Решение по делу № 2А-125/2025 от 17.06.2025 | Смоленский районный суд (Алтайский край)

Дело №2а-125/2025

УИД 22RS0045-01-2024-000708-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

с. Смоленское 10 июня 2025 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Седойкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Орловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, просили взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу физических лиц в границах поселений за 2019 год в размере 1410 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц в границах поселений за 2021 год в размере 1120 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц в границах поселений за 2020 год в размере 1410 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год в размере 109 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 112 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 435 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 745 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 745 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 745 руб., а также суммы пеней в размере 6153 руб. 93 коп.

В обоснование административных исковых требований указали, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14394 руб. 93 коп., в том числе налог 8241 руб., пени 6153 руб. 93 коп.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщике следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах поселений за 2019 год в размере 1410 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах поселений за 2021 год в размере 1120 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах поселений за 2020 год в размере 1410 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах поселений за 2018 год в размере 1410 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год в размере 109 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 112 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 435 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 745 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 745 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 745 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 6153 руб. 93 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак <***>, марка/модель Тойота Премио, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак А 256 МНЕ 163, марка/модель Тойота Опа, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак <***>, марка/модель ВАЗ 21074, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак <***>, марка/модель ВАЗ 21074, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак <***>, марка/модель ВАЗ 21074, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст.358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения. Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». В соответствии со ст.1 Закона №-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ ; № на уплату транспортного налога. В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21015 руб. 21 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности - транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 435 руб., за 2019 год в размере 745 руб., за 2020 год в размере 745 руб., за 2021 год в размере 745 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующего земельного участка

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2960, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога за 2017-2021 годы.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности - земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1410 руб., за 2019 год в размере 1410 руб., за 2020 год в размере 1410 руб., за 2021 год в размере 1120 руб.

По сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 20,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 22, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 96, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, подлежащий уплате ФИО1

Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотами.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109 руб., за 2019 год в размере 112 руб.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налоговопределяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В требовании об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21015 руб. 21 коп. была включена сумма пени в размере 7201 руб. 61 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени размере 5887 руб. 58 коп.По транспортному налогу с физических лиц - 3778 руб. 13 коп. По земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 1943 руб. 78 коп.. По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 165 руб. 67 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 39 руб. 87 коп.

Таким образом, 5887 руб. 58 коп. - 39 руб. 87 коп. = 5847 руб. 71 коп.

5847 руб. 71 коп. (сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 1372 руб. 87 коп (сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 7220 руб. 58 коп.

В связи с частичным погашением суммы пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 1047 руб. 68 коп, сумма пени составляет 6153 руб. 93 коп.

Исходя из положений п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органо осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такс заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования с уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пункта не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядкеобразовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности, подлежащей изысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № взыскании задолженности.

От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,либо не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения по требованию.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствие инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, согласно письменного заявления поступившего в адрес суда просил о рассмотрении дела без его участия, исковые требования не признает.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, и сведений Отделения Госавтоинспекции, ФИО1 в период с 2018 по 2021 год принадлежало транспортное средство:

Поскольку ФИО1 не уплатил транспортный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2018 год в размере 435 руб., за 2019 год в размере 745 руб., за 2020 год в размере 745 руб., за 2021 год в размере 745 руб.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что в соответствии со ст.357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за указанный выше автомобиль за 2018 год в сумме 435 руб. (л.д.16), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за указанный выше автомобиль за 2019 год в сумме 745 руб. (л.д.17), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за указанный выше автомобиль за 2020 год в сумме 745 руб. (л.д.18), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению и подтверждается скрином о получении уведомления на л.д. 19.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за указанный выше автомобиль за 2021 год в сумме 745 руб. (л.д.20), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению и подтверждается скрином о получении уведомления на л.д. 21.

В связи с неуплатой налога по указанным выше уведомлениям в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 6478 руб. 14 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению и подтверждается скрином о получении уведомления на л.д. 23.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2021 годы за транспортное средство:

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ).

Направляя ответчику налоговое уведомление и налоговое требование, и обращаясь в суд с иском, административный истец произвёл расчёт транспортного налога в отношении транспортных средств, исходя из налоговой ставки, определённой ст.1 Законом Алтайского края №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и мощности двигателя транспортного средства.

