Решение по делу № 2А-278/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-278/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000027-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 7 мая 2025 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К.,

при секретаре судебного заседания Бамбуркиной Д.В.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности от 26.05.2024, сроком действия один год,

административного ответчика ФИО2,

заинтересованного лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 зарегистрирован и состоит на учете в налоговом органе.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 11036 рублей. Кроме того, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4616 рублей. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты указанных налога, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, в связи с возникшей при проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «АВТОСТАНДАРТ» необходимостью истребования документов, УФНС России по Республике Мордовия получено поручение об истребовании документов у ФИО2 Соответствующий ответ на требование налогового органа был представлен с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, в связи с чем, последнему был начислен штраф в размере 1000 рублей, на основании п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации. Между тем, учитывая смягчающие ответственность обстоятельства, налоговый орган уменьшил размер штрафных санкций до 125 рублей, которые до настоящего времени административным ответчиком не уплачены.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № 1006 от 16.05.2023, в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение № 492 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 11.01.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 12.07.2024 судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 11 036 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4 616 рублей, штрафа в размере 125 рублей, пени за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 7 198 руб. 38 коп., а всего на общую сумму 22 975 руб. 38 коп.

Определением от 14.01.2025 указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-301/2025.

Кроме того, УФНС России по Республике Мордовия обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, в котором просило взыскать с последнего задолженность по пени за период с 11.12.2023 по 13.05.2024 в размере 11 270 руб. 10 коп., указав, что мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 30.05.2024 о взыскании с М.Э.ВБ. задолженности. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 12.07.2024 судебный приказ отменен.

Определением от 13.01.2025 указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-278/2025.

Определением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 25.03.2025 вышеприведенные административные дела объединены в одно производство для их совместного рассмотрения и разрешения, с присвоением единого номера дела № 2а-278/2025.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия К.Е.ВБ. административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик М.Э.ВВ. возражал против удовлетворения административных исковых требований.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не известил, ходатайств об отложении не заявлял.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в соответствии с положениями статьи 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, М.Э.ВВ. зарегистрирован и состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений настоящей статьи.

Исходя из положений абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из представленных материалов дела, ФИО2 в 2022 году являлся владельцем следующих транспортных средств:

- Мицубиси L200 2.5, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации: 07.12.2013;

- 2834PF без модели, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации: 07.12.2021.

Указанное имущество в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 в 2022 году имел в собственности следующее недвижимое имущество:

- 1/2 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации: 18.07.2014;

- 1/2 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации: 26.12.2009;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации: 28.10.2020.

Указанное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговоеуведомлениеможет быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № 75854389 от 29.07.2023, в котором сообщалось об исчисленных за 2022 г. транспортном налоге на сумму 11036 рублей и налоге на имущество физических лиц на сумму 4616 рублей, а всего на общую сумму 15652 рубля. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 01.12.2023 (т. 2 л.д. 19).

Направление налогового уведомления посредством почтового отправления подтверждается списком заказных писем № 56840 от 07.10.2023 (т. 2 л.д. 20).

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2, погашена не была.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как следует из представленных материалов дела, по состоянию на 16.05.2023 за налогоплательщиком ФИО2 значилось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 164 528 руб. 38 коп., состоящее из следующей задолженности:

- транспортный налог с физических лиц в размере 124 984 руб. 33 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 2000 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 1250 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 8581 руб. 23 коп.;

- пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством сроки в размере 27 712 руб. 82 коп.

В связи с изложенным, в адрес административного ответчика направлено требование № 1006 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок до 20.06.2023 (т.1 л.д. 16, т.2 л.д. 21).

Направление указанного требования посредством почтового отправления подтверждается списком №9 внутренних почтовых отправлений от 17.05.2023 (т.1 л.д. 17-21, т.2 л.д. 22-26).

Таким образом, в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование № 1006 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных в адрес ФИО2 до 31.12.2022.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование в требовании № 1006 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 492 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 167 366 руб. 55 коп. (т.1 л.д. 22, т. 2 л.д. 27).

