Дело № 2а-528/2025

УИД: 18RS0016-01-2025-000768-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года с. Дебесы Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Сунцовой О.В.,

при секретаре судебного заседания Ивановой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Кезский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по УР в качестве налогоплательщика. Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п.1, п. 4 ст. 362 НК РФ. Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые КАМАЗ5320 с мощностью двигателя 210 лошадиных сил, регистрационный № (в собственности с 17 октября 2006 г.); автомобили легковые УАЗ2206 с мощностью двигателя 92 лошадиных сил, регистрационный № (в собственности с 01 июня 2007 г.); автомобили легковые ГАЗ31105 с мощностью двигателя 137 лошадиных сил, регистрационный № (в собственности с 08 июня 2007 г.). В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год. Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 16 924 руб. на основании уведомления № от 19.07.2024 года со сроком уплаты до 02.12.2024 года.

Налоги в установленный законом срок не уплачены.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно данным Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) ответчику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> тер, доля в праве 3/299, кадастровый № (в собственности с 17 октября 1994 г.). Ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). Решением Совета депутатов муниципального образования «Дебесское» Дебесского района от 18 апреля 2012 года № 8 «О положении о земельном налоге муниципального образования «Дебесское» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Произведено начисление земельного налога за 2023 год в размере 1 999 руб. на основании уведомления № от 19.07.2024 года со сроком уплаты до 02.12.2024 года.

Налоги в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность.

Транспортный налог в размере 16 925 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года, налог не оплачен, взыскано судебным приказом мирового судьи судебного участка Дебесского района УР № от 29.01.2024 года, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП вынесено Дебесским РОСП 23.07.2024 года. Уплачен ЕНП 08.05.2024 года - 436,17 руб., 28.11.2024 года - 522,81 руб., 03.12.2024 года - 371,08 руб.

Транспортный налог в размере 16 925 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, налог не оплачен, взыскано судебным приказом мирового судьи судебного участка Дебесского района УР № от 29.01.2024 года, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП вынесено Дебесским РОСП 23.07.2024 года.

Транспортный налог в размере 16 924 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года, налог не оплачен, взыскивается в настоящем иске.

Земельный налог в размере 1 867 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, налог не оплачен, взыскано судебным приказом мирового судьи судебного участка Дебесского района УР № от 29.01.2024 года, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП вынесено Дебесским РОСП 23.07.2024 года.

Земельный налог в размере 1 999 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года, налог не оплачен, взыскивается в настоящем иске.

Общая сумма пени в размере 8 241,15 руб. взыскиваются в рамках настоящего иска.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 года № (со сроком уплаты до 02.12.2024 г.), об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах. Направлено налогоплательщику почтой.

В связи с неисполнением истцом, обязанности по уплате налогов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование от 06.07.2023 года № (со сроком исполнения до 27.11.2023 г.) об уплате задолженности. Требование направлено налогоплательщику почтой. С 01.01.2023 года в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет -73951,52 руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 13.01.2025 г. №. Мировым судьей судебного участка Дебесского района УР был вынесен судебный приказ № от 13.02.2025 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 07.03.2025 года. Срок для обращения в исковом производстве не позднее 07.09.2025 года.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производства в соответствии с КАС РФ. В случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства (п.1, п. 3 ст. 48 НК РФ). В соответствии со статьями 54, 55 КАС РФ заявление о взыскании может быть подписано должностным лицом Истца, имеющим высшее юридическое образование, действующим в качестве представителя взыскателя по доверенности. Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в силу статей 333.36, 333.37 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Управление ФНС по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 27 164,15 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 16 924 руб. за 2023 год; земельный налог с физических лиц в размере 1 999 руб. за 2023 год; пени по налогам в размере 8 241,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по УР, административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Абзацем 17 п.2 ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу положений ст. 69 НК РФ: неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно материалам дела, ФИО1 в 2023 году владел на праве собственности транспортными средствами: автомобиль грузовой КАМАЗ5320, регистрационный №; автомобиль легковой УАЗ2206, регистрационный №; автомобиль легковой ГАЗ31105, регистрационный №.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Статей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка в соответствии с Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) : 85 рублей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего в 2023 году указанными выше транспортными средствами, имелась обязанность по уплате транспортного налога.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление за 2023 год № от 19.07.2024 года с расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 16 924 руб., за каждое транспортное средство, исходя из налоговой базы – 210,00 руб., 92,00 руб., 137,00 руб., налоговой ставки – 65,00 руб., 14,00 руб., 29,00 руб., а также с учетом количества месяцев владения в году – 12 месяцев. Установлен срок уплаты – 02 декабря 2024 года. Однако оплата транспортного налога за 2023 год в размере 16 924,00 рублей в установленный срок не произведена.

Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем, в его адрес заказным почтовым отправлением направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 года (задолженности по транспортному налогу в размере 23 273,70 руб.). Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, требования административного истца в указанной части обоснованны и основаны на нормах действующего законодательства.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> тер, доля в праве 3/299, кадастровый №, за 2023 год – 1 999 рублей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками налога (налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Дебесский район Удмуртской Республики» от 17.11.2021 № 41 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Дебесский район Удмуртской Республики» установлены ставки земельного налога:

П.1.1.: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

П.1.2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

УФНС России по УР административному ответчику начислен земельный налог за 2023 год в размере 1 999,00 рублей.

Налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № от 19.07.2024 года с расчетом земельного налога в размере 1 999,00 рублей, ФИО1 установлен срок оплаты налога - до 02 декабря 2024 года. Обязанность по уплате земельного налога ответчиком в установленные сроки не исполнена, земельный налог за 2023 год в установленном размере административным ответчиком не оплачен.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных видов налога:

За неуплату в срок предусмотренных законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- по транспортному налогу за период с 03.12.2024 года до 13.01.2025 года в сумме 7 775,75 руб.;

- по земельному налогу за период с 03.12.2024 года до 13.01.2025 года в сумме 465,40 руб.;

Таким образом, задолженность по пене налогоплательщика составила 8 241,15 руб.

В связи с тем что, с 01.01.2023 года изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 13.01.2025 года - дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, составила 14 254,24 руб.

С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 6013,09 руб., остаток не обеспеченной взысканием задолженности, по пене подлежащий взысканию, составляет 8 241,15 руб. (14254,24 - 6013,09).

Спорные обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, материалами дела подтверждается, что вышеуказанные налоговое уведомления и требование были направлены ФИО1 посредством заказного почтового отправления, что подтверждается административным истцом.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено административным истцом на основании закона, правильность его расчета у суда не вызывает сомнений.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма неуплаченных сумм налогов и пени по требованию № от 06.07.2023 года о взыскании налогов сроком исполнения до 27.11.2023 года превысила 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком в установленный срок требования № от 06.07.2023 года повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа. Как следует из исследованных в судебном заседании материалов административного дела №, к мировому судье судебного участка Дебесского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 сумм налога, пени налоговый орган обратился 11.02.2025 года (то есть в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требований, когда их сумма превысила 10000 рублей).

Судебный приказ вынесен мировым судьей 13.02.2025 года. Определением мирового судьи от 07.03.2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец направил в суд почтовым отправлением рассматриваемый административный иск с отметкой принятии в почтовом отделении связи 02 сентября 2025 года (дата принятия иска 09.09.2025 года), то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, установив, что расчет задолженности налоговым органом произведен правильно, порядок и срок обращения в суд с настоящим иском не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 9405 №, ИНН №) задолженность по налогам и пени в размере 27 164 рублей 15 копеек, в том числе: по налогам в сумме 18 923 рубля, пени по налогам в размере 8 241 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> паспорт гражданина РФ серии 9405 №, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Дебесский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Кезский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено судом 31 октября 2025 года.

Судья О.В. Сунцова