Решение по делу № 2А-5156/2023 от 14.09.2023

< >

Дело № 2а-5156/2023

УИД № 35RS0001-02-2023-004473-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.

при секретаре Труфановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления на уплату:

- налога на имущество с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 030, 00 рублей;

- налога на имущество с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 936,00 рублей;

- налога на имущество с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 851,00 рубль;

Кроме того, ООО «Водяной» представило справку от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ДД.ММ.ГГГГ согласно которой, в указанном периоде налогоплательщиком получен доход в размере 9 600 рублей, в связи с чем подлежит уплате НДФЛ в сумме 1 248 рублей, не удержанный налоговым агентом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Указанные пени начислены:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб. 33 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 936,00 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,77 руб. на недоимку по налогу на доходы ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248,00 рублей.

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 руб. 22 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 1 030,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 16 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в сумме 281 руб. 00 коп;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб. 25 коп. на недоимку по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 773 руб. 00 коп.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 05 коп. на недоимку п налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 851 руб. 00 коп.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб.02 коп. на недоимку по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 851 руб.00 коп.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб.88 коп. на недоимку по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 281 руб. 00 коп.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 00 коп. на недоимку по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 773 руб. 00 коп.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 248 рублей, пени в сумме 37 рублей 77 копеек, недоимки по налогу на имущество в размере 2 817 рублей 00 копеек, пени в сумме 203 рубля 91 копейку, а всего 4 306 рублей 68 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя инспекции, также указали, что задолженность не погашена, документов, подтверждающих погашение задолженности, в адрес инспекции не представлен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания дела извещался в установленном порядке судебной повесткой, представил возражения, в которых просит административные исковые требования оставить без удовлетворения, в связи с тем, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с него недоимки по налоговым платежам, отменен ДД.ММ.ГГГГ, никаких требований и уведомлений он не получал в связи с нахождением в исправительном учреждении.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, квартира включена в перечень объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 409, пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в целях исчисления указанного налога признается календарный год (статьи 405, 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое и движимое имущество (ст.130 ГК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы и на имущество физических лиц.

Согласно, приложенной к иску справке о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №, предоставленной налоговым агентом ООО «Водяной», за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен НДФЛ в сумме 1 248,00 руб., который не был удержан налоговым агентом.

Также судом установлено, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях, включая земельный участок по адресу <адрес> по адресу <адрес>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

Указанные пени начислены:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,77 руб. на недоимку по налогу на доходы ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248,00 рублей.

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб. 25 коп. на недоимку по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 773 руб. 00 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 05 коп. на недоимку по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 851 руб. 00 коп.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб.88 коп. на недоимку по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 281 руб. 00 коп.,

Указанные требования были направлены в адрес административного ответчика, но до настоящего времени не исполнены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по настоящим требованиям отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Череповецкий городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом налоговым органом подтвержден документально, административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны ФИО1 не представлено, то суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению, подлежат взысканию с административного ответчика: недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 248 рублей, пени в сумме 37 рублей 77 копеек, недоимки по налогу на имущество в размере 2 817 рублей 00 копеек, пени в сумме 203 рубля 91 копейку, а всего 4 306 рублей 68 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 400 руб.

Доводы ФИО1 о том, что оснований для взыскания образовавшейся задолженности по налогам не имеется, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 248 рублей, пени в сумме 37 рублей 77 копеек, недоимки по налогу на имущество в размере 2 817 рублей 00 копеек, пени в сумме 203 рубля 91 копейку, а всего 4 306 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2023 года.

Судья < > Е.Н.Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-02-2023-004473-73

производство № 2а-5156/2023

Череповецкого городского суда

Вологодской области