дело № 2а-17/2023

86RS0021-01-2022-001060-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Югорск 10 февраля 2023 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н., с участием:

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Харитоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-17/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в лице начальника ФИО5 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, ответчик является плательщиком налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, транспортного налога. В установленном законом порядке и сроки ответчику направлены требования об уплате налогов: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 389,00 руб., пени – 1,26 руб., о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в сумме 129 046 руб., пени 419 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование получено через личный кабинет ответчиком ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 389,00 руб., пени -12,05 руб., со сроком исполнения- ДД.ММ.ГГГГ требование получено через личный кабинет ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки требования ответчиком не исполнены. Ссылаясь на ст. 48 Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2019-2020 годы в сумме 778,00 руб., пени в сумме 13,31 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическими лицами, в сумме 129 046 рублей, пени 419,40 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Акционерное общество «Газпромбанк».

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре, представитель заинтересованного лица АО «Газпромбанк» не явились, извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении административного иска, представил в суд документы, подтверждающие факт оплаты недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в сумме 778,00 руб. и пени 13,31 руб. По существу требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ он получил кредит в ОАО «Газпромбанк» в сумме 1 000 000 рублей. В 2015 он оказался в трудной жизненной ситуации по причине тяжелого материального положения и платежи по кредиту не вносил, судом было вынесено решение о взыскании задолженности по кредиту в пользу АО «Газпромбанк». На основании выданного судом исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство, в рамках исполнения он погасил задолженность на общую сумму 888 075,05 рублей. ДД.ММ.ГГГГ он заключил договор уступки прав требования по предложению АО «Газпромбанк» и выкупил право требования оставшейся части долга к ФИО1 в сумме 418 738,00 рублей. Исполнительное производство было прекращено. По кредитному договору он выплатил всего 1 306 813,05 рублей.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца, заинтересованного лица.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ,

в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

Пункт 1 ст. 361 НК РФ предписывает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 2,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно Закону от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 5 руб.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство - автомобиль ВАЗ 210990, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 77,80 лошадиных сил.

Следовательно, в силу положений ст. ст. 357,358 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункта 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из представленным административным истцом документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление через личный кабинет с расчетом суммы налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 389 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 389 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, поскольку обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок для уплаты ФИО1 не исполнена, административный ответчик через личный кабинет налогоплательщика направил требования об уплате недоимки по транспортному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 389 руб., и пени в сумме 12,05 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 обстоятельства по наличию недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. не оспаривал, при этом представил суду платежные поручения об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога и пени, начисленной за несвоевременную уплату налога.

Суд находит представленные платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по транспортному налогу за 2019,2020 г.г. ФИО1 достаточными доказательствами, подтверждающими факт удовлетворения требования административного истца до вынесения судом решения, при таких обстоятельствах требования административного истца в части взыскания транспортного налога с ФИО1 за 2019-2020 годы в сумме 778,00 руб., пени в сумме 13,31 руб., удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Из разъяснений Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ (письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ГД-4-11/2419@), следует, что в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичная позиция содержится в разъяснении Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/20459@) при прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Кодекса, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.

Согласно пункту 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

По смыслу пунктов 1,2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, административным истцом посредством взаимодействия через электронный кабинет налогоплательщика, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержится, в том числе расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Газпромбанк» в сумме 129 046,00 рублей. Налоговая база по налогу на доходы ФИО1 определена из размера дохода в сумме 992 662,69 рублей, налоговая ставка 13%.

Как указал административный истец, налог на доходы физического лица ФИО1 был исчислен АО «Газпромбанк» в связи с признанием последним указанного выше долга как безнадежного к взысканию и, соответственно, с возникшей в таком случае экономией ФИО1 на расходах по погашению долга, то есть получением дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вместе с тем, Верховный Суд Российской Федерации указал, что, при разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось. Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода (п. 8, «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Так, согласно условиям кредитного договора <***> от ДД.ММ.ГГГГ АО «Газпромбанк» предоставило ФИО1 денежные средства (кредит) в размере 1 000 000,00 рублей на срок по ДД.ММ.ГГГГ, под 17% годовых.

Судом установлено, что ФИО1 обязательства по возвращению суммы кредита исполнял не надлежаще.

На основании исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №-ип о взыскании задолженности по кредитному договору в сумме 888 075,05 руб. Окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с полным погашением задолженности, что следует из постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, факт полного исполнения ФИО1 требований АО «Газпромбанк» подтверждается заявлением последнего об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным погашением задолженности.

Об урегулировании задолженности по кредитному договору, в том числе свидетельствует и направленное в адрес ФИО1 персональное предложение АО «Газпромбанк» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому АО «Газпоромбанк» предложило уступить право требования задолженности по кредитному договору <***> от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1, путем выкупа прав (требования) к должнику разовым платежом в сумме 418 738,00 рублей.

Состоявшаяся уступка права (требования) подтверждается заключенным между АО «Газпромбанк» и ФИО1 договором уступки прав (требований) б/н от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, банковским ордером № от ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив в совокупности представленные административным ответчиком доказательства, суд приходит к выводу, что они соответствуют требованиям достаточности, относимости и допустимости, в полной мере подтверждают обстоятельства, на которых административный ответчик основывает свои возражений, суд находит установленным, что фактически задолженность по кредитному договору ФИО1 перед АО «Газпромбанк» погашена, доказательств обратного административным истцом суду не представлено.

Учитывая, что добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются (п. 5 ст. 10 Гражданского кодекса РФ), нельзя ставить в зависимость факт признания банком задолженности безнадежной к взысканию безусловным основанием для возникновения экономии, налогооблагаемого дохода у административного ответчика ФИО1, при том, что последним доказан факт исполнения обязательств перед АО «Газпромбанк» в полном объеме.

При таких обстоятельствах экономии на расходах по погашению долга у ФИО1 не возникло, то есть административный ответчик дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не получил, соответственно требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 129 046,00 рублей, а также начисленных пени, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28 февраля 2023 года.

Верно.

Председательствующий судья В.ФИО2

Секретарь суда ФИО7

Подлинный документ находится в деле № 2а-17/2023

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО2

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ФИО7