Решение по делу № 2А-2613/2022 от 26.04.2023

Дело № 2а-418/2023; УИД 42RS0010-01-2022-003302-58

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Дягилевой И.Н.,

при секретаре – Степановой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

26 апреля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 (далее по тексту — налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту — Налоговая инспекция № 11).

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденной Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно расчету по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи, либо дарения объектов недвижимости за 2020 год ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год срок уплаты - 15.07.2021.

На основании расчета по НДФЛ, в рамках ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. Проверка проведена с 16.07.2021.

12.10.2021 в нарушении ст. 23, ст. 214.10 НК РФ налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база по доходам от продажи недвижимого имущества, что привело к неуплате налога в бюджет.

По результатам камеральной налоговой проверки Решением № от 19.01.2022 г., налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 77806 руб.

По сведениям, представленным в Инспекцию № 11 в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО1 в 2020 году реализован объект недвижимого имущества: <адрес> Период нахождения объекта в собственности: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по НДФЛ за 2020 г. установлено, что налогоплательщик продал недвижимое имущество, которое находилось у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В отношении определения суммы дохода от продажи недвижимого имущества установлено следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Для целей налогообложения сумма дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества в 2020 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Документы, подтверждающие фактически произведенных расходов, связанные с приобретением этого имущества ранее, в налоговый орган не представлены.

При определении налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества за 2020 год ФИО1 имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб. как от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с учетом ограничения в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет налога на доходы от продажи объектов недвижимого имущества:

- Общая сумма дохода от продажи для целей налогообложения <данные изъяты> руб.

- Общая сумма расходов и налоговых вычетов: в т.ч. сумма имущественного налогового вычета <данные изъяты> руб.

- Налоговая база <данные изъяты> руб.

- Сумма налога, исчисленная к уплате 77806 руб.

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2020 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 77806 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ст. 101 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога).

Решением № от 19.01.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7780,50 руб. Расчет суммы штрафа: 77806 руб. х 20% = 15561,20 руб. Сумма штрафа уменьшена в 2 раза с учетом смягчающих обстоятельств и составляет 7780,60 руб. (15561,20 руб./2).

ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган по месту своего учета. Декларация представлена налогоплательщиком 05.10.2022, т.е. после окончания камеральной налоговой проверки.

Таком образом, на основании ст. 101 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации в срок).

Решением № от 19.01.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 11670,50 руб. Расчет штрафа ст. 119 НК РФ: 77806 руб.* 5% * 6 мес. = 23341,80 руб. не < 1000 руб. и не более 30% от суммы налога (77806 руб. * 30% - 23341,80 руб.), следовательно, сумма штрафа равна 23341,80 руб. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 23341,80 руб.: 2- 11670,90 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Налоговой инспекцией №11 административному ответчику исчислены пени в размере 3476,63 руб., начисленные за период времени с 16.07.2021 по 19.01.2022.

До настоящего времени вышеуказанные суммы налога, пени и штрафов не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 16.03.2022 об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до 04.05.2022 погасить задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 77806 руб., по пене в размере 3476,63 руб., по штрафу, начисленному по результатам камеральной налоговой проверке по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7780,50 руб., по штрафу, начисленному по результатам камеральной налоговой проверке по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11670,50 руб. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, штрафов и пени административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019, 2020 годы, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес места расположенияобъекта недвижимости

Кадастровая стоимость

Доля в праве собственности

Ставка

Период владения

Коэффициент

Сумма налога,руб.

<адрес> кадастровый №

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты>

0.10

с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>

18 руб. (2019 год)20 руб. (2020 год)

<адрес> кадастровый №

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты>

0.10

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

587 руб. (2019 год) 323 руб. (2020 год)

Итого: 948 руб.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год, № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 годы. Сумма налога составляет 948 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Налоговой инспекцией № 11 административному ответчику исчислены пени по налогу за 2019 год в размере 0,60 руб., начисленные за период времени с 02.12.2020 по 08.12.2020, по налогу за 2020 год в размере 1,20 руб., начисленные за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от 09.12.2020 об уплате налога, в котором предложено в срок до 15.01.2021 погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере 605 руб., пени в размере 0,60 руб., № от 16.12.2021 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 24.01.2022 г. погасить задолженность по налогу за 2020 год в размере 343 руб., пени в размере 1,20 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не оплачены.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019,2020 годы, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

Модель

Тип ТС

Мощность,л/с

Ставка

Период владения

Сумма налога, руб.

