Решение по делу № 2А-870/2025 от 25.07.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-870/2025

УИД 58RS0008-01-2025-001418-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Беляевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к Г.Е.В. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к Г.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Г.Е.В. владела на праве собственности:

- земельным участком для индивидуальной жилой застройки, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1150 кв.м., доля в праве - 0,25, дата регистрации владения - 24.12.2019;

- квартирой, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37 кв.м., доля в праве - 0,25, дата регистрации владения - 01.11.2019, дата снятия с регистрации - 13.01.2020;

- жилым домом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 83,8 кв.м., доля в праве - 0,25, дата регистрации владения - 24.12.2019.

Следовательно, должна была уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 7302147 от 01.09.2022 (срок уплаты до 01.12.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2021 год в сумме 92,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 230,00 руб. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1697200 от 24.09.2022. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен;

- № 76771789 от 19.07.2023 (срок уплаты до 01.12.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2022 год в сумме 91,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 253,00 руб. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25021 от 19.09.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Кроме того, Г.Е.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Г.Е.В. состояла на учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы.

Налогоплательщику 16.07.2021 сформирован расчет НДФЛ за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, по результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №112 от 01.12.2021 с налогом на доходы, подлежащим уплате, в сумме 2 793,00 рубля.

Налогоплательщиком 22.11.2021 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (рег. № 1341485484) на бумажном носителе. На основании налоговой декларации сумма налога к уплате отсутствует. Камеральная налоговая проверка декларации завершена 17.02.2022 с нарушением.

В налоговой декларации за 2020 год Г.Е.В. отражен доход от реализации недвижимого имущества (1/4 доли в праве собственности на квартиру) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

По результатам рассмотрения представленных налогоплательщиком документов, а также по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, сумма дохода, полученного от продажи 1/4 доли в праве собственности на квартиру, составляет 492500,00 рублей. Предоставлен имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи объекта недвижимого имущества пропорционально 1/4 доли, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, в размере 250000,00 руб. (1000000 руб./4). Налоговая база для исчисления налога на доходы за 2020 год составляет 242 500,00 руб. (492 500,00 руб. - 250 000,00 руб.).

В нарушение ст. 210 Кодекса, Г.Е.В. занижена налоговая база, что привело к неисчислению налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 31 525,00 руб. (242 500,00 руб.* 13%).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы составлен акт налоговой проверки №903 от 18.08.2022 и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №623 от 09.11.2022, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 31 525,00 рублей.

В связи с представлением налогоплательщиком налоговой декларации, решение №112 от 01.12.2021 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит изменению в части уменьшения начисления НДФЛ в сумме 2793,00 руб.

Учитывая вышеизложенное, налог на доходы, подлежащий взысканию, составляет 31525,00 рублей.

Решение вступило в законную силу, однако добровольно доначисленные суммы налога, пени и штрафа налогоплательщиком не уплачены в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №12090 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 230,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 92,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 31 525,00 руб.;

пени на сумму 6 808,14 руб.

Факт направления требования № 12090 от 08.07.2023 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № 25021 от 19.09.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 07.04.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 43043,76 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 12090 от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 № 42832 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 43043,76 руб.

Факт направления решения № 42832 от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 245 от 25.04.2024.

В связи с неисполнением Г.Е.В. требования № 12090 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 28.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1623 о взыскании с Г.Е.В. в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 43730,50 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.09.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 26.03.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с Г.Е.В. в лице законного представителя ФИО1 задолженность в общем размере 43730,50 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 31525,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 230,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 253,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 92,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 91,00 руб.;

- пени в сумме 4901,59 руб., доначисленные по решению КНП в период с 16.07.2021 по 19.09.2022 за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год на сумму недоимки 31525,00 руб.;

- пени в сумме 409,83 руб., начисленные в период с 10.11.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год на сумму недоимки 31525,00 руб.;

- пени в сумме 3360,93 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 30.10.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 31847,00 руб., состоящую из НДФЛ за 2020 год на сумму 31525,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 230,00 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 92,00 руб.;

- пени в сумме 2867,15 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 18.05.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 32191,00 руб., состоящую из НДФЛ за 2020 год на сумму 31525,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 230,00 руб., за 2022 год на сумму 253,00 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 92,00 руб., за 2022 год на сумму 91,00 руб.

