Дело № 2а-480/2025

УИД 22RS0069-01-2024-007141-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г.Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабичевой Е.В.,

при секретаре Ян М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по Алтайскому краю (далее - МИФНС России ... по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения заявленных требований) к ФИО1 (далее также налогоплательщик) о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> из них штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере <данные изъяты>., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за три месяца 2021 года в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2021 год (с учетом частичной уплаты – решение о зачете суммы излишне уплаченного налога ... от +++ – <данные изъяты>.) в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>., штрафы за 2021 год в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика, имела в 2021 году следующее имущество: квартиру по адресу: /// кадастровый ..., <данные изъяты> доли в праве собственности, 7 месяцев владения в 2021 году, в связи с чем, она должна была оплатить налог на имущество за указанный период. Налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год направлялось в адрес административного ответчика почтой, в сроки, указанные в уведомлении, налог не оплачен. За несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. В адрес ФИО1 было направлено требование ... по состоянию на +++, в которое, в числе прочего, были включены налог на имущество за 2021 год и пени, до настоящего времени задолженность не оплачена. Кроме того, ФИО1 в связи с продажей <данные изъяты> доли квартиры по адресу: ///, с учетом владения менее минимального предела срока владения (7 месяцев), не представлены в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ. В этой связи, по результатам налоговой проверки (акт налоговой проверки ... от +++) в отношении ФИО1, вынесено решение ... от +++ о привлечении к налоговой ответственности и взыскании НДФЛ за 2021 год – <данные изъяты>., пени в сумме – <данные изъяты>. (на дату принятия решения), штрафа по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год – <данные изъяты>., штрафа по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год – <данные изъяты>. Кроме того, за период с +++ по +++ за неуплату НДФЛ за 2021 год начислены пени в размере <данные изъяты> за период с +++ по +++ за неуплату налога на имущество за 2021 год – в размере <данные изъяты> на совокупную обязанность ЕНС с +++ по +++ в размере <данные изъяты>. Судебный приказ от +++ был отменен определением мирового суда судебного участка № /// от +++.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела к участию в дело в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по Алтайскому краю.

В судебном заседании ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований в полном объеме, поскольку квартира по адресу: /// никогда ФИО1 не принадлежала, наследство от покойного супруга ФИО2 она не принимала, каких-либо доверенностей на право распоряжаться принадлежащим ей имуществом не выдавала. Полагает, что налоги, штрафы и пени начислены ей ошибочно.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено части 1 статьи 3, части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2021 годы подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 Решения Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 вышеуказанного решения установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 1) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В 2021 году ФИО1 на праве собственности, в числе прочего, принадлежала квартира по адресу: /// кадастровый ..., площадь:<данные изъяты> доли в праве собственности, 7 месяцев владения.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика, суммы налога исчислены с учетом налоговой базы, доли в праве собственности, периода владения и налоговой ставки, при правильном применении норм права и понижающих коэффициентов, налоговых вычетов, согласуется с фактическими обстоятельствами по спору.

В адрес ФИО1 +++ Почтой России налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год до 1 декабря 2022 года

Обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, связанным с приобретением проданного имущества, является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

По договору купли-продажи квартиры от +++ ФИО1 и ФИО3 продали по <данные изъяты> доли, принадлежащей им квартиры по адресу: /// ФИО4 и ФИО7

Указанная квартира перешла в собственность ФИО1 и ФИО3 на основании права на наследство по закону по <данные изъяты> доле каждому из наследников (свидетельства о праве на наследство /// и /// от +++).

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в установленный срок – +++ ФИО1 подана не была.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – +++.

В указанный срок НДФЛ за 2021 год ФИО1 оплачен не был.

+++ в адрес налогоплательщика было направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика от +++ ....

Налоговым органов была проведена налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой составлен акт налоговой проверки ... от +++.

Акт налоговой проверки и извещение о времени и месте рассмотрения результатов налоговой проверки направлены налогоплательщику почтой (...).

На рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО1 не явилась, своих возражений не представила.

По итогам налоговой проверки принято решение ... от +++ о привлечении к налоговой ответственности ФИО1, налогоплательщику начислен НДФЛ за 2021 год с применением налогового вычета в размере <данные изъяты> пени, начисленные в связи с неуплатой налога в сумме – <данные изъяты>. (на дату принятия решения), штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2021 год – <данные изъяты>., штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2021 год – <данные изъяты>.

Решение о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 не оспаривалось.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на +++ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование ... по состоянию на +++, которое +++ направлено в адрес ФИО1 Почтой России, срок уплаты задолженности - до +++.

В установленные законом сроки требования налогового органа не были исполнены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 год обратился к мировому судье +++.

+++ мировым судьей судебного участка /// выдан судебный приказ, который +++ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд +++, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При принятии решения суд исходит из того, что ответчиком получен доход, НДФЛ с которого не уплачен до рассмотрения дела; также не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц; порядок и сроки взыскания задолженностей налоговым органом соблюдены, правильность расчета задолженности судом проверена и признана верной, не нарушающей прав налогоплательщика. Суммы штрафов и порядок их назначения также соответствуют требованиям Закона и подлежат взысканию с налогоплательщика.

Довод административного ответчика о том, что спорная квартира в собственности ФИО1 никогда не находилась, наследство после супруга ею не принималось, противоречит письменным доказательствам по делу: представленным по запросу суда свидетельствам о праве на наследство, договору купли-продажи квартиры, а также ответу нотариуса и выписке из ЕГРН.

Проверяя размер пени, заявленной ко взысканию налоговым органом в рамках настоящего дела, судья исходит из следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как было установлено судом, налоговым органов своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога на имущество за 2021 год, сумма налога, исчислена налоговым верно, подлежит взысканию с налогоплательщика в рамках настоящего дела. В связи с отсутствием оплаты по налогу на имущество за 2021 год налогоплательщику также подлежат начислению пени за период с +++ по +++ год. Расчет пени проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика и подлежащим взысканию в размере <данные изъяты>

Расчет пеней, начисленных на задолженность по НДФЛ за 2021 год за период с +++ по +++ (<данные изъяты> проверен судом, признан верным, подлежащим взысканию с налогоплательщика в размере, указанном налоговым органом.

Также подлежат взысканию с налогоплательщика и пени, начисленные решением налогового органа ... от +++, размер которых проверен судом и признан верным (<данные изъяты>.).

По данным налогового органа сумма задолженности по налогам, переходящая на единый налоговый счет по состоянию на +++, составляет <данные изъяты> и включает задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> а также НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты>

Расчет пеней, начисленных на совокупную задолженность единого налогового счета, за период с +++ по +++, также проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по /// удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ///, в доход соответствующих бюджетов задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере <данные изъяты>., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – ///) государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Бабичева

Мотивированное решение изготовлено 6 августа 2025 года.