В 2018 году был исчислен налог за транспортное средство:

За автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21074, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налог исчислен за 7 месяцев 2018 года, исходя из мощности двигателя транспортного средства 74,50 л.с. и ставки налога в 74 руб. 50 коп. за 1 л.с. в общей сумме 435 руб. (74,50*10/12*7=435 руб.).

В 2019 году был исчислен налог за транспортное средство:

За автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ 21074, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налог исчислен за 12 месяцев 2019 года, исходя из мощности двигателя транспортного средства 74,50 л.с. и ставки налога в 74 руб. 50 коп. за 1 л.с. в общей сумме 745 руб. (74,50*10=745 руб.).

В 2020 году был исчислен налог за транспортное средство:

За автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21074, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налог исчислен за 12 месяцев 2020 года, исходя из мощности двигателя транспортного средства 74,50 л.с. и ставки налога в 74 руб. 50 коп. за 1 л.с. в общей сумме 745 руб. (74,50*10=745 руб.).

В 2021 году был исчислен налог за транспортное средство:

За автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21074, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налог исчислен за 12 месяцев 2021 года, исходя из мощности двигателя транспортного средства 74,50 л.с. и ставки налога в 74 руб. 50 коп. за 1 л.с. в общей сумме 745 руб. (74,50*10=745 руб.).

Суд считает представленный расчёт в отношении указанных транспортного средства арифметически верным, выполненным в соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ.

Обязанность ответчика по уплате транспортного налога обусловлена наличием в собственности ответчика транспортных средств и установлена Налоговым кодексом РФ и соответствующим законодательным актом субъекта РФ - Алтайским краем.

Как следует из сведений, представленных истцом, и согласно сведений, полученных при подготовке дела к судебному разбирательству - выписок ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, ФИО1 в 2018-2019 годах принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 22, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 96, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанное выше имущество за 2018 год в сумме 109 руб. (л.д.16), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанное выше имущество за 2019 год в сумме 112 руб. (л.д.17), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению.

В связи с неуплатой налога по указанным выше уведомлениям в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на сумму 411 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению и подтверждается скрином о получении уведомления на л.д. 23.

Проверяя обоснованность представленного расчёта по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Алтайский край второй год, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой даты начали применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объект налогообложения»). Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) определён трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц счисляется не в полном объёме, а с учётом понижающих коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчёте налога; 0,4 - во второй; 0,6 - в третий.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109 руб., за 2019 год в размере 112 руб.

В связи с неуплатой налога, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №,которое вручено ему с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Проверяя обоснованность исчисления налога в указанном размере, суд считает представленный расчёт за 2018 год и 2019 год по указанному имуществу верным.

Кроме того, как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за 2018-2021 годы.

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь 2960, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за указанный выше земельный участок за 2018 год в сумме 1410 руб. (л.д.16), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за указанный выше земельный участок за 2019 год в сумме 1410 руб. (л.д.17), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за указанный выше земельный участок за 2020 год в сумме 1410 руб. (л.д.18), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению и подтверждается скрином о получении уведомления на л.д. 19.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за указанный выше земельный участок за 2021 год в сумме 1120 руб. (л.д.20), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению и подтверждается скрином о получении уведомления на л.д. 21.

В связи с неуплатой налога по указанным выше уведомлениям в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 7501 руб. 80 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), которое было направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не оспаривалось административным ответчиком на стадии подготовки дела к рассмотрению и подтверждается скрином о получении уведомления на л.д. 23.

Проверяя обоснованность представленного расчёта по земельному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1410 руб., за 2019 год в размере 1410 руб., за 2020 год в размере 1410 руб., за 2021 год в размере 1120 руб.

Суд считает представленный расчёт верным, выполненным в соответствии с положениями НК РФ.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно расчета административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени размере 5887 руб. 58 коп., в том числе:

Пеня по налогу на имущество физических лиц 165 руб. 67 коп. (2014 год - 23 руб. 85 коп., 2015 год - 38 руб. 28 коп., 2016 год 36 руб. 39 коп., 2017 год 30 руб. 33 коп., 2018 год - 21 руб. 67 коп., 2019 год 15 руб. 15 коп.)