Определением судьи Железнодорожного районного суда г. Пензы от 07.04.2025 к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика привлечен ФИО2

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнял административные исковые требования, окончательно сформулировав их, 10.07.2025 представитель административного истца, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, ФИО3 уменьшила административные исковые требования, просит взыскать с Г.Е.В. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 задолженность в общем размере 40269,98 руб. -

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 28732,00 руб.;

- пени в сумме 4 813,90 руб., начисленные по решению КНП от 09.11.2022 №623 в период с 16.07.2021 по 19.09.2022 за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год на сумму недоимки 28732,00 руб.;

- пени в сумме 373,53 руб., начисленные в период с 10.11.2022 по 31.12.2022, за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год на сумму недоимки 28732,00 руб.;

- пени в сумме 3 066,17 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023, за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29054,00 руб., состоящую из НДФЛ за 2020 год на сумму 28732,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 230,00 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 92,00 руб.;

- пени в сумме 2618,38 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 18.05.2024, за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29398,00 руб., состоящую из НДФЛ за 2020 год на сумму 28732,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год на сумму 230,00 руб., за 2022 год на сумму 253,00 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 92,00 руб., за 2022 год на сумму 91,00 руб.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд, указывая на то, что с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы Управление обратилось за пределами установленного срока ( по реестру внутренних почтовых отправления – 26.06.2024), в связи с загруженностью и большим объемом документов, направляемых налоговым органом в суды общей юрисдикции и иные инстанции. При этом мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Г.Е.В., тем самым восстановив пропущенный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа. После отмены судебного приказа в связи с поступлением от должника заявления о его отмене, Управление обратилось с настоящим административным иском в суд в установленный законом срок. На основании изложенного, Управление просит восстановить процессуальный срок для взыскания обязательных платежей с Г.Е.В. в рамках отмененного судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО3, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании исковые требования с учетом их уточнения и уменьшения поддержала, просила удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске, в заявлениях об уточнении и уменьшении административных исковых требованиях и в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд, дополнив их тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Административный ответчик Г.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Законные представители несовершеннолетнего административного ответчика ФИО2 и ФИО1 в судебном заседании возражали относительно заявленных требований, суду пояснили, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи квартиры, на основании которого административный истец заявил требование о взыскании задолженности по уплате НДФЛ, был составлен в расчете продать квартиру с мебелью, но из-за отказа покупателя, не был исполнен сторонами, денежные средства по нему не перечислялись, подтверждения истцом о получении денежных средств административным ответчиком по дополнительному соглашению к договору купли-продажи квартиры в материалах дела не было представлено. Дополнительное соглашение к договору купли-продажи было подписано сторонами, но, фактически заключено не было, также как и не было зарегистрировано. Денежные средства по нему не переводились, и, соответственно, получены не были. В связи с этим не возникла налогооблагаемая база, доход получен не был, основания для удержания НДФЛ не возникло. Это дополнительное соглашение было передано в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ошибочно. Исковое заявление подано в суд 26.03.2025. Договор купли-продажи был заключен 11.01.2020, обязанность по подаче декларации по договору купли-продажи квартиры наступает в срок до 30.04.2021, обязанность по уплате НДФЛ наступает до 31.12.2021, с 01.01.2022 начинает исчисляться исковая давность, которая закончилась 01.01.2025. Просили в удовлетворении иска, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд отказать.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, Г.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве собственности принадлежат и принадлежали следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 83,8 кв.м., доля в праве – 1/4, дата регистрации владения - 24.12.2019, дата прекращения права отсутствует, кадастровая стоимость по состоянию на 01.12.2022 составляет 441343 руб.;

- квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 37 кв.м., доля в праве – 1/4, дата регистрации владения - 01.11.2019, дата снятия с регистрации - 13.01.2020.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей, в отношении объектов налогообложения, в том числе хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, административный ответчик Г.Е.В. имеет в собственности земельный участок для индивидуальной жилой застройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1150 кв.м., доля в праве – 1/4, дата регистрации владения - 24.12.2019, дата прекращения права отсутствует.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года N 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (пункт 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (пункт 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Законными представителями несовершеннолетней Г.Е.В. являются родители – отец ФИО2 и мать ФИО1

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктами 2, 3 статьи 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика Г.Е.В. заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Направление налоговых уведомлений №7302147 от 01.09.2022 и №76771789 от 19.07.2023 подтверждается списками рассылки заказных писем, копии которых имеются в материалах дела.

В установленные сроки налоги административным ответчиком в лице его законных представителей не уплачены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые проверки проводятся в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и в соответствии с абзацем шестнадцатым пункта 1 статьи 11, пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают совершение налоговым органом действий, направленных на установление размера недоимки - величины налога, не поступившего в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 207, подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на доходы физических лиц производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В силу пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Г.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве общей долевой собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве – ?, дата регистрации права - 01.11.2019.

По договору купли-продажи квартиры от 11.01.2020 г. с учетом дополнительного соглашения к нему от 11.01.2020 указанная квартира была продана по цене 1 970 000 руб.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год была представлена в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы 22.11.2021 г., то есть с нарушением установленного законом срока. На основании представленной декларации сумма налога к уплате отсутствует.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 9 ноября 2022 года №623, которым исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 31525 руб., начислены пени по состоянию на 09.11.2022 в размере 4901,61 руб.

Указанное решение обжаловано не было, вступило в законную силу.

На основании решения №99 о внесении изменений в решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.06.2025 уменьшены суммы в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 год на 2793 руб., пени на 87,69 руб., в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г., составила 28732 руб.

Доводы законных представителей административного ответчика о том, что квартира была продана не по цене, указанной в дополнительном соглашении к договору купли-продажи, - 1 970 000 руб., а по цене, указанной в самом договоре купли-продажи квартиры, - 900 000 руб., суд находит несостоятельными. Они опровергаются дополнительным соглашением к договору купли-продажи квартиры от 11.01.2020, из которого следует, что квартира была продана по цене 1 970 000 руб., из которых 1 270 000 руб. оплачено в качестве первоначального взноса за счет собственных денежных средств покупателей до подписания договора, оставшиеся денежные средства в размере 700000 руб. – за счет кредитных средств.

Дополнительное соглашение к договору купли-продажи квартиры от 11.01.2020 г. подписано как продавцами – Е.А.А., ФИО2, ФИО1, действующей от себя лично и от имени несовершеннолетней дочери Г.Е.В., так и покупателями, оно не расторгнуто, недействительным не признано в установленном законом порядке, представлено ФИО1, действующей от имени несовершеннолетней Г.Е.В., при подаче налоговой декларации в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы.

В силу статьи 431 Гражданского кодекса Российской Федерации при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

Из буквального толкования договора с учетом дополнительного соглашения к нему следует, что Е.А.А., ФИО2, ФИО1, действующая от себя лично и от имени несовершеннолетней дочери Г.Е.В., до подписания договора получили от покупателей квартиры 1 270 000 руб., оставшиеся денежные средства в размере 700 000 руб. им будут перечислены покупателями за счет кредитных средств. При этом факт перечисления денежных средств в размере 700 000 руб. законные представители несовершеннолетнего административного ответчика не отрицали в судебном заседании.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам законных представителей административного ответчика, суд приходит к выводу, что квартира была продана по цене 1 970 000 руб., и налоговым органом верно исчислен налог на доходы физических лиц, полученный от продажи квартиры.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - 1 января 2023 г.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

В связи с неисполнением Г.Е.В. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом было сформировано требование об уплате задолженности №12090 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 92,00 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 31 525,00 руб.;

пени на сумму 6 808,14 руб.

