Решение по делу № 2А-257/2024 от 06.11.2025 | Яровской районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-32/2025 (2а-257/2024;)

УИД 22RS0071-01-2024-000453-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Гросс А.И.

при секретаре судебного заседания Сулима В.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 22538, 98 руб., суммы пеней за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 в размере 3676,41 руб. (дело № 2а-32/2025 (2а-257/2024;).

В обоснование своих требований налоговым органом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 18.04.2018 по 27.06.2023 и согласно ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 по 27.06.2023 составила 22538,98 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 13.08.2023 составила 292171,52 руб. В требование об уплате от 16.05.2023 № 328 на сумму 343383,01 руб., была включена, в том числе сумма пени – 3676,41 руб. За период с 13.08.2023 по 11.09.2023 размер пени составил в сумме 3437,88 руб.

Мировым судьей судебного участка Табунского района Алтайского края 30.10.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1275/2023 о взыскании со ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. 19.04.2024 мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1, ввиду наличия его возражений.

21.10.2024 в Яровской районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 12.09.2023 по 27.11.2023 в размере 10255, 22 руб. (дело № 2а-258/2024).

Налоговым органом административные исковые требования мотивированы тем, что в требование об уплате от 16.05.2023 № 328 на сумму 343383,01 руб., была включена, в том числе сумма пени – 3676,41 руб. За период с 12.09.2023 по 27.11.2023 произведен расчет пени - 10255,22 руб. Мировым судьей судебного участка Табунского района Алтайского края 02.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-125/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. Поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 19.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

24.10.2024 в Яровской районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 625 руб., пени 2,19 руб., а также пени за 2018 год – 70,06 руб., за 2017 год – 124,73 руб., за 2014 год – 92,08 руб., за 2019 год – 17,92 руб., за 2015 год – 282,61 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1167 руб., за 2018 год в размере 1167 руб., за 2017 год – 1167 руб., за 2020 год в размере 15629 руб., за 2020 год – 27529 руб., пени за 2017-2019 годы (ОКТМО 01730000) в размере 14,24 руб., пени 52,71 за 2020год (ОКТМО 11701000), пени 96,35 руб. (ОКТМО 01719000); пени (ОКТМО 01719000) за 2018 год - 490,97 руб., за 2019 год – 771,74 руб., за 2014 год – 701,03 руб., за 2019 год – 323,42 руб., за 2015 год – 6,54 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2920 руб., пени – 10,22 руб., пени за 2019 год – 83,65 руб., за 2017 год – 609,26 руб., за 2018 год – 327,30 руб., на общую сумму 54270,8 руб. (дело № 2а-34/2025 (2а-261/2024;).

Административные исковые требования мотивированы тем, что по состоянию на 27.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо – 55636,88 руб., в т.ч. налог – 50204, пени – 5432,88 руб. данная сумма образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога за 2020 год, налога на имущество за 2019 год, налога на имущество за 2018 год, налога на имущество за 2017 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, а также пени на указанные налоги.

ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ВАЗ 211240, 2008 года выпуска, в период с 30.05.2008 по 26.11.2014; Форд Мондео, 2007 года выпуска в период с 21.07.2008 по 11.06.2024; ВАЗ 21120, 2004 года выпуска, в период с 25.09.2007 по 14.09.2013; Шевроле Нива, 2009 года выпуска с 17.06.2009 по 28.02.2017; гидроциклы, 2009 года выпуска, в период с 18.06.2014 по 16.07.2014. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 10.11.2021 № 34072 на сумму 5257,17 руб., от 16.12.2021 № 119134 на сумму 175,71 руб., от 16.12.2021 № 119134 на сумму 50204 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Произведен расчет пени по требованию от 16.12.2021 № 119134 за 2020 год с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму 10,22 руб., за 2018 год по требованию от 10.11.2021 № 34072 с 30.01.2020 по 09.11.2021 на сумму 327,30 руб., за 2017 год за период с 31.03.2019 по 09.11.2021 на сумму 609,26 руб., за 2019 год за период с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 83,65 руб.

