Решение по делу № 2А-4747/2023 от 30.08.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4747/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, признании задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелось в собственности <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в связи с <данные изъяты>. В связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику начислены пени на недоимку, которые административным ответчиком добровольно не оплачены, в связи с чем взыскание налога производится налоговым органом в судебном порядке.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Вынесенный судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд и просит взыскать с учетом уточненных требований со ФИО1, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 177 280,33 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за 2017 год в размере 19,38 руб., начисленная за период с 20.12.2021 по 25.01.2022 по налоговому требованию № 112536 от 19.12.2021, налог за 2017 год оплачен 09.12.2020 (налог за 2017 год начислен в размере 130 руб.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 40 628 руб., пени в размере 4 881,14 руб., из которых:

налог за 2020 год в размере 2880,00 руб., пеня в размере 9,36 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по требованию №105359 от 15.12.2021,

налог за 2020 год в размере 37748,00 руб., пени в размере 122,68 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по требованию №105359 от 15.12.2021,

пеня за 2018 год в размере 15,28 руб. за период с 03.12.2019 по 09.12.2020 по требованию № 112536 от 19.12.2021, налог за 2018 год оплачен: 02.12.2019 в размере 3.590,00 руб. (произведен перерасчет), 09.12.2020 в размере 286,00 руб. (начислено налога за 2018 год в размере 3876,00 руб.),

пеня за 2019 год в размере 0,36 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 по требованию № 112536 от 19.12.2021, налог за 2019 год оплачен 09.12.2020 (начислен налог за 2019 год в размере 314,00 руб.),

пеня за 2018 год в размере 420,23 руб. за период с 21.02.2020 по 18.12.2021 по требованию № 112536 от 19.12.2021,

пеня за 2017 год в размере 245,96 руб. за период с 21.02.2020 по 18.12.2021 по требованию № 112536 от 19.12.2021, налог за 2017 год оплачен: 27.02.2017 в размере 451,00 руб., 03.12.2018 в размере 3 264,00 руб. (произведен перерасчет), 09.12.2020 в размере 284,00 руб.,

пеня за 2019 год в размере 1 210,49 руб. за период с 02.12.2020 по 18.12.2021 по требованию № 112536 от 19.12.2021,

пеня за 2017 год в размере 1 840,02 руб. за период с 17.12.2018 по 11.03.2021 по требованию № 112536 от 19.12.2021,

пеня за 2018 год в размере 976,13 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2020 по требованию № 112536 от 19.12.2021,

пеня за 2020 год в размере 2,88 руб. за период с 15.12.2021 по 18.12.2021 по требованию № 112536 от 19.12.2021,

пеня за 2020 год в размере 37,75 руб. за период с 15.12.2021 по 18.12.2021 требованию № 112536 от 19.12.2021;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 47 365,00 руб., пени в размере 15850,25 руб., из которых:

налог за 2020 год в размере 47365,00 руб., пеня в размере 153,94 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по требованию №105359 от 15.12.2021,

пеня за 2017 год в размере 5544,41 руб. за период с 04.12.2018 по 08.12.2020 по требованию № 112536 от 19.12.2021, налог за 2017 год оплачен 09.12.2020 (начислено налога за 2017 год в размере 56056,00 руб.),

пеня за 2018 год в размере 7061,77 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021, налог за 2018 год не оплачен, судебным участком № 89 Автозаводского района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-741/2020 от 09.04.2020,

пеня за 2019 год в размере 3042,77 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021, налог за 2019 год не оплачен, Автозаводским районным судом вынесено решение по делу № 2а-1027/2022 от 26.04.2022, на основании чего выдан исполнительный лист от 17.10.2022,

пеня за 2020 год в размере 47,36 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 57 054 руб., пеня в размере 11 409,25 руб., начисленные за период с 20.12.2021 по 25.01.2022 по налоговому требованию № 112536 от 19.12.2021,

налог за 2020 год в размере 57 054,00 руб., пеня в размере 185,43 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по требованию № 105359 от 15.12.2021,

пеня за 2016 год в размере 11 079,02 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021, налог за 2016 год 21.01.2022 списан,

пеня за 2017 год в размере 87,75 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021, налог за 2017 год 21.01.2022 списан,

пеня за 2020 год в размере 57,05 руб., за период с 15.12.2021 по 18.12.2021г. по требованию № 112536 от 19.12.2021;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 73 руб., пени в размере 0,31 руб. из которых:

налог за 2020 год в размере 73,00 руб., пеня в размере 0,24 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по требованию № 105359 от 15.12.2021,

пеня за 2020 год в размере 0,07 руб., за период с 15.12.2021 по 18.12.2021, по требованию № 112536 от 19.12.2021.