Факт направления требования №12090 от 08.07.2023 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № 25021 от 19.09.2023, копия которого имеется в материалах дела.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика Г.Е.В. возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налогов.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №12090 от 08.07.2023 УФНС России по Пензенской области на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 07.04.2024 № 42832 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 43043,76 руб.

Факт направления решения №42832 от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 245 от 25.04.2024, копия которого имеется в материалах дела.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета Г.Е.В. не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности -

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением Г.Е.В. в лице ее законных представителей требования №12090 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023), в соответствии с которым сумма недоимки превышала 10000 руб., инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с Г.Е.В. задолженности по налогам и пени, указанной в требовании, в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024.

УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы в порядке приказного производства с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в том числе по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год, 26.06.2024 г.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 28.06.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с Г.Е.В. в лице законного представителя ФИО1 в пользу УФНС России по России по Пензенской области вышеуказанной задолженности по налогам и пеням.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.09.2024.

С настоящим иском административный истец, являющийся правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»), обратился в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа 26.03.2025 (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд.

Учитывая, что размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей именно с момента вынесения требования №12090 об уплате задолженности, в том числе, по налогам за 2020, 2021 годы, по состоянию на 8 июля 2023 года, который не был исполнен административным ответчиком в добровольном порядке в срок до 28 ноября 2023 года, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 28 мая 2024 года.

Из материалов административного дела усматривается, заявление о вынесении судебного приказа N 16603 было подготовлено налоговым органом 17 мая 2024, на судебный участок данное заявление поступило 26 июня 2024 согласно реестру внутренних почтовых отправлений, содержащему отметку специалиста судебного участка N 4 Железнодорожного района г.Пензы о принятии заявления. Следовательно, инспекцией пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье на 29 календарных дней (20 рабочих дней).

В ходатайстве о восстановлении срока для обращения в суд налоговый орган сослался на загруженность и неуплату Г.Е.В. в добровольном порядке взыскиваемых налогов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия к взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, при которой был соблюден предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок подачи административного искового заявления в суд.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности восстановления пропущенного срока обращения в суд с настоящим иском о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате НДФЛ за 2020 г., налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год, поскольку он пропущен незначительно, в административном деле отсутствуют доказательства, свидетельствующие об исполнении Г.Е.В. предусмотренной налоговым законодательством обязанности по уплате взыскиваемых налогов.

Относительно исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам за 2022 год судом установлен факт соблюдения налоговым органом срока обращения в суд.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Учитывая, что требование N 12090 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года Г.Е.В. не исполнено в полном объеме и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока уплаты данных налогов, то есть после 1 декабря 2023 года.

Сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.Е.В. задолженности по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по указанным налогам за счет имущества административного ответчика, установленные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в лице его законных представителей подлежит взысканию задолженность по уплате НДФЛ за 2020, налога на имущество и земельного налога за 2021 и 2022.

Суд согласен с обоснованностью взыскания с административного ответчика и пени период с 16 июля 2021 года по 19 сентября 2022 года, за исключением периода действия моратория, в размере 2227,70 руб. и за период с 10.11.2022 по 18 мая 2024 года в размере 6058,08 руб.

При этом, за период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пени не подлежат взысканию, в связи с действием постановления Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года N 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», поскольку с момента введения моратория, то есть с 01.04.2022 на 6 месяцев - по 01.10.2022 включительно прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к Г.Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 28732,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 92,00 руб., за 2022 год – 91,00 руб.;

- пени в сумме 2227,70 руб., начисленные по решению КНП от 09.11.2022 №623, в период с 16.07.2021 по 19.09.2022 за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год на сумму недоимки 28732,00 руб.;

в остальной части – исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Г.Е.В. (<данные изъяты>), в лице ее законных представителей – ФИО2 (<данные изъяты>), ФИО1 (<данные изъяты>), в пользу УФНС России по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2025.