Пеня по транспортному налогу с физических лиц 3778 руб. 13 коп. (2014 год - 1176 руб. 48 коп., 2015 год - 1846 руб. 46 коп., 2016 год - 511 руб. 19 коп., 2018 год - 86 руб. 43 коп., 2019 год - 100 руб. 67 коп., 2020 год - 51 руб. 31 коп., 2021 год - 5 руб. 59 коп.)

Пеня по земельному налогу с физических лиц - 1943 руб. 78 коп. (2014 год - 172 руб. 36 коп., 2015 год 263 руб. 82 коп., 2016 год - 524 руб. 23 коп., 2017 год 407 руб. 21 коп., 2018 год - 280 руб. 11 коп., 2019 год - 190 руб. 53 коп., 2020 год - 97 руб. 12 коп., 2021 год - 8 руб. 40 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность (по мнению административного ситца) составила 14724 руб. 96 коп.. Таким образом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1354 руб. 19 коп.

Согласно представленного расчета задолженности по пени, представленным административным истцом ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составила: 5887,58 (сумма пени сконвертированная на ДД.ММ.ГГГГ) + 1354,19 (сумма пени, начисленная на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ) - 39,87 (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) - 1047,68 (ДД.ММ.ГГГГ списано пени) - 0,29 (сумма пени уменьшенная в связи с оплатой) - 2799,85 (списано пени ДД.ММ.ГГГГ) = 3354 руб. 08 коп.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление сумм: задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговые уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием задолженности по оплате налогов у административного ответчика, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое была включена в том числе и сумма задолженности по оплате транспортного налога за 2018 и 2019 годы в размере 1180 руб. (435 руб. за 2018 и 745 руб. за 2019), земельного налога за 2018 и 2019 года в размере 2820 руб. (1410 руб. за 2018 и 1410 руб. за 2019), налога на имущество за 2018 и 2019 годы в размере 221 руб. (109 руб. за 2018 и 112 руб. за 2019).

При этом сумма недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному за 2018 год составила 1954 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу за 2019 год составила 2267 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма недоимки составила 4221 руб. за 2018-2019 год.

Поскольку сумма недоимки не превысила 10000 руб., срок обращения в суд по недоимке за 2018-2019 годы, должен быть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год) не позднее ДД.ММ.ГГГГ + 3 года+ 6 месяцев).

Как следует из копии конверта на л.д. 59, к мировому судье Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратила ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края был вынесен судебный приказ №, о взыскании с ФИО1 недоимки за 2015 по 2021 за счет имущества физического лица в размере 17149 руб. 57 коп., в том числе по налогам в размере 9947 руб. 95 коп., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 7201 руб. 61 коп.

Однако, в связи с поступившими возражениями ответчика, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка Смоленского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с установленными обстоятельствами суд не находит оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 435 руб., за 2019 год в размере 745 руб., по земельному налогу за 2018 в размере 1410 руб., за 2019 год в размере 1410 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 109 руб., за 2019 год в размере 112 руб. в связи с пропуском срока для обращения в суд о взыскании недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07. 2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.04.2020, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23.12.2020, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23.12. 2020 до 01.01.2023, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23.12.2020, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23.12. 2020 до 01.01.2023, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 21, части 1 статьи 22 Федерального закона от 02.10. 2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду следовало проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС в редакции, действовавшей на момент формирования единого налогового счета (в редакции Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням и штрафам у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования недоимки и задолженности по пеням и штрафам прошло не менее трех лет.

В связи с этим недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 и 2019 годы, начисленные на нее пени, не подлежали учету при определении размера совокупной обязанности, так как являются безнадежными к взысканию.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налогов, в сумме заявленной истцом 6153 руб. 93 коп. предъявлены к взысканию налоговым органом неправомерно.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4), однако административный истец не просил о восстановлении пропущенного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Данный вывод прямо следует из разъяснений, содержащихся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Ни исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу в установленные сроки обратиться к мировому судье для взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 и 2019 годы с установленный законом срок.

