Решение по делу № 2А-2077/2025 от 22.09.2025 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2025-003915-74 Санкт-Петербург

Дело № 2а-2077/2025 22.09.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее- налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты> (текущая задолженность уменьшилась).

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям налогоплательщика. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечёт негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенными в соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Общая задолженность ответчика по налогам, взносам и пеням, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб. (сведения о задолженности отображены в личном кабинете налогоплательщика).

Задолженность по отменённому судебному приказу уменьшилась (поступление ЕНП на ЕНС) и составляет <данные изъяты> руб., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) согласно п. 1 ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пункту 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны, в частности правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст. 226НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ -13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст.226.1 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят в частности физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст.226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления

Налоговым агентом налогоплательщика – ООО МФК «КарМани» были представлены сведения о сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом за 2023 год – <данные изъяты> руб., код вида доходов – «2721». Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 «№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода – «2721» - стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, не удержанного налоговым агентом и подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты> Согласно п. 6 ст. 52 НК сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля).

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом:

Налоговый период (год) ИНН налогового агента КПП налогового агента Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом (руб., коп.) Налоговая ставка (%) Сумма налога, подлежащая уплате (руб.)

ООО МФК «КарМани»

<данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по НДФЛ за 2023 г. составляет <данные изъяты> руб. (частичное погашение из ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ, абз. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).

Налоговое уведомление № № от <данные изъяты>, содержащее расчёт налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, направлено в личный кабинет налогоплательщика. В установленный законом срок налоговая обязанность не была исполнена административным ответчиком.

Требованием об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным заказным письмом, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Транспортный налог начислен административному ответчику на принадлежащий ему объект, сведения о котором поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, государственную регистрацию транспортных средств:

Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности Государственный и регистрационный знаки Марка/ модель транспортного о средства Мощность двигателя

<данные изъяты>

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ, абз. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу начислен транспортный налог за указанный объект налогообложения:

-за 2022 г. в сумме <данные изъяты>., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сформировано налоговое уведомление № <данные изъяты>

-за 2023 г. в сумме <данные изъяты>., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сформировано налоговое уведомление № <данные изъяты>

Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:

Налоговый период (год) Налоговая база Налоговая ставка (руб.) Количество мес. владения в году\12 Повышающий коэффициент Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

<данные изъяты>

2022 <данные изъяты>

2023 <данные изъяты>

Текущая задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет <данные изъяты> руб. (частичное погашение из ЕНП).

Налоговые уведомления переданы административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Транспортный налог не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ, размещенным в личном кабинете налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено без исполнения.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик являлся собственником нижеуказанного имущества:

Наименование объекта недвижимости Квартиры

Кадастровый номер №

Условный номер №

Точный адрес (местоположение) <адрес>

Площадь №

Инвентарный номер

Литер

Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Дата утраты права собственности

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией за указанный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц

-за 2022 г. в сумме <данные изъяты>

-за 2023 г. в сумме <данные изъяты>

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год) Налоговая база (руб.) Доля в праве Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Коэффициент к налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; <данные изъяты>

<адрес>

2022 4938820 1 <данные изъяты>

2023 4938820 1 <данные изъяты>

Текущая задолженность по имущественному налогу за 2022 год составляет <данные изъяты> руб. (частичное погашение из ЕНП).

Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. Требованием об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность, требование оставлено без исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ, включённые заявление о вынесении судебного приказа № 1379 от 13.01.2025 в размере 1863,91 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС составила ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ составило: общее сальдо в сумме <данные изъяты>

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/ % Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 16 <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 172 <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 52 <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 49 <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 36 <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 <данные изъяты>

ИТОГО <данные изъяты>

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № № от ДД.ММ.ГГГГ в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №), <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №), <адрес>, госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 22.09.2025