Решение по делу № 2А-2970/2025 от 11.06.2025 - о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2970/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Волковой А.С.,

«04» июня 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 14 206,85 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в размере 107,32 руб., за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в размере 7 256 руб.;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за "."..г. год в размере 533 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за "."..г. год в размере 47 руб.;

- по уплате штрафа за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) по сроку уплаты "."..г. в размере 250 руб.;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на "."..г. в размере 6 013,53 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик являлась собственником 2-х транспортных средств: 1) легкового автомобиля марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., "."..г. выпуска (с "."..г.); 2) легкового автомобиля марки «<...>», VIN: №..., государственный регистрационный знак №..., "."..г. выпуска (в период с "."..г. по "."..г.); объектов недвижимости в виде: 1) квартиры с кадастровым номером: №..., площадью <...> кв.м., расположенной по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.); 2) земельного участка с кадастровым номером №..., площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.); 3) земельного участка с кадастровым номером №..., площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.); 4) земельного участка с кадастровым номером №..., площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.); 5) земельного участка с кадастровым номером №..., площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.), в связи с чем, обязана к уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., налогоплательщику ФИО1 за указанные объекты налогообложения (транспортные средства) начислен транспортный налог за "."..г. год по сроку платы не позднее "."..г. в общей сумме 2 803 руб.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., налогоплательщику ФИО1 за указанные объекты налогообложения (транспортное средство, квартиру, земельные участки) начислены налоги за "."..г. год по сроку уплаты не позднее "."..г., а именно: транспортный в сумме 7 256 руб., земельный налог в сумме 533 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 47 руб.

Решением налогового органа №... от "."..г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за "."..г. год) в виде взыскания штрафа с применением п. 3 ст. 114 НК РФ, в размере 250 руб. по сроку уплаты "."..г.

В связи с введением с "."..г. института Единого налогового счета (далее – ЕНС) изменился порядок взыскания задолженности; налоговым органом на суммы недоимок были начислены пени и "."..г. в порядке ст. 69 НК РФ выставлено требование №... с предложением добровольно в срок до "."..г. уплатить задолженность по недоимке и пени.

В связи с неисполнением требования №... от "."..г., налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 образовалось "."..г. и составило 1 424,81 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на "."..г. задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 206,85 руб. (в том числе: недоимка – 7 943,32 руб., пени – 6 013,53 руб., штрафы - 250 руб.). Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за "."..г. год в размере 533 руб., налога на имущество физических лиц за "."..г. год в размере 47 руб., транспортного налога с физических лиц за "."..г. год в размере 107,32 руб., за 2023 год в размере 7 256 руб., пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 6 013,53 руб., штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговой декларации за "."..г. год) в размере 250 руб.

За взысканием суммы задолженности по налогам, штрафу, пени налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный мировым судьей "."..г. судебный приказ по делу №... отменен определением мирового судьи от "."..г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Указанное, явилось поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении судебного разбирательства не просили.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно данным регистрирующих органов, за административным ответчиком ФИО1 значатся зарегистрированными:

- транспортные средства (легковые автомобили):

1) марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., "."..г. выпуска (с "."..г.);

2) марки «<...>», VIN: №..., государственный регистрационный знак №..., "."..г. выпуска (в период с "."..г. по "."..г.);

- объекты недвижимого имущества в виде:

1) квартиры с кадастровым номером: №..., площадью <...> кв.м., расположенной по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.);

2) земельного участка с кадастровым номером №..., площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.);

3) земельного участка с кадастровым номером №..., площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.);

4) земельного участка с кадастровым номером №..., площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.);

5) земельного участка с кадастровым номером №..., площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (в период с "."..г. по "."..г.),

в связи с чем, в силу положений ст.ст. 357, 358, 388,389,400, 401 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за указанные налоговые периоды.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно положениям ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по видам объектов налогообложения, определены в статье 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года № 750-ОД.

