Решение по делу № 2А-106/2025 от 05.02.2025

Дело №-а-106/2025

УИД 91RS0№-18

Категория: 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года пгт. Раздольное

Раздольненский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи: Тедеевой Е.А.

при секретаре: ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> Республики Крым дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил :

ДД.ММ.ГГГГ в Раздольненский районный суд Республики Крым поступило административное исковое заявление МИ ФНС № по <адрес> к ФИО1, в котором административный истец просит:

-взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, Украина; адрес регистрации 296207, Россия, <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии 6310 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, в доход бюджета задолженность на общую сумму в размере 8407 ( восемь тысяч четыреста семь) рублей 31 копейка.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица. До ДД.ММ.ГГГГ ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Раздольненского районного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-745/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей в сумме 32782,73 рублей, в полном объеме.

В административном иске по делу №а-745/2024 инспекция просила суд восстановить пропущенные по уважительной причине сроки для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 в сумме 20628,32 рублей, по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 15543, 45 рублей на общую сумму 22182,77 рублей.

Таким образом, инспекцией подан административный иск о взыскании задолженности перед бюджетом на общую сумму 32782,73 рублей, из которых 22182,77 рублей с восстановлением пропущенного срока.

При этом, инспекцией в ходе составления административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ № был описан расчет по каждому налогу, взыскание задолженности по которым происходило в иске, с приобщением документов, подтверждающих правомерность подачи административного иска, однако при написании просительной части административного иска была допущена техническая ошибка в части описания общей суммы взыскания задолженности пункт 4 вместо суммы 32782, 73 рублей ошибочно просит взыскать сумму 24375,42 рублей.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-745/2024 суд удовлетворил исковые требования инспекции. Восстановил пропущенный срок для взыскания налоговой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019 в размере 22182,77 рублей. Взыскал с ФИО1 в доход бюджета 24375,42 рублей.

Таким образом, при удовлетворении судом административного искового заявления инспекции о взыскании задолженности не учтены 8407,31 рублей – остаток не взысканной задолженности, в связи с чем инспекция вынуждена повторно обратиться в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно письменного ходатайства просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования просит удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств, возражений против заявленных требований в суд не предоставил.

Согласно пп. «в» п.2 ч.1 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальных сайтах судов в сети Интернет размещены актуальные сведения о делах, находящихся на рассмотрении в соответствующих судах, о движении дел, о судебных заседаниях, а также сведения о вынесении судебных актов по результатам рассмотрения дел.

На основании ст. 167 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц, извещенных о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица (л.д.32). До ДД.ММ.ГГГГ ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской ЕГРИП (л.д.25-31).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (л.д. 18-24).

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно ч. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствие с п. 2 ч. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности в судебном порядке производится с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом, в том числе, статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

В соответствие с ч. 16, ч. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

На основании пункта 1 части 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят следующие физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ указанные лица уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который, за расчетный период 2018 года составляет 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который, за расчетный период 2018 года составляет 5840 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который, за расчетный период 2019 года составляет 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который, за расчетный период 2019 года составляет 6884 руб.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период 2018 год - 32385,00 рублей и за период 2019 года в размере 8182,77 рублей.

Таким образом, ФИО1, был обязан самостоятельно рассчитать и оплатить страховые взносы в сроки, установленные п. 5 ст. 432 НК РФ.

Непогашенная сумма по страховым взносам ОПС (за период 2019 г.) составила 6628,32 рублей, по страховым взносам ОМС (за период 2019 г.) составила 1554,45 рублей, пеня в размере 25,68 рублей ( ОПС), пеня в размере 6,02 рублей (ОМС).

Непогашенная сумма по страховым взносам ОПС (за период 2018 г. составила 12960, 38 рублей.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2022 года суд приходит к следующему.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в залоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Пунктом I статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены ст. 361 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортных средств после получения налогового уведомления, оправляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарный год (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно предоставленных сведений органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по текущее время является собственником транспортного средства: марка/модель: ЗАЗ-11030740, государственный регистрационный номер <***>, соответственно, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 265,00 руб. Однако в установленный законодательством срок сумма налога не была уплачена налогоплательщиком.