ФИО1 является собственником следующих земельных участков: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 625, дата регистрации права: 02.02.1993; кадастровый номер: №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1183, дата регистрации права с 26.05.2011 по 11.01.2016. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год, подлежащий уплате в размере 625 руб. Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 31328876 на уплату налога за 2020 год. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 10.11.2021 № 34072 на сумму 5257,17 руб., от 16.12.2021 № 119134 на сумму 175,71 руб., от 16.12.2021 № 119134 на сумму 50204 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Произведен расчет пени по требованию от 16.12.2021 № 119134 за 2020 год с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму 2,19 руб., по требованию от 10.11.2021 № 34072 за 2018 год за период с 30.01.2020 по 09.11.2021 на сумму 70,06 руб., за 2017 год за период с 31.03.2019 по 09.11.2021 на сумму 124,73 руб., за 2014 год за период с 20.03.2017 по 02.08.2021 на сумму 92,08 руб., за 2019 год за период с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 17,92 руб., за 2015 год за период с 20.03.2017 по 08.08.2021 на сумму 282,61 руб.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 86,1, дата регистрации права 25.12.2008; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права с 11.10.2007 по 04.06.2014; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 121,8, дата регистрации права 22.01.1993; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 60,6, дата регистрации права с 26.05.2011 по 11.01.2016; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 49,6, дата регистрации права с 04.06.2014 по 09.12.2015; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 49,8, дата регистрации права с 13.06.2006 по 05.07.2006; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 358,3, дата регистрации права 31.01.2008; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 29,2, дата регистрации права с 09.09.2013 по 11.01.2016; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 62,5, дата регистрации права с 20.06.2006 по 31.12.2015; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью116,9, дата регистрации права 29.12.2009. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017-2020 год, налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 31328876, от 14.12.2020 № 84726645 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 10.11.2021 № 34072 на сумму 5257, 17 руб., от 16.12.2021 № 119134 на сумму 175,71 руб., от 16.12.2021 № 119134 на сумму 50204 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Произведен расчет пени по требованию от 16.12.2021 № 119134 за 2017-2019 гг. с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму 14,24 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму 52,71 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму 96,35 руб.; по требованию от 10.11.2021 № 34072 за 2018 год за период с 30.01.2020 по 09.11.2021 на сумму 490,97 руб., за 2019 год за период с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 771,74 руб., за 2014 год за период с 20.03.2017 по 05.08.2021 на сумму 701,03 руб., за 2019 год за период с 01.07.2021 по 09.11.2021 на сумму 323,42 руб., за 2015 год за период с 01.07.2021 по 02.08.2021 на сумму 6,54 руб.

Мировым судьей судебного участка Табунского района Алтайского края 11.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-300/2024 в отношении ФИО1 От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 19.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

24.10.2024 в Яровской районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 568 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17985 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 28 122 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2920 руб., суммы пеней с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 62770,04 руб. (дело № 2а-36/2025 (2а-263/2024;).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2920 руб., земельный налог за 2021 год в размере 568 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 46107 руб., направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16147745 на уплату названных налогов за 2021 год. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 328 на сумму 343383, 01 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, поскольку ФИО1 был индивидуальным предпринимателем с 18.04.2018 по 27.06.2023, являлся плательщиком страховых взносов, за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 сумма страховых взносов составила 43211 руб., из низ на ОПС – 34445 руб., на ОМС – 8766 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 226421,54 руб., в требование об уплате от 16.05.2023 № 328 на сумму 343383,01 включена сумма пени – 62770,04 руб., налоговым органом произведен расчет пеней с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 62770,04 руб.

Мировым судьей судебного участка Табунского района Алтайского края 05.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1029/2023 в отношении ФИО1 От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 19.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику направлено требование об уплате пени № 19191 от 01.07.2021. В виду неуплаты налога на имущество, произведен расчет пени за 2019 год за период с 04.02.2021 по 30.06.2021 на сумму 380,38 руб., за 2015 год за период с 13.12.2016 по 30.06.2021 на сумму 4359,81 руб., за 2014 год за период с 01.12.2015 по 04.08.2020 на сумму 3887,52 руб., за 2014 год – 3139,22 руб., за 2019 год за период с 29.12.2020 по 30.06.2021 на сумму 761,66 руб.