Земельный налог и налог на имущество относятся к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливаются положениями Глав 31 и 32 НК РФ (статьями 387 - 398, 399 - 409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов недвижимости, предусмотренных положениями ст. 401 НК РФ и земельных участков определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (ст.ст. 390, 403 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; налоговая база в отношении объектов недвижимости - как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( ст.ст. 390, 403 НК РФ)

На основании статей 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 1, пп.1 ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., налогоплательщику ФИО1 за указанные объекты налогообложения (транспортные средства, земельные участки с кадастровыми номерами №..., №...) начислены налоги за "."..г. год по сроку платы не позднее "."..г. в общей сумме 2 983 руб., в том числе:

- транспортный налог в общей сумме 2 803 руб., из которых: 576 руб. за автомобиль марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., исходя из налоговой базы 64.00, налоговой ставки 9.00 руб., количества месяцев владения в году – 12/12; 2 227 руб. за автомобиль марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., исходя из налоговой базы 167.00, налоговой ставки 40.00 руб., количества месяцев владения в году – 4/12;

- земельный налог в общей сумме 180 руб., из которых: 90 руб. за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенным по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) 360 304 руб., доли в праве – <...>, налогового вычета в размере 30 025 руб., налоговой ставки 0.30 %, количества месяцев владения в году – 2/12; 90 руб. за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенным по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) 900 760 руб., доли в праве – <...>, налогового вычета в размере 45 038 руб., налоговой ставки 0.30 %, количества месяцев владения в году – 1/12.

Налоговое уведомление №... от "."..г. было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №... от "."..г.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., налогоплательщику ФИО1 за указанные объекты налогообложения (транспортное средство, квартиру, 4 земельных участка) начислены налоги за "."..г. год по сроку уплаты не позднее "."..г., а именно:

- транспортный в сумме 7 256 руб., из которых: 576 руб. за автомобиль марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., исходя из налоговой базы 64.00, налоговой ставки 9.00 руб., количества месяцев владения в году – 12/12; 6 680 руб. за автомобиль марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., исходя из налоговой базы 167.00, налоговой ставки 40.00 руб., количества месяцев владения в году – 12/12;

- земельный налог в сумме 533 руб., из которых: 192 руб. за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) 256 520 руб., доли в праве – <...>, налоговой ставки 0.30 %, количества месяцев владения в году – 3/12; 128 руб. за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) 641 300 руб., доли в праве – <...>, налогового вычета 64 130 руб., налоговой ставки 0.30 %, количества месяцев владения в году – 2/12; 160 руб. за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) 320 650 руб., доли в праве – <...>, налогового вычета 26 721 руб., налоговой ставки 0.30 %, количества месяцев владения в году – 3/12; 53 руб. земельный участок с кадастровым номером №..., площадью 400 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) 256 520 руб., доли в праве – <...>, налоговой ставки 0.30 %, количества месяцев владения в году – 1/12, коэффициента к налоговому периоду 1.1;

- налог на имущество физических лиц в сумме 47 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы 1 770 213 руб., доли в праве – <...>, налоговой ставки 0.10 %, количества месяцев владения в году – 12/12, коэффициента к налоговому периоду 1.1, налоговых льгот в размере 524.00 руб.

Налоговое уведомление №... от "."..г. получено административным ответчиком "."..г., что усматривается из сведений, полученных из личного кабинета налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом, налоговым органом, на основании имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, с 01 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Совокупную обязанность каждого налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) устанавливают налоговики на основании имеющейся у них отчетности, а также информации, полученной из других источников (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

При этом, в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С 01 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении N 422-О от 17 февраля 2015 г., Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с этим, пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на "."..г. составило 1 424,81 руб., в том числе пени (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) 272,81 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц за "."..г. и "."..г. годы, земельного налога за "."..г. год, налога на имущество физических лиц за "."..г. год, Межрайонной Инспекцией ФНС России № 1 по Волгоградской области на суммы недоимок по налогам были начислены пени и в порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №... по состоянию на "."..г. об уплате в срок до "."..г. задолженности по недоимке (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ) в общей сумме 55 250 руб. и пени в размере 83,72 руб.

Требование №... от "."..г. направлено ФИО1 заказным письмом "."..г., вручено адресату "."..г., что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

"."..г. налоговым органом налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №... о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 58 042,81 руб.

Однако, доказательств исполнения требования налогового органа материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от "."..г., ФИО1 с "."..г. по "."..г. являлась индивидуальным предпринимателем (ФИО2 №...), состояла на налоговом учете в Инспекции ФНС по г. Волжскому Волгоградской области (в настоящее время – Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области; ИНН №...).