Тойота Аллекс гос. номер №

Автомобили легковые

<данные изъяты>

14.00

с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>

1540 руб. (2019 год) 1540 руб. (2020 год)

Итого: 3080 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - не позднее 01.12.2020 г, за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год., № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год., № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2019 год исчислены пени в сумме 1,53 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 г., по налогу за 2020 год исчислены пени в сумме 5,39 руб. за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от 09.12.2020 об уплате налога, в котором предложено в срок до 15.01.2021 погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере 1540 руб., пени в размере 1,53 руб., № от 16.12.2021 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 24.01.2022 г. погасить задолженность по налогу за 2020 год в размере 1540 руб., пени в размере 5,39 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога административным ответчиком не оплачены.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 16.03.2022 с суммой задолженности по налогам, штрафам и пени за 2020 год в общем размере 100733,63 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования, т.е. с 04.05.2022 г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 04.11.2022 (04.05.2022 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района г. Киселевска Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

20.07.2022 Мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени.

06.10.2022 Мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В связи с чем, МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в общем размере 104 770,35 руб., из них:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от 16.03.2022 в сумме 77806 руб., пени в сумме 3476,63 руб., штраф в сумме 19451 руб.,

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по требованию № от 09.12.2020 в сумме 605 руб., пени в сумме 0,60 руб.,

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по требованию № от 16.12.2020 в сумме 343 руб., пени в сумме 1,20 руб.,

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год по требованию № от 09.12.2020 в сумме 1540 руб., пени в сумме 1,53 руб.,

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год по требованию № от 16.12.2021 в сумме 1540 руб., пени в сумме 5,39 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в просительной части искового заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно расчету по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи, либо дарения объектов недвижимости за 2020 год ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты> руб.

В отношении определения суммы дохода от продажи недвижимого имущества установлено следующее.

Из расчета налога на доходы от продажи объектов недвижимого имущества следует:

- Общая сумма дохода от продажи для целей налогообложения <данные изъяты> руб.

- Общая сумма расходов и налоговых вычетов: в т.ч. сумма имущественного налогового вычета <данные изъяты> руб.

- Налоговая база <данные изъяты> руб.

- Сумма налога, исчисленная к уплате 77806 руб.

Поскольку ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган по месту своего учета. Декларация представлена налогоплательщиком 05.10.2022, т.е. после окончания камеральной налоговой проверки.

11.04.2023 Управлением Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу вынесено решение №23 об изменении решения налогового органа, согласно которому решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено.

Регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган представлены сведения о получении ФИО1 в 2020 году дохода от продажи объекта недвижимого имущества: гаража, расположенного по адресу: <адрес>, находившегося в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налогоплательщиком в установленный срок не была представлена налоговая декларация по форме №3-НДФЛ с указанием суммы полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества и налога, подлежащего уплате в бюджет.

Инспекцией на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 19.01.2022 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом расчет суммы НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, произведен исходя из 70% кадастровой стоимости, что составило <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.*0,7).

После вынесения Инспекцией решения ФИО1 06.10.2022 представлена первичная налоговая декларация по форме №3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражены: сумма дохода от продажи недвижимого имущества: гаража, расположенного по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> руб.; имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно данной декларации, составила 77 806 руб.

22.12.2022 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация, по форме №3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражены: сумма полученного дохода в размере <данные изъяты> руб., имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно данной декларации, составила 0 руб.

Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 20.12.2012 №, осуществляющего функции по государственной кадастровой оценке в г.Кемерово при Управлении Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу от 22.12.2022 № кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № установлена по состоянию на 01.04.2014 в размере <данные изъяты> руб.

В рамках информационного взаимодействия, предусмотренного пунктом 4 статьи 85 НК РФ с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представлены сведения о результатах определения кадастровой стоимости по решениям комиссии по рассмотрению споров и об установлении с 01.04.2014 кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: №, в размере рыночной стоимости в сумме <данные изъяты> руб. (решение от 22.11.2022 г. №).

В рассматриваемом случае доход в размере <данные изъяты> руб., полученный ФИО1 в результате продажи объекта недвижимого имущества, больше установленной кадастровой стоимости данного объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (<данные изъяты>*0,7=<данные изъяты> руб.), соответственно, он должен приниматься при расчете налоговой базы по НДФЛ за 2020 год.

Таким образом, налог, подлежащий уплате в бюджет за 2020 год, с учетом предоставления имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, составляет 0 руб. (<данные изъяты> руб.- <данные изъяты> руб.)* 13%.

Поскольку фактически сумма НДФЛ к уплате за 2020 год у ФИО1 отсутствует, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, доначисление НДФЛ и наличие соответствующих сумм пени является неправомерным, следовательно, решение Инспекции в данной части подлежит отмене.

При этом решение Инспекции в части привлечения ФИО1 к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по форме №3-НДФЛ за 2020 год является правомерным.

Таким образом, поскольку НДФЛ к уплате в бюджет за 2020 год у ФИО1 отсутствует, то сумма штрафа, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с учетом применения смягчающего ответственность обстоятельства: составит 500 руб. (1000 руб./2), которая подлежит взысканию в пользу Инспекции.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьёй 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для расчёта транспортного налога применяются налоговые ставки на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 года.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов, муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов и муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.5 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации)

Модель

Тип ТС

Мощность,л/с

Ставка

Период владения

Сумма налога, руб.

Тойота Аллекс гос. номер №

Автомобили легковые

<данные изъяты>

14.00

с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>

1540 руб. (2019 год) 1540 руб. (2020 год)

Итого: 3080 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - не позднее 01.12.2020 г, за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от 09.12.2020 об уплате налога, в котором предложено в срок до 15.01.2021 погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере 1540 руб., пени в размере 1,53 руб., № от 16.12.2021 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 24.01.2022 г. погасить задолженность по налогу за 2020 год в размере 1540 руб., пени в размере 5,39 руб.

Адрес места расположенияобъекта недвижимости

Кадастровая стоимость

Доля в праве собственности

Ставка

Период владения

Коэффициент

Сумма налога,руб.

<адрес> кадастровый №

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты>

0.10

с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>

18 руб. (2019 год)20 руб. (2020 год)

<адрес> кадастровый №

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты>

0.10

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

587 руб. (2019 год) 323 руб. (2020 год)

Итого: 948 руб.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Налоговой инспекцией № 11 административному ответчику исчислены пени по налогу за 2019 год в размере 0,60 руб., начисленные за период времени с 02.12.2020 по 08.12.2020, по налогу за 2020 год в размере 1,20 руб., начисленные за период времени с 02.12.2021 по 15.12.2021.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 17 ноября 2022 года, что свидетельствует о том, что сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, им соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административным истцом требования удовлетворить.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени в сумме 4 536 (Четыре тысячи пятьсот тридцать шесть) рублей 72 копейки, из них: штраф в сумме 500 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по требованию № от 09.12.2020 в сумме 605 руб., пени в сумме 0,60 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по требованию № от 16.12.2020 в сумме 343 руб., пени в сумме 1,20 руб., задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год по требованию № от 09.12.2020 в сумме 1540 руб., пени в сумме 1,53 руб., задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год по требованию № от 16.12.2021 в сумме 1540 руб., пени в сумме 5,39 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 доначислений налога на доходы физических лиц в размере 77 806 руб.; начисления суммы пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 476,63 руб.; привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7 780,50 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 11 170,50 руб., Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области – Кузбассу, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, через суд принявший решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 16 июня 2023 года.

Председательствующий И.Н.Дягилева

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.