Решение направлено в адрес ФИО2, что подтверждается списком №97 внутренних почтовых отправлений от 14.08.2023 (т.1 л.д. 23-26, т.2 л.д. 28-31).

Согласно ответу УФНС России по Республике Мордовия на запрос суда № 29-15/0422/201 от 05.05.2025 следует, что денежные средства, взысканные на основании указанного решения налогового органа в период с 26.12.2023 по 25.04.2025 в сумме 36686 руб. 16 коп., зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до 01.12.2020, т.е. за 2019 год.

Кроме того, в отношении ФИО2 вынесено решение № 2059 от 28.08.2023 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), согласно которому, последний нарушил срок представления ответа на требование от 01.06.2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ. с С учетом всех смягчающих обстоятельств размер штрафных санкцию за указанное налоговое правонарушение составил 125 рублей.

Решение направлено в адрес ФИО2, что подтверждается списком № 66 внутренних почтовых отправлений от 31.08.2023 (т. 2 л.д. 34-37).

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, указанный в п. 1 ст. 113 НК РФ, налоговым органом соблюден. Исходя из положений п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Решение № 2059 от 28.08.2023 административным ответчиком в установленный НК РФ срок не обжаловалось, в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу.

На основании заявления налогового органа от 11.12.2023 № 3309, мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия 11.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица: налога за 2022 г. в размере 15 652 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки, за 2023 г. в размере 7 236 руб. 39 коп., штрафа за 2022 г. в размере 125 рублей (т.2 л.д. 43).

В связи с поступившими возражениями ФИО2, определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 12.07.2024 судебный приказ отменен.

На основании заявления налогового органа от 13.05.2024 № 7968, мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия 30.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица: пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки, за 2024 г. в размере 11 270 руб. 10 коп. (т.1 л.д. 32).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился с административными исками в суд 09.01.2025, следовательно, налоговым органом административные исковые заявления поданы в суд в установленный срок.

Обращаясь в суд с административными исками, истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 11 036 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4 616 рублей, штраф в размере 125 рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность по ЕНС за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 7198 руб. 38 коп., а также за период с 11.12.2023 по 13.05.2024 в размере 11 270 руб. 10 коп.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком не оспаривалось наличие у него задолженности по транспортному налогу за 2022 год в соответствии с приведённым административным истцом расчётом на сумму 11036 рублей:

- по объекту МИЦУБИСИ L200 2.5, государственный регистрационный номер №: 136,00 (налоговая база) х 40,00 (ставка ТН) / 12х12 (количество месяцев владения) = 5440 рублей;

- по объекту 2834PF БЕЗ МОДЕЛИ, государственный регистрационный номер №: 139,00 (налоговая база) х 40,00 (ставка ТН) / 12х12 (количество месяцев владения) = 5596 рублей.

Представленными материалами дела подтверждается, что указанная задолженность административным ответчиком не погашена, следовательно, требование административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2022 г. в размере 11036 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены два чек-ордера от 19.02.2025 на сумму 4616 рублей и 125 рублей. Из пояснений административного ответчика следует, что указанные денежные средства внесены им в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. в соответствии с налоговым уведомлением №75854389 от 29.07.2023, а также в счет погашения штрафа.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, поступившие платежи от 19.02.2025 зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 г.

Между тем, налоговым органом не принято во внимание следующее.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее Правила).

Согласно пункту 4.11 Приложения № 2 к Правилам (при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Из пункта 1.10 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденных Банком России от 29.06.2021 № 762-П (далее Положение № 762-П), следует, что перечень и описание реквизитов распоряжений, являющихся платежными поручениями, приведены в Приложении 1 к Положению. Указанные распоряжения применяются в рамках форм безналичных расчетов, предусмотренных пунктом 1.1 Положения.

В соответствии с Приложением 1 к Положению № 762-П назначение платежа является реквизитом № 24 формы платежного поручения.

Согласно пункту 24 Приложения № 1 к Положению № 762-П в поле «Назначение платежа» указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая налог на добавленную стоимость.