В виду неуплаты земельного налога за 2019 год, произведен расчет пени за период с 29.12.2020 по 30.06.2021 на сумму 17,67 руб.

В виду неуплаты транспортного налога за 2019 год, произведен расчет пени за период с 29.12.2020 по 30.06.2021 на сумму 82,56 руб.

Мировым судьей судебного участка Табунского района Алтайского края 11.02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-120/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. Поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 19.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

24.12.2024 в Яровской районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на сумму 18628,33 руб. (дело № 2а-109/2025).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 06.02.2024 составила 342432,52 руб., в требование об уплате от 16.05.2023 № 328 на сумму 343383,01 включена сумма пени – 18628,33 руб., налоговым органом произведен расчет пеней с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 18628,33 руб.

Мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края 10.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1375/2024 в отношении ФИО1, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 19.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

28.10.2024 в Яровской районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю

с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 568 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2851 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15 208 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 28 714 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2920 руб., пени за период с 28.11.2023 по 05.02.2024 на сумму 12455, 34 руб., всего на сумму 62716,34 (дело № 2а-39/2025 (2а-271/2024;).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 2920 руб., земельный налог за 2021 год в размере 568 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 46773 руб., направлено налоговое уведомление от 05.08.2023 № 102018343 на уплату налогов за 2022 год. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 328 на сумму 343383, 01 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 02.12.2023 с учетом начислений за 2022 год составила 342432, 52 руб., налоговым органом произведен расчет пеней с 28.11.2023 по 05.02.2024 в размере 12455,34 руб.

Мировым судьей судебного участка Табунского района Алтайского края 21.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-642/2024 в отношении ФИО1, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 21.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

01.11.2024 в Яровской районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 625 руб., пени – 2,39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16 515 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 937 руб., пени 103,03 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2920 руб., пени – 11,17 руб., всего на сумму 47113,59 (дело № 2а-44/2025 (2а-276/2024;).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2920 руб., земельный налог за 2019 год в размере 625 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56 268 руб., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 9024453 на уплату налогов за 2019 год. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 29.12.2020 № 35852 на сумму 116,59 руб., от 29.12.2020 № 35852 на сумму 30482 руб., от 04.02.2021 № 8453 на сумму 16515, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Определением Яровского районного суда Алтайского края от 17.12.2024, 04.03.2025, 18.04.2025, 21.04.2025, 30.04.2025 названные административные дела по административным искам Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, с присвоением единого номера 2а-32/2025.

Протокольными определениями суда 22.01.2025, 25.07.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, Отдел судебных приставов Табунского районов ГУ ФССП России по Алтайскому краю.

Представитель административного истца, административный ответчик и его представитель, представители заинтересованных лиц, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

От представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 (по делу № 2а-276/2024) поступило ходатайство, в котором указано на истечение сроков обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным исковым заявлением.

04.03.2025 административным ответчиком заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела 2а-44/2025 копий налоговых уведомлений за 2022 год и за 2023 год и квитанций об оплате от 03.03.2025 на сумму 51595 руб. и на сумму 50261 руб.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Из пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законом субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъекта Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (ч. 2 ст. 3614 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлена ставка в отношении легковых автомобилей:

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.,

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.,

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.,

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в период с 21.07.2008 по 11.06.2024 принадлежал легковой автомобиль - Форд Мондео, 2007 года выпуска, с мощностью двигателя – 146 л.с. (107,4 кВт).

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортным средством налоговым органом верно исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2 920 руб., за 2020 год в размере 2 920 руб., за 2021 год в размере 2 920 руб., за 2022 год в размере 2 920 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог, исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), при этом определены их предельные значения.

В соответствии с решением Городского Собрания депутатов города Яровое от 02.10.2009 № 46 на территории муниципального образования город Яровое Алтайского края введен земельный налог.