Таким образом, образовавшаяся сумма задолженности в размере 265, 00 рублей подлежат взысканию с ответчика ФИО1

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности или праве пожизненного наследуемого владения.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 ст.391 Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 статьи 393 Кодекса).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункта 5 статьи 83 НК РФ постановка на учет организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества, производится на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании пункта 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании предоставленных Государственным комитетом по государственной регистрации и кадастру данных, за ФИО1 в 2021-2022 годах было зарегистрировано право собственности на земельные участки, в установленный законодательством срок сумма задолженность по земельному налогу административным ответчиком ФИО1 оплачена не была.

Сумма начисленного земельного налога за 2021-2022 года составила 2067,00 рублей, ответчиком ФИО1 была произведена частичная уплата налога в размере 661,08 рублей, таким образом общая сумма задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: 2021- 2022 гг. составила 1405,92 рублей.

В отношении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021 год, 2022 год судом установлено следующее.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с четом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно главе 32 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (и.2 статьи 399 Кодекса).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пункт 1 статьи 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

жилой дом;

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Кодекса).

В соответствии со статьей 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно данных информационных ресурсов налогового органа, в собственности административного ответчика ФИО1 находятся объект недвижимого имущества : жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Сумма начисленного имущественного налога за 2021-2022 года составила 70,00 рублей, при этом, налогоплательщиком была произведена частичная уплата налога в размере 26,73 рублей, таким образом общая сумма задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды: 2021- 2022 гг. ставила 43,27 рублей (70,00 рублей-26,73 рублей).

Согласно п. 4. ст. 75 пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с‘ даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма задолженности по пени составляет 8885,77 рублей (7798,65 рублей (сумма пени по требованию №) + 1087,12 рублей (сумма увеличения пени на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа).

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, налога на доходы с физических лиц, страховых взносов пени и штрафа в установленный законодательством срок в сумме 32782,73 рублей у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельный налог, страховых взносов, пени в размере 30074,61 рублей. Срок для добровольной оплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки ФИО1 не исполнил обязанность по погашению задолженности в добровольном порядке.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, включенной в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32782,73 рублей.

В отношении ФИО1 было сформировано решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Решением Раздольненского районного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу №-а-745/2024 административные исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворено.

Взыскано с ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>а <адрес> Украина; адрес регистрации: 296207, Россия, <адрес>; паспорт гражданина Российской Федерации серия 6310 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, в доход бюджета задолженность на общую сумму в размере 24 375,42 руб. (двадцать четыре тысячи триста семьдесят пять рублей сорок две копеек) на следующие платежные реквизиты:

№ Номер казначейского счета: 03№, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, Получатель: Казначейство России (ФНС России), КБК: 18№.

Взыскано с ФИО1 в доход бюджета Муниципальное образование Раздольненское сельское поселение <адрес> Республики Крым государственную пошлину в размере 300,00 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 4-17).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что орган по контролю за уплатой страховых взносов правомерно в соответствии с предоставленными полномочиями определил суммы задолженности по уплате налогов и сборов, подлежащие уплате административным ответчиком, после чего направил плательщику требование на соответствующие суммы. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ взыскана часть суммы задолженности, однако оставшаяся часть задолженности в размере 8407, 31 рублей (32782,73 рублей начисленная задолженность - 24375,42 рублей (взыскано по решению суда)).

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. ст. 103, 111, 114 КАС РФ, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей.

Руководствуясь, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>а <адрес> Украина; адрес регистрации: 296207, Россия, <адрес>; паспорт гражданина Российской Федерации серия 6310 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, в доход бюджета задолженность на общую сумму в размере 8 407,31 рублей (восемь тысяч четыреста семь рублей тридцать одна копейка) на следующие платежные реквизиты:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципальное образование Раздольненское сельское поселение <адрес> Республики Крым государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Раздольненский районный суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья –