89RS0013-01-2024-001533-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года г. Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Балан А.С.,

при ведении протокола помощником судьи Спиридоновой И.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-784/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему налогоплательщику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6389 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 1307 рублей за 2021-2022 годы; пени в размере 2 385 рублей 21 копейки.

В обоснование иска указано, что у ФИО1 по состоянию на 4 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 7819 рублей 58 копеек. ПО состоянию на 23 июля 2024 года сумма отрицательного сальдо увеличилась и составила 10 081 рубль, включая задолженность по налогу – 7 696 рублей и пени в размере 2385 рублей 21 копейка. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год. Так от налогового агента ПАО «НК «Роснефть» в налоговый орган поступили сведения о наличии у ответчика облагаемого налогом дохода в 2019 году. Кроме того, в собственности у несовершеннолетней ФИО1 имеется недвижимое имущество, в отношении которого налоги за 2021-2022 годы не уплачено. На суммы задолженности по налогам начислены пени.

Поскольку налогоплательщик является несовершеннолетним лицом, обязанность по уплате налогов возлагается на его законных представителей. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отказано в выдаче судебного приказа ввиду несовершеннолетнего возраста налогоплательщика, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд.

В ходе рассмотрения дела судом в качестве соответчика привлечен отец ФИО1 – ФИО3

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки не сообщили, возражений на иск не представили.

При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии со ст. 102 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с решением УФНС России по ЯНАО от 31 июля 2023 года № 01-06/78 «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» Межрайонная инспекция ФНС России № по ЯНАО реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу (ГРН № от 20 ноября 2023 года в ЕГРЮЛ), правопреемником является УФНС России по ЯНАО (ИНН №, юридический адрес: <адрес>).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; уплачивать законно установленные налоги.

С 1 января 2023 года в Российской Федерации действует новая система учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ, введен новый порядок уплаты налогов.

Так, в соответствии п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, ведется единый налоговый счет (далее по тексту – ЕНС), на котором формируется и учитывается совокупная обязанность налогоплательщика.

Единым налоговым счетом, в силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 по месту жительства были направлены уведомления № от 1 сентября 2022 года об уплате налога за 2021 год в размере 563 рублей и № от 12 июля 2023 года об уплате налога за 2022 год в размере 744 рублей (л. д. 15-16) в связи с тем, что она является собственником 1/3 доли на жилое помещение, расположенное в <адрес>.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № от 9 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу в срок до 28 ноября 2023 года (л. д. 20).

Кроме того, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым агентом (...) в налоговый орган представлены сведения о наличии у ФИО1 дохода в 2019 года в размере 49 147 рублей с кодом дохода – 2510 (оплата за налогоплательщика организацией товаров или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения и т.п. в интересах налогоплательщика).

В ходе рассмотрения дела законный представитель ответчика ФИО2 поясняла, что в (...) - дочернем обществе (...) работает отец ФИО1 и в 2019 году ему от работодателя предоставлялась туристическая путевка, в том числе и на детей.

Таким образом, начисленный к уплате налог имеет установленное законом основание.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

Расчет пеней произведен налоговым органом и не противоречит действующему законодательству (л. д. 23).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района от 5 июля 2024 года отказано в вынесении судебного приказа, поскольку должник является несовершеннолетним.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19 августа 2024 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

Исходя из положений п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 26, 28 Гражданского кодекса РФ обязанности по уплате налогов исполняют законные представители несовершеннолетних детей - собственников имущества.

Учитывая, что в соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей, задолженность по налогам подлежит взысканию с законных представителей малолетней ФИО1– ФИО2, ФИО3 в равных долях.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска, в связи с чем он подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2, ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) и с ФИО3 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физического лица за 2021 и 2022 годы в размере 1307 рублей, по налогу на доходы физического лица за 2019 год в размере 6389 рублей, пени в размере 2 385 рублей 21 копейки, а всего – 10081 рубль 21 копейку, в равных долях, то есть по 5 040 рублей 60 копеек с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Губкинский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 9 января 2025 года.

Председательствующий: подпись

Копия верна. Судья А.С. Балан