Решением Городского Собрания депутатов города Яровое от 28.11.2017 № 42 с 1 января 2018 года установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Яровое Алтайского края.

Названным решением установлены налоговые ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок в период с 02.02.1993 по 06.09.2024, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 625, кадастровый номер №.

В связи с указанным ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, в том числе за 2019 – 2022 годы.

Налоговым органом верно исчислен размер земельного налога за 2019 год – 625 руб., за 2020 год – 625 руб., 2021 год - 568 руб., за 2022 год – 568 руб.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как предусмотрено п. 2 ст. 402 НК РФ, утратившей силу 23.11.2020, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ, утратившей силу 23.11.2020, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Действовавшие с 01.01.2015 по 01.01.2020 положения п. 2 ст. 402 НК РФ, регламентировавшие порядок определения налоговой базы налога на имущество физических лиц, предусматривали, что для объектов налогообложения соответствующая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ, а также если речь не идет об объектах, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ.

Законом Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы был исчислен исходя из инвентаризационной стоимости объекта, а за 2020, 2021, 2022 годы подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за период с 2017 года по 2022 год на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> площадью 86,1, дата регистрации права 25.12.2008;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 121,8, дата регистрации права 22.01.1993;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> площадью 358,3, дата регистрации права 31.01.2008;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью116,9, дата регистрации права 29.12.2009.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Городского Собрания депутатов город Яровое от 28.10.2014 №38 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования города Яровое Алтайского края» установлено, что ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в отношении объектов налогообложения: жилой дом; квартира, комната; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; объектов незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

- до 300000 руб. (включительно) – 0,1;

- свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) – 0,3;

- свыше 500000 руб. до 800000 руб. (включительно) – 0,6;

- свыше 800000 руб. – 1,1.

Решением Славгородского городского собрания депутатов Алтайского края от 18.11.2014 № 40 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края.

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края. Налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов недвижимости за 2017 – 2022 годы исчислен налоговым органом с учетом положений статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации верно и составляет:

за 2017 год – 27532 руб. (ОКТМО 01730000 – 12 029 руб., ОКТМО 01701000 – 15 503 руб.);

за 2018 год – 32995 руб. (ОКТМО 01730000 – 12 502 руб., ОКТМО 01701000 – 16 113 руб., ОКТМО 01719000 – 4380 руб.);

за 2019 год – 56266 руб. (ОКТМО 01730000 – 12 814 руб., ОКТМО 01701000 – 16 515 руб., ОКТМО 01719000 – 26 937 руб.);

за 2020 год – 43158 руб. (ОКТМО 01730000 – 570 руб., ОКТМО 01701000 – 15 059 руб., ОКТМО 01719000 – 27 529 руб.);

за 2021 год – 46107 руб. (ОКТМО 01730000 – 2 851 руб., ОКТМО 01701000 – 15 134 руб., ОКТМО 01719000 – 28 122 руб.);

за 2022 год – 47773 руб. (ОКТМО 01730000 – 2 851 руб., ОКТМО 01701000 – 15 208 руб., ОКТМО 01719000 – 28 714 руб.).

14.12.2020 налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 – 2019 гг. по объекту налогообложения – жилой дом, расположенного по адресу: <адрес>, исходя из инвентаризационной стоимости объекта (за 2017 год – 1167 руб., за 2018 год – 1167 руб., за 2019 год – 1167 руб.).

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов, подлежащие уплате в фиксированном размере за 2022 год, составили: на обязательное пенсионное страхование - 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование - 8 766 руб.

При исчислении страховых взносов, подлежащих уплате в фиксированном размере за 2022 год, действовали следующие нормы.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что ФИО1 с 18.04.2018 по 27.06.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, у него имелась обязанность исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

У ФИО1, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.06.2023, возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год не позднее 12.07.2023 в размере 22538,98 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 58, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ названные налоги за 2017 год, 2018 год, 2019, 2020 год, 2021, 2022 годы с учетом направления уведомлений в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 году подлежали уплате не позднее 3 декабря 2018 года, 2 декабря 2019 года, 1 декабря 2020 года, 1 декабря 2021 года, 1 декабря 2022 года, 1 декабря 2023 года соответственно.