"."..г. ФИО1 представила в налоговый орган по месту учета первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за "."..г. год.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей-, 227.1 Кодекса.

В данном случае декларация по форме № 3-НДФЛ за "."..г. год должна была быть представлена "."..г.

В связи с нарушением срока представления налоговой декларации, решением налогового органа №... от "."..г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за "."..г. год) в виде взыскания штрафа, в размере 250 руб. по сроку уплаты "."..г.

Факт направления данного решения подтверждён копией списка внутренних почтовых отправлений от "."..г..

В установленный срок ("."..г.) штраф налогоплательщиком уплачен не был, доказательств обратному материалы дела не содержат.

Задолженность по транспортному налогу за 2022, 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год, по уплате штрафа налоговый орган просит взыскать с административного ответчика.

Проверяя сроки обращения налогового органа в суд за взысканием вышеперечисленной задолженности, суд исходит из следующего.

В соответствии с частями 3 и 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 14 206,85 руб. (в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год в размере 107,32 руб., за "."..г. год в размере 7 256 руб., по земельному налогу за "."..г. год в размере 533 руб., по налогу на имущество физических лиц за "."..г. год в размере 47 руб.; по уплате штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 250 руб.; по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 6 013,53 руб.), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <...> "."..г.

"."..г. мировым судьей указанного судебного участка был выдан судебный приказ по делу №... о взыскании вышеназванной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением в Волжский городской суд Волгоградской области налоговый орган обратился "."..г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом положений ст. 48 НК РФ, а соответственно заявленные требования в части взыскания налогов подлежат удовлетворению.

Суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области истребуемую задолженность по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год в размере 107,32 руб., за "."..г. год в размере 7 256 руб., по земельному налогу за "."..г. год в размере 533 руб., по налогу на имущество физических лиц за "."..г. год в размере 47 руб.; по уплате штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 250 руб.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 6 013,53 руб. по состоянию на "."..г.

Разрешая данное административное исковое требование, суд исходит из следующего.

Из представленного налоговым органом расчёта суммы пени усматривается, что данный расчёт произведён налоговым органом:

- за период с 01 января 2023 г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 1 152 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 55 250 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 58 233 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 51 822,85 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 25 822,85 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 25 722,85 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 107,32 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 7 943,32 руб.

Указанная по состоянию на 01 января 2023 г. сумма совокупной обязанности (1 152 руб.) образовалась в результате неуплаты транспортного налога с физических лиц за "."..г. и "."..г. годы в сумме 576 руб. за каждый год.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. - 55 250 руб. образовалась в результате неуплаты НДФЛ по сроку уплаты "."..г. в сумме 55 250 руб.

Совокупная обязанность с "."..г. – 58 233 руб. образовалась в связи с неуплатой НДФЛ по сроку уплаты "."..г. в сумме 55 250 руб., транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 803 руб., земельного налога за "."..г. год в сумме 180 руб.

Совокупная обязанность с "."..г. – 51 822,85 руб. образовалась в связи с неуплатой НДФЛ по сроку уплаты "."..г. в сумме 48 839,85 руб., транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 803 руб., земельного налога за "."..г. год в сумме 180 руб.

Совокупная обязанность с "."..г. – 25 822,85 руб. образовалась в связи с неуплатой НДФЛ по сроку уплаты "."..г. в сумме 22 839,85 руб., транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 803 руб., земельного налога за "."..г. год в сумме 180 руб.

Совокупная обязанность с "."..г. – 25 722,85 руб. образовалась в связи с неуплатой НДФЛ по сроку уплаты "."..г. в сумме 22 739,85 руб., транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 803 руб., земельного налога за "."..г. год в сумме 180 руб.

Совокупная обязанность с "."..г. – 107,32 руб. образовалась в связи с неуплатой земельного налога за "."..г. год в сумме 107,32 руб.

Совокупная обязанность с "."..г. – 7 943,32 руб. образовалась в связи с неуплатой земельного налога за "."..г. год в сумме 107,32 руб., за "."..г. год в сумме 533 руб., транспортного налога за "."..г. год в сумме 7 256 руб., налога на имущество за "."..г. год в сумме 47 руб.

