РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 03 октября 2022 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1463/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО8, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО7, о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что физическое лицо – ФИО1 ФИО9, является собственником имущества:

Отчетный год

Наименовани е объекта

Адрес (место нахождения)

Ставка, %

Стоимость

Сумма налога

2015

Квартира

<данные изъяты>:<адрес>

0.10

401 170

89,00

2016

Квартира

<данные изъяты>:<адрес>

0.10

464 825

155,00

2017

Квартира

<данные изъяты>:<адрес>

0.10

498 402

166,00

2018

Квартира

<данные изъяты>:<адрес>

0.10

517 988

173,00

итого

583,00

В силу ст. 2 Закона от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. С учетом положений ст. 358, 357, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса, ст. 1, 2 Закона «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 ответчик является плательщиком указанного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество за 2015-2018 гг., по почте направлены налоговые уведомления от №№111252117, 10871924, 19469793.Исчисленная сумма налога на имущество за 2015-2018 годы в размере 583,00 ответчиком не уплачена. В связи с неуплатой суммы налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 28,40 руб., в том числе: за 2015 год - 4,50 рублей (период начисления пени с 02.12.2017 по 21.06.2018); - за 2016 год - 7,85 рублей (период начисления пени с 02.12.2017 по 21.06.2018); - за 2017 год - 8,92 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 30.06.2019); - за 2016 год - 7,13 рублей (период начисления пени с 03.12.2019 по 28.06.2020). Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса, налоговый орган направил ответчику требования от 22.06.2018 №22952 (срок исполнения до 15.08.2018), от 01.07.2019 № 50761 (срок исполнения до 24.09.2019), от 29.06.2020 № 36760 (срок исполнения д 25.11.2020) об уплате налога на имущество и пени. Сумма налога на имущество за 2015 - 2018 годы и пени налогоплательщиком н уплачена. ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетним. Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Статьей 64 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что, защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Согласно базе данных Инспекции законным представителем ФИО1 является ФИО3, проживающий по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> В связи с тем, что ФИО1 является несовершеннолетним, его обязанность по уплате налогов и пени должен исполнять его законный представитель. Поскольку ответчиком (законным представителем) сумма задолженности по налогу на имущество за 2015 - 2018 годы и пени добровольно не уплачена, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление на выдачу судебного приказа. 07.02.2022 мировым судьей судебного участка № 108 Черемховского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-496/2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество и пени, который отменен определением мирового судьи от 02.03.2022.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 611 руб. 40 коп., в том числе: налог на имущество за 2015 год в размере 89,00 рублей; налог на имущество за 2016 год в размере 155,00 рублей; налог на имущество за 2017 год в размере 166,00 рублей; налог на имущество за 2018 год в размере 173,00 рубля; пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 4,50 рублей, начисленные за период с 02.12.2017 по 21.06.2018; пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 7,85 рублей, начисленные за период с 02.12.2017 по 21.06.2018; пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 8,92 рублей, начисленные за период с 04.12.2018 по 30.06.2019; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 7,13 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020.

Определением суда от 02.09.2022 в качестве административного соответчика привлечен несовершеннолетний ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела в его отсутствие не ходатайствовал.

Административные ответчики ФИО3, несовершеннолетний ФИО1, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвратилась в суд за истечением срока хранения, доводов и возражений по исковым требованиям не представили.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/3 доли недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора дарения от 25.04.2015. Дата государственной регистрации права собственности 06.05.2015. Данное обстоятельство подтверждается сведениями из ЕГРН.

Налоговая ставка за указанный выше период составляет 0,10.

Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

В соответствии со статьей 64 СК РФ, родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий и несут имущественную ответственность за несовершеннолетних не достигших четырнадцати лет (малолетних).

Законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам). Вместе с тем, в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; ст. 26, п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 32, ст. 33 ГК РФ; Информация ФНС России).

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Согласно записи акта о рождении № 45 от 16.01.2006 родителями несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО3 и ФИО4.

В адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № 111252117 от 06.07.2017 о необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год в размере 89,00 руб. и за 2016 год в размере 155,00 руб. не позднее 01.12.2017, налоговое уведомление 10871924 от 24.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в размере не позднее 03.12.2018, налоговое уведомление № 19469793 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 173,00 руб. не позднее 02.12.2019.

Указанные уведомления были направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается списками почтовых отправлений со штампом почтовой службы.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016-2018 годы в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество в размере 28,40 руб., в том числе начисленные на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 4,50 руб., на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 7,85 рублей; на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 8,92 руб., на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7,13 рублей

В адрес ответчика по почте направлено требование № 22952 от 22.06.2018 об уплате налога на имущество за 2015, 2016 гг. в размере 244,00 руб., и пени в размере 12,35 руб. со сроком исполнения до 15.08.2018, требование № 50761 от 01.07.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 166,00 руб. и пени в размере 8,92 руб.со сроком исполнения до 24.09.2019, требование №36760 от 29.06.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 173,00 руб. и пени в размере 7,13 руб. со сроком исполнения до 25.11.2020.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 3 ч.2 ст.48 НК РФ установлено, что ели в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей - в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (№22952 от 22.06.2018) сумма недоимки не превысила 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока, а именно с 15.08.2018 (15.08.2018 + 3 года + 6 месяцев= 15.02.2022).

Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 15.02.2022.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество и пени за 2015-2018 годы в добровольном порядке, Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области приняты меры к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей по 108 судебному участку г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа 07.02.2022 выдан судебный приказ 2а-496/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество и пени в размере 611,40 руб..

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания пропущен не был.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 02.03.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты налога и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (02.03.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 24.08.2022 (что следует из штемпеля на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на имущество за 2015-2018 гг. в размере 611,40 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2015-2018 гг. в размере 28,40 руб., следовательно, сумма налога на имущество и пени в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, порядок расчета налогов и пени ответчиком не оспорен.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению, при этом, задолженность надлежит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего собственника недвижимого имущества – ФИО3.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО3, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 611 руб. 40 коп., в том числе:

- налог на имущество за 2015 год в размере 89,00 рублей;

- налог на имущество за 2016 год в размере 155,00 рублей;

- налог на имущество за 2017 год в размере 166,00 рублей;

- налог на имущество за 2018 год в размере 173,00 рубля;

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 4,50 рублей, начисленные за период с 02.12.2017 по 21.06.2018;

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 7,85 рублей, начисленные за период с 02.12.2017 по 21.06.2018;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 8,92 рублей, начисленные за период с 04.12.2018 по 30.06.2019;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 7,13 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 13.10.2022.