ФИО1 налоговым органом направлены уведомления:

- налоговое уведомление от 21.08.2018 № 50632309 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год (срок уплаты – 3 декабря 2018 года);

- налоговое уведомление от 27.06.2019 № 549394 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты – 2 декабря 2019 года);

- налоговое уведомление от 03.08.2020 № 9024453 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты – 1 декабря 2018 года);

- налоговое уведомление от 01.09.2021 № 31328876 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты – 1 декабря 2021 года);

- налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16147745 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты – 1 декабря 2022 года);

- налоговое уведомление от 05.08.2023 № 102018343 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты – 1 декабря 2023 года).

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019, 2020 год, 2021, 2022 годы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов, пеней в установленные законом сроки налогоплательщику направлено:

- требование № 1134 об уплате задолженности по налогам и пеням (налог на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 15 503 руб. и пени в размере 230,60 руб.) по состоянию на 31.01.2019 со сроком уплаты до 12.03.2019;

- требование № 1005 об уплате задолженности по налогам и пеням (земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 707 руб. и пени на сумму 233,64 руб.) по состоянию 31.01.2019 со сроком уплаты 19.03.2019;

- требование № 1150 об уплате задолженности по налогам и пеням (земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20 427 руб. и пени на сумму 249,04 руб.) по состоянию 30.01.2020 со сроком уплаты 24.03.2020;

- требование № 7684 об уплате задолженности по налогам и пеням (налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 113 руб. и пени на сумму 199,80 руб.) по состоянию 31.01.2019 со сроком уплаты 11.03.2020;

- требование № 35852 об уплате задолженности по налогам и пеням (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30 482 руб. и пени на сумму 116,59 руб.) по состоянию 29.12.2020 со сроком уплаты 25.02.2021;

- требование № 8453 об уплате задолженности по налогам и пеням (налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16 515 руб. и пени на сумму 149,74 руб.) по состоянию 04.02.2021 со сроком уплаты 16.03.2021;

- требование № 119134 об уплате задолженности по налогам и пеням (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 50 204 руб. и пени на сумму 175,71 руб.) по состоянию 16.12.2021 со сроком уплаты 28.01.2022;

- требование № 328 об уплате задолженности по налогам и пеням (в размере 269632,54 руб. и пени на сумму 73750,47 руб.) по состоянию 16.05.2023 со сроком уплаты 20.06.2023.

При этом в силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование от 16.05.2023 № 328 об уплате задолженности прекратило действие предыдущих требований об уплате налогов за 2018-2021 годы, поскольку налоговым органом меры взыскания недоимки за эти периоды не были приняты и сроки принудительного взыскания недоимок не истекли.

Поскольку сальдо ЕНС до возникновения обязанности по уплате налогов за 2022 год и за 2023 год не принимало положительное значение, направление отдельного требования об уплате недоимки по налогам за 2022 год и за 2023 год, пене на нее не требовалось.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона НК РФ закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69 НК РФ), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69 НК РФ). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 45-П, суду при рассмотрении настоящего дела, в том числе надлежит проверить соблюдение налоговым органом срока обращения в суд по каждой недоимке.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 № 12-О, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен п. 1 ст. 59 НК РФ, в соответствии с которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, при разрешении спора и определения наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду надлежит проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Согласно информации налогового органа по состоянию на 01.01.2023 в совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов включены:

- налог на имущество физических лиц за 2016 – 2021 гг. на сумму 186322 руб. и пени на сумму 49093,10 руб.;

- транспортный налог за 2016 – 2021 гг. на сумму 18453 руб. и пени на сумму 8765 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 13792,76 руб., пени – 4493,66 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 4321,78 руб. и пени на сумму 1119,52 руб.;

- земельный налог за 2016 – 2021 гг. на сумму 3 532 руб. и пени на сумму 1208,85 руб.

Всего на сумму по налогам – 226421,54 руб. и пени – 64680,13 руб.