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, по состоянию на "."..г., отрицательное сальдо по налогам составило 7 943,32 руб. (в том числе: по транспортному налогу за "."..г. год - 107,32 руб., за "."..г. год - 7 256 руб., по земельному налогу за "."..г. год - 533 руб., по налогу на имущество физических лиц - 47 руб.), по пеням - 8 842,25 руб., штрафу - 250 руб.

Налоговым органом ранее принимались меры взыскания задолженности по налогам и пени в порядке ст. 48 НК РФ, что подтверждается судебным приказом мирового судьи судебного участка №... судебного района <...> от "."..г. по делу №..., которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области взыскана задолженность за счет имущества физического лица по налогу (НДФЛ по сроку уплаты "."..г.) за "."..г. год в сумме 55 250 руб., а также пени в сумме 2 875 руб.

На основании исполнительного документа (судебного приказа от "."..г. по делу №...) Волжским ГОСП №... ГУ ФССП России <...> "."..г. в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №...-ИП, которое "."..г. окончено по основанию п.1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Согласно постановлению об окончании исполнительного производства от "."..г., сумма, взысканная по исполнительному документу, составила 25 615,53 руб.

С учетом ранее принятых мер взыскания налогов и пени за период с 01 января 2023 г. по "."..г., рассчитываются следующим образом:

за период с 01 января 2023 г. по "."..г. (109 дней): 1 152 руб. * 109 дн. * 7,5 % * 1/300 = 31,39 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (6 дней): 55 250 руб. * 6 дн. * 7,5 % * 1/300 = 82,88 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (22 дня): 55 250 руб. * 22 дн. * 8,5 % * 1/300 = 344,39 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (34 дня): 55 250 руб. * 34 дн. * 12 % * 1/300 = 751,4 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (42 дня): 55 250 руб. * 42 дн. * 13 % * 1/300 = 1 005,55 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (33 дня): 55 250 руб. * 33 дн. * 15 % * 1/300 = 911,62 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (16 дней): 58 233 руб. * 16 дн. * 15 % * 1/300 = 465,86 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (66 дней): 58 233 руб. * 66 дн. * 16 % * 1/300 = 2 049,8 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (8 дней): 51 822,85 руб. * 8 дн. * 16 % * 1/300 = 221,11 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (57 дней): 25 822,85 руб. * 57 дн. * 16 % * 1/300 = 785,01 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (93 дня): 25 722,85 руб. * 93 дн. * 16 % * 1/300 = 1 275,85 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (47 дней): 25 722,85 руб. * 47 дн. * 18 % * 1/300 = 725,38 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (2 дня): 107,32 руб. * 2 дн. * 18 % * 1/300 = 13 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (42 дня): 107,32 руб. * 2 дн. * 19 % * 1/300 = 2,85 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (36 дней): 107,32 руб. * 36 дн. * 21 % * 1/300 = 2,7 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (39 дней): 7 943,32 руб. * 39 дн. * 21 % * 1/300 = 216,85 руб.

Расчет суммы пени, представленный налоговым органом по состоянию на "."..г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ РФ, судом проверен, является арифметически верным. Пени за указанный период составляют 8 872,77 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на "."..г. составило 17 035,57 руб., в том числе пени – 8 842,25 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ("."..г.), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 2 828,72 руб.

Пени за период с 01 января 2023 г. по "."..г. составляют 6 013,53 руб., получены как разница между сальдо по пени по состоянию на "."..г. (8 842,25 руб.) и остатком непогашенной задолженности по пени, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания (2 828,72 руб.), а именно: 8 842,25 руб. – 2 828,72 руб. = 6 013,53 руб.

Итак, поскольку истребуемая сумма задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на "."..г. в размере 6 013,53 руб. административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратному материалы дела не содержат, указанную задолженность по пени суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом частично удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 14 206,85 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "."..г. рождения, уроженки <адрес>, гражданки Российской Федерации (паспорт серия <...> №..., выдан "."..г. <...>, код подразделения №...), ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 14 206 рублей 85 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в размере 107 рублей 32 копейки, за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в размере 7 256 рублей;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за "."..г. год в размере 533 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за "."..г. год в размере 47 рублей;

- по уплате штрафа за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) по сроку уплаты "."..г. в размере 250 рублей;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на "."..г. в размере 6 013 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 11 июня 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-2970/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...