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Протокольным определением суда от 09.06.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 165).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 189-190).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, причины неявки суду не сообщил, представил письменные возражения на административное исковое заявление и дополнения к возражениям, а также ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 156, 159, 188).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 187).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-741/2020, № 2а-1196/2022 по заявлению налогового органа к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ (л.д. 182-186).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., транспортного налога за 2017-2020 гг., земельного налога за 2016-2017, 2020 гг. в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 27.03.2023 (л.д. 129-136), информацией О ГИБДД У МВД России по г. Тольятти (л.д. 137-150).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Пункт 3 ст. 228 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за год 2017 - 30.04.2018 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи недвижимого имущества <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В материалы дела административным истцом представлены налоговые уведомления № 51019906 от 29.08.2018 (л.д. 11-13), № 53149708 от 26.09.2019 (л.д. 14-15), № 54868883 от 01.09.2020 (л.д. 16-19), № 44382786 от 01.09.2021 (л.д. 20-22), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику выставлены требования об уплате налога и пени № 105359 от 15.12.2021 сроком уплаты до 20.01.2022 (л.д. 23-26), № 112536 от 19.12.2021 сроком уплаты до 25.01.2022 (л.д. 27-37).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 105359 от 15.12.2021, размер задолженности по которому превысил 10 000 руб., - до 20.07.2022 (20.01.2022 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 112536 от 19.12.2021, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до 25.07.2022 (25.01.2022 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени – 01.04.2022, то есть в установленный срок.

Вынесенный 08.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 89 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен 20.04.2022 (л.д. 8).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 14.02.2023, то есть по истечении установленного законом срока (л.д. 40).

Административным истцом направлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Первоначально административным истцом было подано административное исковое заявление, которое определением судьи Автозаводского районного суда г. Тольятти от 16.09.2022 было оставлено без движения в целях устранения выявленных недостатков.

В связи с неустранением недостатков, допущенных при подаче административного иска, определением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25.10.2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей было возвращено налоговому органу (л.д. 7).

Суд отклоняет доводы административного истца о причинах нарушения срока подачи настоящего заявления в суд, поскольку доказательств о проведении дополнительных мероприятий по приведению в соответствие начисленных налогов (возможный перерасчет, зачет и т.д.), а также о направлении запросов на предоставление документов в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о нарушении срока для обращения в суд с административным истцом.

Налоговый орган, обратившись в суд с административным исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи указанного заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорных налогов.

Как указано выше, уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению в суд, по делу не установлено и налоговым органом не представлено.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки имеет существенное значение и подлежит проверке.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился в суд с пропуском срока без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа во взыскании спорных налогов (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд и об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности по уплате налогов и пеней суд приходит к следующему.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, ввиду чего считает возможным признать её безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, в размере 177 280,33 рублей, в том числе:

налог за 2020 год в размере 2880,00 руб., пени в размере 9,36 руб., включено в требование № 105359 от 15.12.2021,

налог за 2020 год в размере 37748,00 руб., пеня в размере 122,68 руб., включено в требование №105359 от 15.12.2021,

пеня за 2018 год в размере 15,28 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2019 год в размере 0,36 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2018 год в размере 420,23 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2017 год в размере 245,96 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2019 год в размере 1 210,49 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2017 год в размере 1 840,02 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2018 год в размере 976,13 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2020 год в размере 2,88 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2020 год в размере 37,75 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 47 365,00 руб., пени в размере 15850,25 руб., из которых:

налог за 2020 год в размере 47365,00 руб., пеня в размере 153,94 руб., включено в требование № 105359 от 15.12.2021,

пеня за 2017 год в размере 5544,41 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2018 год в размере 7061,77 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2019 год в размере 3042,77 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2020 год в размере 47,36 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 57 054 руб., пени в размере 11 409,25 руб.,

налог за 2020 год в размере 57 054,00 руб., пени в размере 185,43 руб., включено в требование № 105359 от 15.12.2021,

пеня за 2016 год в размере 11 079,02 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2017 год в размере 87,75 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

пеня за 2020 год в размере 57,05 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021;

налог за 2020 год в размере 73,00 руб., пеня в размере 0,24 руб., включено в требование № 105359 от 15.12.2021;

пеня за 2020 год в размере 0,07 руб., включено в требование № 112536 от 19.12.2021.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 13.09.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>