РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Бодайбо 30 июня 2023 г. Дело № 2а-48/2023
Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты обязательных платежей и санкций,
установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного её представителя ФИО1, о взыскании 22 483 рублей 77 копеек в счёт уплаты обязательных платежей и санкций в том числе: по налогу за имущество физических лиц за период с 2014 по 2018 включительно – 21 799 рублей 00 копеек, пени – 684 рубля 77 копеек.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 29 по г. Москве в качестве налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц. Однако уплату налога своевременно и в полном объеме не производила. В связи с этим Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлены в её адрес требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
В виду неисполнения налогоплательщиком указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и района с заявлением о выдаче судебного приказа. 18 октября 2021 года принят судебный приказ по существу заявленных требований.
Определением мирового судьи судебного участка №124 г. Бодайбо и района от 15 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-2401/2021 отменен в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за взысканием суммы задолженности, истец ходатайствует восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на большой объем работы, нехватку кадров.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте слушания дела извещена, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена по известному суду адресу.
Конверт с почтовой корреспонденцией, адресованный ответчику по месту проживания, был возвращен в суд организацией почтовой связи ввиду истечения срока хранения. При этом действующий ««Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений», утвержденный приказом АО «Почта России» от 21 июня 2022 года № 230-п, соблюден: отправлению присвоен всероссийский почтовый идентификатор, имело место неудачная попытка вручения отправления, по истечении срока хранения корреспонденции она была возвращена отправителю с соответствующей отметкой, проставленной по установленной форме.
Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам совершеннолетний дееспособный гражданин.
Принимая во внимание положения пункта 1 ст. 165.1 ГК РФ, Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25, извещения, направленные по этому адресу, считаются доставленными, а ответчик – надлежаще извещенным о времени и месте слушания дела.
С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В статье 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В части 1 статьи 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Как следует из материалов дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц в связи с обладанием на праве собственности объектов недвижимого имущества, являющихся объектом налогообложения, в связи с наличием у неё в собственности с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровый №.
В адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
Поскольку в срок, указанный в уведомлениях об уплате налога на имущество физических лиц соответствующий платеж не поступил, налоговым органом в адрес налогоплательщика вынесены требования:
№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образованиях городов федерального значения, за 2015 год в размере 2 121 рубль 00 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;
№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образованиях городов федерального значения, за 2017 год в размере 8 765 рублей 00 копеек, за 2018 года в размере 5 197 рублей 00 копеек, 615 рублей 08 копеек пени. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образованиях городов федерального значения, за 2019 год в размере 5 716 рублей 00 копеек, а также начисленных пени в размере 69 рублей 69 копеек. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога.
Поскольку решение не было исполнено, суммы налога не перечислены в бюджет, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за период 2014 года, 2016-2017 и 2018 год в общей сумме 13 962 рубля 00 копеек, пени в сумме 615 рублей 00 копеек, госпошлины в размере 291 рубля 00 копеек.
Определением мирового судьи от 15 апреля 2022 года МИ ФНС России № 20 по Иркутской области был отменен судебный приказ на взыскание указанной недоимки со ссылкой на наличие препятствий у ФИО1 для своевременной подачи заявления об отмене судебного приказа, что подтверждает невозможность представления возражений в установленный срок по причинам не зависящим от должника.
В настоящем административном иске, поданном ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган просит взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. – ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 - 2018 год в сумме 21 799 рублей и 684 рубля 77 копеек пеней.
Разрешая требования налогового органа о взыскании указанных сумм налога с административного ответчика, суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.
В пункте 52 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 10/22 от 29 апреля 2010 года «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» разъяснено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке. Поскольку при таком оспаривании суд разрешает спор о гражданских правах на недвижимое имущество, соответствующие требования рассматриваются в порядке искового производства.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, информация о зарегистрированных правах ФИО2, <данные изъяты>, СНИЛС №, на имевшиеся (имеющиеся) у неё объекты недвижимости, отсутствует.
По данным выписки из Единого государственного реестра недвижимости, жилое помещение – квартира с кадастровым номером: №, находящаяся по адресу: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит другому лицу - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>, Российской Федерации, паспорт серии <данные изъяты>, СНИЛС №.
Взаимосвязанные положения ст. 131 ГК РФ, ст. ст. 400, 401 ГК РФ, с учетом разъяснения, содержащегося в приведенном выше пункте 52 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 10/22 от 29 апреля 2010 года, дают суду основания для вывода о том, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ <данные изъяты> СНИЛС №, не являлась в спорные периоды налогообложения, а равно и в настоящее время, собственником объекта налогообложения – квартиры с кадастровым номером: №, находящаяся по адресу: <данные изъяты>
Соответственно несовершеннолетняя ФИО2 не может быть признана плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры, в связи с чем, предусмотренных ст. ст. 400, 401 НК РФ оснований для взыскания с неё недоимки по этому налогу за период с 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 22 483 рубля 77 копеек, в том числе 21 799 рублей налога и 684 рубля 77 копеек пеней, не имеется.
Помимо этого, статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в рассматриваемом споре, то есть до введения в действие Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц превысила установленный предел в 10 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ за 2015 и 2016 годы, а за 2017-2018 годы – ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно налоговый орган был вправе подать в суд с требование о взыскании образовавшейся задолженности в течение шести месяцев.
Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении указанных сроков.
Таким образом, налоговым органом нарушены установленные законодателем сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Разрешая требования административного истца о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Следовательно, Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.
С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.
Принимая во внимание совокупность исследованных документов, с учетом приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в суд с требованием о взыскании с законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения – ФИО1, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образованиях городов федерального значения, за период с 2014-2018 в сумме 21 799 рубля 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 684 рубля 77 копеек.
Доводы административного истца о том, что в связи со значительным объемом работы и нехваткой кадров, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области не могла принять меры к своевременному взысканию задолженности, не могут быть приняты во внимание судом.
Ненадлежащее исполнение налоговыми органами возложенных на них государством задач, не связанное с виновным и противоправным поведением самого налогоплательщика, не может служить основанием для восстановления срока давности для взыскания недоимки и пеней.
Сведений, свидетельствующих о том, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с должника недоимки по соответствующим налоговым платежам в связи с чем, срок исковой давности был прерван, административным истцом не представлено.
Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательстваисходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства вотдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в ихсовокупности, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения – ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым, к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образованиях городов федерального значения, период с 2014-2018 годов в сумме 21 799 рубля 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 684 рубля 77 копеек, в связи с чем, в удовлетворении этих требований должно быть отказано.
Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1, 21 799 рубля 00 копеек (Двадцать одна тысяча семьсот девяноста девять рублей) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образованиях городов федерального значения, за период с 2014-2018 годы, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 684 рубля 77 копеек (Шестьсот восемьдесят четыре рубля 77 копеек), отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Судья: Э.С. Ермаков