Вместе с тем, с указанными действиями налогового органа нельзя согласиться, исходя из следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второю НК РФ» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 в совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1 не подлежали включению суммы налогов, исчисленных за 2016 год, за 2017 год и за 2018 год.

Так, налогоплательщику ФИО1 выставлено требование по состоянию на 14.12.2017 № 8025 на сумму 18511 руб. (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год) и пени – 230,60 руб. Кроме того, 27.12.2017 выставлено требование № 23873 со сроком уплаты 13.02.2018 на сумму 14459 руб. (налог на имущество физических лиц за 2016 год) и пени 97,24 руб.

22.05.2018 мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-895/2018 о взыскании задолженности на сумму 18572 руб. Согласно ответу ОСП г. Славгорода, Бурлинского и Немецкого национального районов, исполнительное производство №, возбужденное на основании названного судебного приказа 10.08.2021 окончено фактическим исполнением. При таких обстоятельствах, денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-895/2018, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа.

Доказательств принятия мер для взыскания задолженности в размере 14459 руб. по требование № 23873 в судебном порядке, налоговым органом не предоставлено, в связи, с чем суд приходит к выводу, что включение данной суммы в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года незаконно, поскольку недоимка является безнадежной к взысканию.

В виду неуплаты ФИО1 задолженности по налогам за 2017 год, налоговым органом выставлены требования от 31.01.2019 № 1005 (на сумму 15707 руб. по налогам и 233,64 руб. по пени) и № 1134 (на сумму 15503 руб. по налогам и 230,60 руб. по пени).

16.06.2019 и 21.09.2019 мировым судьей судебного участка Табунского района вынесены судебные приказы № 2а-431/2019 и 2а-721/2019 соответственно. Доказательств предъявления названных судебных приказов к исполнению налоговым органом не предоставлено, таких обстоятельств судом не установлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что задолженность по налогам за 2017 год по состоянию на 31.12.2022 подлежала признанию безнадежной к взысканию.

В виду неуплаты ФИО1 задолженности по налогам за 2018 год, налоговым органом выставлены требования от 30.01.2020 № 1150 (на сумму 20427 руб. по налогам, 249 руб. – по пени) и 31.01.2020 № 7684 (на сумму 16 113 руб. по налогам и 199,80 руб. по пени).

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 подлежали включению в совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов за 2019 год, за 2020 год и за 2021 год на сумму 162576,54 руб.:

- транспортный налог за 2019 год – 2 920 руб., за 2020 год – 2920 руб., за 2021 год – 2920 руб.;

- земельный налог за 2019 год – 625 руб., за 2020 год – 625 руб., за 2021 год – 568 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 44619 руб., за 2020 год – 43158 руб., за 2021 год - 46107 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 13792,76 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 4321,78 руб.

Согласно ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Учитывая, внесение 03.03.2025 налогоплательщиком платежа на сумму 101856 руб. (51595 руб. + 50261 руб.), которые с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ подлежат зачету за 2019 год (по транспортному налогу – 2920 руб., по земельному налогу – 625 руб., по налогу на имущество физических лиц – 44619 руб.) и за 2020 год (по транспортному налогу – 2920 руб., по земельному налогу – 625 руб., по налогу на имущество физических лиц – 43 158 руб.) и на сумму 6989 руб. по налогам за 2021 год (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1425,8 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 447,3 руб., транспортный налог - 300,5 руб., земельный налог – 55,9 руб., по налогу на имущество физических лиц – 4759,5 руб.).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части взыскания задолженности по налогам:

- за 2021 год: по транспортному налогу на сумму 2619,5 руб., по земельному налогу – 512,10 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 01730000 и ОКТМО 01701000) – 16126 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 01719000) – 25221,5 руб.;

- за 2022 год: по транспортному налогу на сумму 2 920 руб., по земельному налогу – 568 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 01730000) – 2 851 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 01701000) – 15 208 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 01719000) – 28714, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8766 руб.;

- за 2023 год страховые взносы – 22538,98 руб.