Как следует из п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица, обратившегося с заявлением о компенсации (часть 2 статьи 117 АПК РФ).

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок, в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Анализ приведённых правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», согласно которого при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Данные сроки являются пресекательными, то есть, не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

С учетом установленных по делу обстоятельств расчет пени выглядит следующим образом.

Пеня, начисленная за периоды до внедрения института Единого налогового счета в сумме 5193 руб. 02 коп., в том числе:

Пеня по налогу на имущество физических лиц - 128 руб. 85 коп. (2014 год - 23 руб. 85 коп., 2015 год - 38 руб. 28 коп., 2016 год - 36 руб. 39 коп., 2017 год 30 руб. 33 коп.)

Пеня по транспортному налогу с физических лиц 3591 руб. 03 коп (2014 год - 1176 руб. 48 коп., 2015 год - 1846 руб. 46 коп., 2016 год - 511 руб. 19 коп., 2020 год - 51 руб. 31 коп., 2021 год -5 руб. 59 коп.)

Пеня по земельному налогу с физических лиц - 1473 руб. 14 коп. (2014 год - 172 руб. 36 коп., 2015 год - 253 руб. 82 коп., 2016 год - 524 руб. 23 коп., 2017 год - 407 руб. 21 коп., 2020 код - 97 руб. 12 коп., 2021 год - 8 руб. 40 коп.)

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет - 10170 руб. 32 коп. (транспортный налог - 5298 руб. 14 коп., земельный налог 4681 руб. 80 коп., налогу на имущество - 190 руб. 38 коп.) с учетом требования № об уплате задолженности и исключении недоимки за 2018-2019 годы.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ сумма пени рассчитывается следующим образом - сумма пеней = сумма недоимки (сумма задолженности сконвертированная в ЕНС налогоплательщика + сальдо ЕНС) х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

27.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10170,32

300

7,5

68,65

28.01.2023

30.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10170,32

300

7,5

7,63

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 9886 руб. 70 коп. в связи с уплатой ЕНП в размере 283 руб. 62 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

31.01.2023

20.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9886,70

300

7,5

51,90

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 9836 руб. 70 коп. в связи с уплатой ЕНП в размере 50 руб. 00 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

21.02.2023

25.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9836,70

300

7,5

157,39

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 9836 руб. 69 коп. в связи с уплатой ЕНП в размере 0 руб. 01 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

26.04.2023

25.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9836,69

300

7,5

73,77

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 9836 руб. 68 коп. в связи с уплатой ЕНП в размере 0 руб. 01 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

26.05.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9836,68

300

7,5

145,09

24.07.2023

27.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9836,68

300

8,5

11,15

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 9836 руб. 67 коп. в связи с уплатой ЕНП в размере 0 руб. 01 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

28.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9836,67

300

8,5

2,79

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 9836 руб. 46 коп. в связи с уплатой ЕНП в размере 0 руб. 21 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

29.07.2023

07.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9836,46

300

8,5

27,87

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 9836 руб. 45 коп. в связи с уплатой ЕНП в размере 0 руб. 01 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

08.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9836,45

300

8,5

19,50

15.08.2023

31.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9836,45

300

66,89

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составила 7906 руб. 22 коп. в связи с уплатой ЕНП в размере 1930 руб. 23 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

01.09.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7906,22

300

53,76

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7906,22

300

143,89

30.10.2023

20.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7906,22

300

86,97

Итого сумма пени, начисленная на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ составляет 917 руб. 25 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках рассматриваемого административного дела составляет: 5193,02 (сумма пени, сконвертированная на ДД.ММ.ГГГГ) + 917 руб. 25 коп. (сумма пени, начисленная на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ) - 39,87 (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания), - 1047,68 (списанная сумма ДД.ММ.ГГГГ) - 0,29 (сумма пени уменьшенная в связи с оплатой) - 2799,85 (списанная пени ДД.ММ.ГГГГ) = 2222 руб. 58 коп.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки и пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, которая составляет 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1410 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1120 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 745 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 745 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2222 руб. 58 коп., всего в размере 6242 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Смоленский районный суд <адрес>, в течение месяца, со дня изготовления мотивированной части решения, которая будет изготовлена 17.06.2025

Судья А.В. Алексеенкова