Решение по делу № 2А-1493/2025 от 09.10.2025 | Нерюнгринский городской суд (Республика Саха (Якутия))

№ 2а-1493/2025

14RS0019-01-2025-001973-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 сентября 2025 г. г. Нерюнгри

Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующий судья Софронов П.А., при секретаре судебного заседания Хабировой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

иск мотивирован тем, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика - физического лица, которой на праве собственности принадлежат доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, с датой регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по имущественным налогам за 2022, 2023 год в размере 435,00 руб. административным ответчиком не оплачена.

От ООО ПКО «АБК», являющегося налоговым агентом административного ответчика в налоговый орган поступили сведения за 2023 г. о невозможности удержания НДФЛ в размере 30 260,00 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налог за 2022 и 2023 г. составил 30 675,00 руб.

Ввиду несвоевременной уплаты налога налоговым органов ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на доходы и имущество в размере 30 675,00 руб. и уплате пени в размере 85,00 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку налог административным ответчиком не уплачен, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке 33 681,15 руб., в том числе: НДФЛ с дохода полученный ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 30 240,29 руб. за 2023 г.; налог на имущество физического лица в размере 44,00 руб. за 2022 г.; налог на имущество физического лица в размере 391,00 руб. за 2023 г.; пени в размере 3006,15 руб.

В судебном заседании административный истец, участие не принимал, ходатайствуя о проведении судебного разбирательства в отсутствие его представителя.

Административный ответчик, участие не принимала, ходатайствуя о проведении судебного разбирательства в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо (налогоплательщики) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – закон № 263-ФЗ) следует: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НK РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона).

Согласно пункту 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате в установленный налогоплательщику срок налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) выдан судебный приказ. И определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от должника.

Таким образом, учитывая вынесения судом определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает ДД.ММ.ГГГГ, поэтому, обратившись в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган срок обращения в суд не пропустил.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по РС (Я), с идентификационным номером налогоплательщика №.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, с датой регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что следует из сведений об имущества налогоплательщика - физического лица.

Согласно п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Пункт 1 ст. 403 НК РФ предусматривает, если иное не установлено, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить и удержать у налогоплательщика, а также уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

<данные изъяты>, являющийся налоговым агентом ФИО1, сообщил налоговому органу по 2-НДФЛ за 2023 г. о невозможности удержать налог в размере 30 260,00 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 г. установлен ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ООО ПКО «АБК» является налоговым агентом ФИО1 и сумма налога исчислена в размере 30 260,00 руб.

Таким образом, ответчиком не исполнена обязанность по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствие с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня, то есть установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 и п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 с. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пункт 1 ст. 11.2 НК РФ предусматривает, что личный кабинет налогоплательщика это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном Кодексом.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчисление налога ФИО1 на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 44,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 391,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 30 260,00 руб. Всего к уплате налогов (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета в размере 20,00 руб.) в размере 30 675,00 руб. Срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика и вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что следует из скриншота личного кабинета административного ответчика, представленного административным истцом.

В установленный в налоговом уведомлении срок, административный ответчик исчисленные налоги не уплатила.

Из налогового требования №, составленного административным истцом, следует задолженность ответчика по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 30 240,29 руб. и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 434,71 руб., а также пени в размере 85,89 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Требование направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика и вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что следует из скриншота личного кабинета административного ответчика, представленного административным истцом.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в сборе, плательщика страховых взносов, налогового агента – организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного утилизационного сбора (роялти), указанного в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 33 681,15 руб.

По утверждению административного истца административным ответчиком не уплачен налог на имущество и на доходы физического лица. Это утверждение административным ответчиком не опровергнуто и доказательства, свидетельствующие о том, что административный ответчик погасил задолженность по налогам и сборам, суду не представлены, поэтому судом установлено неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате законных налогов.

С учетом несвоевременной уплаты налога истцом ответчику насчитана пеня в размере 3 000,15 руб.

Судом проверен представленный административным истцом расчет размера налога на имущество, доходы физического лица и пени, и признан правильным, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

При распределении судебных расходов учитываются правила ч. 1 ст. 111 КАС РФ о том, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1.1 ч. 1 ст. 333.37 НК РФ ввиду освобождения налогового органа, как государственного органа от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Основываясь на изложенном, руководствуясь ст. ст. 175, 176, 178 – 180, 290 КАС, суд

решил:

иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) сумму обязательных платежей на общую сумму 33 681,15 руб., в том числе: налог с дохода полученный ответчиком в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 30 240,29 руб. за 2023 г.; налог на имущество физического лица в размере 4,00 руб. за 2022 г.; налог на имущество физического лица в размере 391,00 руб. за 2023 г.; пени в размере 3006,15 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Апелляционная жалоба на решение может быть подана в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда.

судья

решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