Кроме того, налоговым органом заявлено требование о взыскании пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из пункта 3 статьи 75 НК РФ следует, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пункт 4 статьи 75 НК РФ определяет, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 в совокупную обязанность налогоплательщика включена задолженность по налогам в размере – 226421,54 руб. и пени в размере 64680,13 руб.

Между тем, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, суд приходит к тому, что по состоянию на 31.12.2022 обоснованной следует признать пеню, начисленную в следующем размере 11073,56 руб.:

- в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год - пеня 84,47 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), за 2020 - 43,05 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), за 2021 год - 4,29 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2022);

- в связи с неуплатой за 2019 год транспортного налога - пеня 394,58 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), за 2020 год - 201,14 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.12.2022), за 2021 год - 21,90 руб. (за период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

- в связи с неуплатой за 2019 год налога на имущество физических лиц (ОКТМО 01730000) - пеня 80,39 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), за 2020 год - 39,26 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.12.2022); за 2021 год - 21,38 руб. (за период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

- в связи с неуплатой за 2019 год налога на имущество физических лиц (ОКТМО 01719000) - пеня 3640,10 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), за 2020 год - 1896,29 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.12.2022); за 2021 год – 210,92 руб. (за период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

- в связи с неуплатой за 2019 год налога на имущество физических лиц (ОКТМО 01701000) - пеня 2231,73 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), за 2020 год – 1037,22 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.12.2022); за 2021 год – 113,50 руб. (за период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

- в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 – пеня – 251,31 руб.;

- в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 – пеня – 802,06 руб.

Размер пеней, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов:

- за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 на сумму 162576,54 руб. – 365,80 руб.;

Поскольку 10.01.2023 у ФИО1 возникла задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. и задолженность составила - 205787,54 руб., то за период с 10.01.2023 по 12.07.2023 подлежат взысканию пени на сумму– 9466,23 руб.

В виду образования 13.07.2023 у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 22538,98 руб., отрицательное сальдо единого налогового счета составило 228326,52 руб., соответственно за период с 13.07.2023 по 01.12.2023 размер пени составил – 13079,31 руб.

03.12.2023 у ФИО3 возникла задолженность по уплате налогов за 2022 год, в связи, с чем расчет пени произведен на сумму 278587,52 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 и составил 9657,70 руб.

Таким образом, по состоянию на 05.02.2024 размер задолженности по пени у ФИО1 составляет 43642,6 руб.: (пеня по состоянию на 01.0.1.2023) 11073,56 руб. + (с 01.01.2023 по 09.01.2023) 365,80 руб. + (с 10.01.2023 по 12.07.2023) 9466,23 руб. + (с 13.07.2023 по 01.12.2023) 13079,31 руб. + (с 02.12.2023 по 05.02.2024) 9657,70 руб.

Относительно рассмотрения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления (дело № 2а-44/2025 (2а-276/2024;) суд находит его подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Мировым судьей судебного участка Табунского района Алтайского края 13.04.2021 вынесен судебный приказ № 2а-332/2021 в отношении ФИО1, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 27.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах последним днем подачи административного искового заявления, с учетом нерабочего дня – 27 октября 2024 года (воскресенье), является 28 октября 2024 года.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 30 октября 2024 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты>.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Решая вопрос о возможности восстановить срок для обращения за судебной защитой, суд учитывая фактические обстоятельства, связанные с образованием данной задолженности и обстоятельства, характеризующие причины пропуска данного срока (2 дня), суд приходит к выводу о необходимости его восстановления.

Вопреки доводам, изложенным в ходатайстве представителя административного ответчика о применении сроков давности, суд не находит оснований для его удовлетворения.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, страховых взносов, пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 407 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год - 2619,5 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год – 512,10 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 41347,5 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год - 2 920 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год – 568 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 46 773 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 руб.;

- страховые взносы за 2023 год – 22538,98 руб.,

а всего на сумму 160489,1 руб. и пени в размере 43642,6 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты>) в бюджет муниципального образования город Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 6 407 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.И. Гросс

Мотивированное решение составлено 06.11.2025.