Назначение платежа (основание перечисления денежных средств) указывается с целью идентификации перечисленных денежных средств у получателя платежа.

Пунктом 4 Приложения № 2 к Правилам предусмотрено, что при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются, среди прочих, следующие значения:

пункт 4.4 - в реквизите «104» - значение кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), предназначенное для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль («0»);

пункт 4.6 - в реквизитах «106» - «109» - значение ноль («0»), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.

В случае указания в реквизитах «106» - «109» значений, отличных от значения ноль («0»), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 5 Приложения № 2 к Правилам предусмотрено, что при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением единого налогового платежа), в реквизитах распоряжения о переводе денежных средств указываются, среди прочих, следующие значения:

Пункт 5.6. – в реквизитах «106» - «109» - значение ноль («0»), если иное не предусмотрено настоящими правилами.

В случае указания в реквизитах «106» - «109» значений, отличных от значения ноль («0»), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пункт 5.11 - в реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Согласно чеку ПАО Сбербанк по операции от 19.02.2025 на сумму 4 616 рублей в графе «Назначение платежа» - указано «Налоговый платеж за имущество за 2022 г.», в графе КБК – указан КБК единого налогового платежа - «18201061201010000510», действующий с 01.01.2023, в графе «Основание платежа» (106) – «0», в графе «Налоговый период» (107) – «0», показатель даты документа - «14.02.2025», УИН- «18201300230036739907». При этом суд принимает во внимание, что указанные реквизиты, в том числе УИН, соответствуют реквизитам, указанным в административном иске по настоящему делу.

Таким образом, у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать произведенный ФИО2 платеж как сумму, уплаченную в счет погашения именно задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что сумма в размере 4616 рублей, уплаченная ФИО2 по чеку ПАОСбербанк от 19.02.2025 была необоснованно зачтена налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

По этим же основаниям у налогового органа не имелось оснований для зачета в качестве ЕНПсуммы в размере 125 рублей, уплаченной административным ответчиком с «Назначением платежа» - «Штраф» по чеку ПАОСбербанк от 19.02.2025 в ходе рассмотрения настоящего дела.

При наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату обязательных платежей, выраженного в платежном документе, позволяющим идентифицировать платеж, налоговый орган не вправе был изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных задолженностей в той очередности, которая предусмотрена статьей 45 НК РФ.

На основании изложенного, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4616 рублей и штрафа в размере 125 рублей, следует отказать в связи с добровольным удовлетворением ФИО2 требований административного истца.

Что касается требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 7 198 руб. 38 коп., а также пени за период с 11.12.2023 по 13.05.2024 в размере 11 270 руб. 10 коп., суд приходит к следующему.

Пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно сведениям, представленным УФНС по Республике Мордовия по состоянию на 13.08.2023 совокупная обязанность по ЕНС, на которую начислялись взыскиваемые пени за период с 13.08.2023 по 01.12.2024, включала в себя:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 65 484 руб. 33 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 59 500 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 8581 руб. 21 коп.

Судом установлено и следует из письменных материалов дела, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия № 2а-120/2021 от 02.06.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени на общую сумму 78424 руб. 45 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 78160 рублей.

Из сообщения судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району го Саранска УФССП России по Республике Мордовия следует, что на основании указанного исполнительного документа – судебного приказа возбуждалось исполнительное производство № 120699/21/13015-ИП. 26.11.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании указанного исполнительного производства в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе).

Указанное обстоятельство подтверждается также решением МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу № 07-08/5188@ от 19.12.2024, а также представленными в судебном заседании представителем административного истца платежными поручениями от 23.11.2021 № 4183 на сумму 9 руб. 48 коп., № 4034 на сумму 78160 рублей, № 4162 на сумму 23.11.2021, в которых в назначении платежа указано «ФИО2; ИД 2а-120/2021 от 02.06.2021; ИП 120699/21/13015-ИП».

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-93/2022 от 25.04.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на сумму 43305 руб. 88 коп, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28583 руб. 26 коп. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5687 руб. 09 коп.

На основании указанного судебного приказа, а также заявления взыскателя, возбуждено исполнительное производство №77098/22/13015-ИП от 14.06.2022, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 06.09.2022 окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе).

