме в рамках налогового законодательства.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст.104 КАС РФ и пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ взыскатель от уплаты государственной пошлины освобожден.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 10600 рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 37 рублей 00 копеек;

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 50 рублей 00 копеек;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 10 апреля 2023 года по 10 января 2023 года в размере 27676 рублей 05 копеек.

Всего 38363 рубля 05 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом дважды в судебное заседание не явился, заявлений об отложении судебного заседания не подавал.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующим выводам

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

ГосРег знак №, марка ТС <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве <данные изъяты>, мощность ЛС 140 (л.д.15).

Налоговым органом в отношении указанного объекта исчислен налог за 2023 год в размере 10600 рублей 00 копеек (л.д.35).

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (п.1 ст.394 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1 и п.2 ст.396 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный ответчик ФИО1 также является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, который является объектом налогообложения (л.д.15).

Налоговым органом в отношении указанного объекта исчислен налог за 2023 год в размере 50 рублей 00 копеек.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (п.1 ст.400 НК РФ).

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.1 и п.2 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.409 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 также является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, который является объектом налогообложения (л.д.15).

Налоговым органом в отношении указанного объекта исчислен налог за 2023 год в размере 37 рублей 00 копеек.

В соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности №1039 от 25 мая 2023 года (л.д.14), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, а также обязанности уплатить в срок до 20 июля 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неисполнение требования от 25 мая 2023 года №1039 в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье 1-го судебного участка Доволенского судебного района, с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 03 марта 2025 года, в Доволенский районный суд Новосибирской области с указанным административным исковым заявлением.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 10 января 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 175025 рублей 62 копейки, в том числе пени 94611 рублей 76 копеек.

Исходя из ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст.48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

При изложенных обстоятельствах, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, задолженность по обязательным платежам и санкциям у административного ответчика имеется, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО1, в связи с чем, заявленные административные исковые требования административного истца о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО1, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.104 КАС РФ и п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с освобождением Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 10600 рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 37 рублей 00 копеек;

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 50 рублей 00 копеек;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 10 апреля 2023 года по 10 января 2025 года в размере 27676 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента вынесения решения.

Председательствующий Шелигова Л.А.