Дело № 2а-293/2025

УИД 77RS0015-02-2025-003203-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года адрес

Люблинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Сабировой А.И.,

при секретаре фио,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-293/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 23 по адрес обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы за 2023 год в размере сумма и пени в размере сумма В обоснование требований указывая, что 21.05.2024 налогоплательщиком подана налоговая декларация за 2023 год. Сумма налога, подлежащая уплату в бюджет по данным налогоплательщика составляет сумма Камеральная налоговая проверка декларации за 2023 год завершена без нарушений. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 30031. В соответствии со ст.46 НК Инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 3491 от 24.01.2024. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в размере сумма Определением мирового судьи судебного участка № 252 адрес отменен судебный приказ № 2а-248/2024 о взыскании с ФИО1 названной недоимки.

С требованием о взыскании задолженности за счет имущества в размере сумма Указывая, что названная недоимка образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налога на имущество за 2022 год в размере сумма; налога на имущество за 2022 год в размере сумма; транспортного налога за 2022 год в размере сумма; транспортного налога за 2021 год в размере сумма; пени в размере сумма Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 45927384. Расчет транспортного налога и налога на имущество приведен в налоговом уведомлении от 12.08.2023 № 128339395. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 30031. В соответствии со ст.46 НК Инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 3491 от 24.01.2024. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в размере сумма Определением мирового судьи судебного участка № 252 адрес отменен судебный приказ № 2а-168/2024 о взыскании с ФИО1 названной недоимки.

Определением от 02.04.2025 административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, административные исковые требования в части задолженности по уплате НДФЛ за 2023 год признала, в остальной части исковые требования не признала по основаниям, указанным в возражениях.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

На основании ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с ч. 1 ст. 401, ч. 1 ст. 403, ч. 4 ст. 85 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые помещения, а налоговая база в отношении них определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 23 по адрес.

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 45927384, расчет транспортного налога и налога на имущество приведен в налоговом уведомлении от 12.08.2023 № 128339395, которые были направлены ФИО1 в личный кабинет.

21.05.2024 ФИО1 представила в налоговой орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, по данным которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет сумма

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ фио направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 30031, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.46 НК РФ инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 3491 от 24.01.2024.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговым органом административному ответчику начислены пени в общем размере сумма

Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, требование не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Определением мирового судьи судебного участка № 252 адрес от 01.11.2024 отменен судебный приказ № 2а-248/2024 от 16.10.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2023 год и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 252 адрес от 05.09.2024 отменен судебный приказ № 2а-168/2024 от 20.08.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени.

В силу положений ст.14 КАС РФ административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Размер задолженности по НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не оспорен в установленном законом порядке, указанная задолженность до настоящего времени ответчиком не погашена, доказательств иного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения обязанности по оплате налога, суд полагает требования административного истца в данной части подлежащими удовлетворению.

Как указал Конституционный суд РФ Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес» в хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Как указано выше, расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 45927384, расчет транспортного налога и налога на имущество за 2022 приведен в налоговом уведомлении от 12.08.2023 № 128339395.

Требованием от 23.07.2023 № 30031 ФИО1 было предложено оплатить названную задолженность в срок до 11.09.2023.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При неисполнении требования налоговый орган принимает меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы налоговый орган обратился лишь 14.08.2024.

Своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в данной части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные, в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Люблинский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме принято 23 мая 2025 года

Судья А.И. Сабирова