РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-007530-64 (2а-846/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем обязана в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществить начисление и уплату страховых взносов за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 22 082,67 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 734,36 рублей.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества, в связи обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 404,95 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 127 рублей, в соответствии со статьей 52 НК РФ ей направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Вместе с тем, административный ответчик в добровольном порядке своевременно не оплатила взносы, налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом ей начислены пени.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 22 082,67 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 734,36 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 81,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21,12 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 404,95 рублей, пени в размере 1,90 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 127 рублей, пени в размере 0,64 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 №234, путем направления судебной повестки по месту жительства заказным письмом с уведомлением о вручении, которая возвращена в суд по истечении срока хранения, что является надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщила, о проведении судебного разбирательства в ее отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Федеральный закон «О банкротстве») арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Саморегулируемая организация арбитражных управляющих на основании установленных условий членства в ней определяет перечень документов, которые должны представляться лицами при приеме в члены саморегулируемой организации, а также требования к оформлению этих документов. В течение тридцати дней с даты представления лицом заявления о приеме в члены саморегулируемой организации с приложением всех документов, предусмотренных указанным перечнем, постоянно действующий коллегиальный орган управления саморегулируемой организации рассматривает представленные таким лицом документы и в случае соответствия такого лица требованиям, установленным условиями членства в саморегулируемой организации, принимает решение о приеме такого лица в ее члены (пункт 7 статьи 20 Федерального закона «О банкротстве»).

Пунктом 8 статьи 20 Федерального закона «О банкротстве» решение о приеме лица в члены саморегулируемой организации арбитражных управляющих вступает в силу с даты представления таким лицом в саморегулируемую организацию документов, подтверждающих исполнение всех условий членства в этой организации, установленных в соответствии с пунктом 3 статьи 20 Закона о банкротстве.

Сведения о лице, принятом в члены саморегулируемой организации арбитражных управляющих, включаются в реестр членов саморегулируемой организации в течение трех рабочих дней с даты вступления в силу решения о приеме такого лица в члены саморегулируемой организации. Лицо, в отношении которого вступило в силу решение о приеме в члены саморегулируемой организации, может быть утверждено арбитражным судом в качестве арбитражного управляющего для проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, с даты включения сведений о таком лице в реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

Из Единого федерального реестра сведений о банкротстве следует, что ФИО1 включена в реестр членов саморегулируемой организации Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих Центрального Федерального округа» <Дата обезличена>, дата регистрации в Росреестре <Дата обезличена> (л.д.6).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с <Дата обезличена> в связи с принятием Федерального закона от <Дата обезличена> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

При этом в силу положений пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно расчету задолженности размер задолженности по страховым взносам за 2021 год составляет: на обязательное пенсионное страхование - 22 082,76 рублей ((32 448 рублей/12 месяцев) х 8 месяцев + ((32 448 рублей /12 месяцев/30 дней) х 5 дней), на обязательное медицинское страхование - 5 734,36 рублей ((8 426 рублей/12 месяцев) х 8 месяцев + ((8 426 рублей /12 месяцев/30 дней) х 5 дней).

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области в 2019 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Приложением № 1 к решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции, действующей в 2020 году) ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира (1/2 доли), расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), а также строение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 404,95 рублей:

за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время) в размере 376 рублей (770 996 рублей х 0,1% х ? доли х 12/12 месяцев х 0,2);

за строение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время) в размере 29 рублей (69 964 рублей х 1/1 доли х 5/12 месяцев х 0,5% х 0,2).

Всего налоговый орган начислил налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 25612431 в размере 29 рублей, просит взыскать (с учетом переплаты) – 28,95 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), в связи с чем она обязана уплатить земельный налог за 2020 год:

за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> в размере 92 рубля (274 650 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1/1 доли х 12/12 месяцев),

за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, в размере 35 рублей (27 842 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1/1 доли х 5/12 месяцев).

Проверив расчет земельного налога за 2020 год, суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394, 396 НК РФ, Положением о земельном налоге на территории Ушаковского муниципального образования, пунктом 2 решения Думы Марковского муниципального образования от 21.08.2017 № 65-338/Дпг.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент отправления уведомлений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> об уплате налогов (л.д.25-27), что подтверждается сведениями с личного кабинета (л.д.36)

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: по налогу на имущество физических лиц в размере 1,90 рублей, по земельному налогу в размере 0,64 рублей.

Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов, пени в установленный законодательством срок не исполнена, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования от <Дата обезличена> об уплате налогов, взносов, пени, которыми установлен срок оплаты до <Дата обезличена> и <Дата обезличена> соответственно (л.д.16-18, 20-22, 35).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены, задолженность по уплате налогов, взносов, пени до настоящего времени не оплачена.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, взносов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>а-1465/2022) с ФИО1 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.8).

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статья 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, <Дата обезличена> налоговый орган в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, взносов, пени в срок, установленный в требованиях (<Дата обезличена>, <Дата обезличена>), обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 406, 409 419, 423, 425, 430, 432 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, сборам, пени административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 054 рублей (28 453,98 рублей - 20 000 рублей) х 3% + 800 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 404 рубля 95 копеек (четыреста четыре рубля девяносто пять копеек), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 90 копеек (один рубль девяносто копеек), по земельному налогу за 2020 год в размере 127 (сто двадцать семь) рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 64 (шестьдесят четыре) копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 22 082 рубля 67 копеек (двадцать две тысячи восемьдесят два рубля шестьдесят семь копеек), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 81 рубль 34 копейки (восемьдесят один рубль тридцать четыре копейки), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 734 рубля 36 копеек (пять тысяч семьсот тридцать четыре рубля тридцать шесть копеек), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 21 рубль 12 копеек (двадцать один рубль двенадцать копеек), всего взыскать 28 453 рубля 98 копеек (двадцать восемь тысяч четыреста пятьдесят три рубля девяносто восемь копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 1 054 (одна тысяча пятьдесят четыре) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение в окончательной форме изготовлено 22 февраля 2023 года.