В последующем на основании заявления взыскателя и постановления начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП по Ленинскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 15.04.2025 вышеуказанное постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства отменено, исполнительное производство возобновлено.

По сведениям, представленным налоговым органом, остаток задолженности по исполнительному документу - судебному приказу № 2а-93/2022 от 25.04.2022 составляет 8 581 руб. 23 коп.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 27.06.2024 по административному делу № 2а-923/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Судом постановлено взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 59 500 руб., пени 17 257 руб. 60 коп., а всего 76 757 руб. 60 коп.

Решение вступило в законную силу 13.08.2024.

По сообщению представителя административного истца исполнительный лист, выданный на основании указанного решения суда, на принудительное исполнение до настоящего времени не направлялся.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 65 484 руб. 33 коп. не подлежала включению в совокупную обязанность ЕНС, поскольку по состоянию на 01.01.2023 была погашена в полном объеме, факт наличия задолженности по транспортному налогу за указанный период опровергается материалами дела.

При изложенных обстоятельствах, суд не находит законных оснований для взыскания с ФИО2 пени, исчисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год.

При этом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год не была взыскана в полном объеме в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-93/2022, остаток задолженности составляет 8 581 руб. 23 коп.

Следовательно, указанная задолженность, а также задолженность по транспортному налогу за 2021 год обоснованно включены в совокупную обязанность ФИО2 и являются основанием для исчисления пени.

На основании вышеизложенного с административного ответчика подлежат взысканию пени, исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8 581 руб. 23 коп, транспортного налога за 2021 год в размере 59500 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 11036 рублей (срок исчисления пени с 02.12.2023), налога на имущество за 2022 год в размере 4616 рублей (срок исчисления пени с 02.12.2023) исходя из следующего расчета:

с 13.08.2023 по 14.08.2023:

68 081 руб. 23 коп. (59500 руб.+8581 руб. 23 коп.)?2 дн?8,5%/300=38 руб. 58 коп.;

с 15.08.2023 по 17.09.2023:

68 081 руб. 23 коп. ?34 дн?12 %/300=925 руб. 90 коп.;

с 18.09.2023 по 29.10.2023:

68 081 руб. 23 коп. ?42 дн?13 %/300=1 239 руб. 08 коп.;

с 30.10.2023 по 01.12.2023:

68 081 руб. 23 коп. ?33 дн?15 %/300=1 123 руб. 34 коп.;

с 02.12.2023 совокупная обязанность увеличилась на 15652 рубля (11036 рублей – транспортный налог за 2022 год +4616 рублей- налог на имущество за 2022 год) в связи с чем, последующий расчет пени произведен исходя из совокупной обязанности в сумме 83 733 руб. 23 коп.:

с 02.12.2023 по 17.12.2023:

83 733 руб. 23 коп. ?16 дн?15 %/300=669 руб. 87 коп.;

с 18.12.2023 по 31.12.2023:

83 733 руб. 23 коп. ?14 дн?16 %/300=625 руб. 21 коп.;

с 01.01.2024 по 13.05.2024:

83 733 руб. 23 коп. ?134 дн?16 %/300=5 984 руб. 13 коп..

Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 13.08.2023 по 13.05.2024 на сумму 10606 руб. 11 коп. (38 руб. 58 коп. + 925 руб. 90 коп. + 1 239 руб. 08 коп. + 1 123 руб. 34 коп. + 669 руб. 87 коп. + 625 руб. 21 коп. + 5 984 руб. 13 коп.).

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 пени за указанный период в большем размере, следует отказать.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учетом правил о пропорциональном распределении судебных расходов, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 528 рублей, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 11 036 рублей, пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов по состоянию на 13.05.2024 в сумме 10606 руб. 11 коп., а всего на общую сумму 21 642 (двадцать одна тысяча шестьсот сорок два) руб. 11 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 2 528 (две тысячи пятьсот двадцать восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд города Саранска Республики Мордовия в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.К. Малкина

Мотивированное решение суда изготовлено 20 мая 2025 г.