Решение по делу № 2А-619/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-619/2023

УИД 58RS0008-01-2023-000667-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 мая 2023 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Р.Я.А. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к Р.Я.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области Р.Я.А. имеет в собственности 1/3 долю в праве на квартиру, площадью 57,30 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 21,11.2016, дата отчуждения - отсутствует. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2016 - 2169337,89 руб., на 01.01.2017 - 2169337,89 руб., 01.01.2018 - 2169337,89 руб., 01.01.2019 - 2169337,89 руб. В связи с чем, она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика Р.Я.А. были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 15828925 от 10.08.2018 (дата направления 16.08.18), согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 669,00 руб. по объекту: квартира, площадью 57,30 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

- № 43705950 от 25.07.2019 (дата направления 09.08.2019), согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 683,00 руб. по объекту: квартира, площадью 57,30 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- № 74747064 от 01.09.2020 (дата направления 31.08.2020), согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 752,00 руб. по объекту: квартира, площадью 57,30 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог на имущество за 2016-2019 г., не уплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней:

- № 5598 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку исполнения до 02.04.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 47,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 622,00 руб.; пени в размере 0,76 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год;

- № 4746 (по состоянию на 13.02.2020, по сроку исполнения до 07.04.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 683, 00 руб.; пени в размере 10,30 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, на сумму недоимки 683,00 руб.;

- № 10308 (по состоянию на 18.06.2021, по сроку исполнения до 23.11.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 752, 00 руб.; пени в размере 22,35 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 17.06.2021, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, на сумму недоимки 752,00 руб.

В связи с неисполнением Р.Я.А. требования № 5598 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку исполнения до 02.04.2019) сумма задолженности не превысила 3000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с Р.Я.А. задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 02.10.2022.

Мировым судьей 25.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с Р.Я.А. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по уплате налога на имущество и пени в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.09.2022.

Задолженность по налогу на имущество и пени в общей сумме 2137,41 руб. должником не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 16.03.2023.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст.ст. 124-126, п.3 ч. 3 ст. 1, ст. 286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с Р.Я.А. в лице законного представителя ФИО2 задолженность в общей сумме 2137,41 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 47, 00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 622, 00 руб.;

пени в размере 0,76 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 683, 00 руб.;

пени в размере 10,30 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, на сумму недоимки 683,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 752, 00 руб.;

пени в размере 22,35 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 17.06.2021, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, на сумму недоимки 752,00 руб.

Протокольным определением суда от 19.04.2023 к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика привлечена ФИО1

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО3, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

Административный ответчик Р.Я.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ее законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указывая, что налоговый орган направлял налоговые уведомлении и требования по адресу: <адрес>, по которому его дочь Р.Я.А. с 2018 года не проживает, она с матерью ФИО1, брак с которой расторгнут, проживает по месту пребывания в с. Поим, точный адрес ему неизвестен. Также считает, что его несовершеннолетняя дочь не является субъектом налоговых отношений, не имеет своего дохода, поэтому не должна уплачивать налог на имущество физических лиц. Субъектом налоговой ответственности могут быть только лица, достигшие 16 лет, его дочь этого возраста не достигла, поэтому она не должна уплачивать пени за неуплату налога. В налоговую инспекцию он не сообщал о перемене места жительства дочери Р.Я.А. Налог на имущество физических лиц за принадлежащую Р.Я.А. на праве общей долевой собственности 1/3 доли квартиры не оплачивал, уплачивает алименты на содержание дочери.

Поскольку административный ответчик и его законный представитель ФИО1 о дне, времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, законного представителя несовершеннолетнего ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, Р.Я.А. имеет в собственности 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью 57,30 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Дата возникновения права собственности 21.11.2016, дата отчуждения - отсутствует. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2016 - 2169337,89 руб., на 01.01.2017 - 2169337,89 руб., 01.01.2018 - 2169337,89 руб., 01.01.2019 - 2169337,89 руб.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе:

- 0.3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 -Н2)хК + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Учитывая изложенное, Р.Я.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Законными представителями несовершеннолетней Р.Я.А. являются родители – отец ФИО2 и мать ФИО1

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Таким образом, довод ФИО2 о том, что его несовершеннолетняя дочь Р.Я.А. не является субъектом налоговых правоотношений и не должна уплачивать налог на имущество физических лиц, суд находит несостоятельным, основанным на неправильном толковании норм права.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как видно из материалов дела, в адрес Р.Я.А. по почте, заказной корреспонденцией, были направлены следующие налоговые уведомления:

В установленные сроки налог административным ответчиком в лице его законных представителей не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением Р.Я.А. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в ее адрес по почте, заказной корреспонденцией, были направлены, следующие требования:

В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

Довод ФИО2 о том, что его дочь Р.Я.А. по адресу: <адрес>, по которому были направлены налоговые уведомления и требования, с 2018 года не проживает, в связи со сменой места жительства на с.Поим, не может повлечь освобождение от уплаты налога и пени.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в этом пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Как установлено судом при рассмотрении данного дела и следует из справки ОАСР УВМ УМВД России по Пензенской области Р.Я.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, кроме того, с 28.07.2022 по 28.07.2023 она имеет временную регистрацию по адресу: <адрес>.

Налоговые уведомления и требования, сформированные до 28.07.2022, направлялись по адресу регистрации Р.Я.А. по месту жительства.

Тот факт, что законные представители административного ответчика корреспонденцию не получали, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц и пени, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление уведомлений и требований об уплате налога за спорный период по адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведений об изменении места жительства Р.Я.А., являющейся плательщиком налога на имущество физических лиц, ее законные представители не сообщали. Доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период, в том числе в налоговый орган, материалы дела не содержат и в суд не представлено.

Изменение места жительства не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате обязательных платежей и пени.

Абзацем первым пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом приведенной выше нормы юридически значимое сообщение считается доставленным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому направлено, но не получено. Соблюдение налоговым органом порядка направления налоговых уведомлений и требований считается подтвержденным.

Кроме того, в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением Р.Я.А. в лице ее законных представителей требования № 5598, по состоянию на 05.02.2019, со сроком исполнения до 02.04.2019, сумма задолженности не превысила 3000 руб. Таким образом, инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного производства в срок до 02.10.2022.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 25.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с Р.Я.А. в лице законного представителя ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по уплате налога на имущество и пени в соответствующей сумме.

16.09.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика в лице законного представителя ФИО2 возражениями.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 03.03.2023, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик в лице его законных представителей – ФИО1 и ФИО2 наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика Р.Я.А. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Р.Я.А. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с Р.Я.А. (<данные изъяты>), в лице ее законных представителей - ФИО1 (<данные изъяты>), ФИО2 (<данные изъяты>), в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 2137,41 руб., в том числе:

47,00 руб. налог на имущество физических лиц за 2016 г.;

622,00 руб. налог на имущество физических лиц за 2017 г.;

0,76 руб. пени, начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2016 на сумму недоимки 47,00 руб.;

683,00 руб. налог на имущество физических лиц за 2018 г.;

10,30 руб. пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 на сумму недоимки 683,00 руб.;

752,00 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 г.;

22,35 руб. пени, начисленные в период с 02.12.2020 по 17.06.2021 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 на сумму недоимки 752,00 руб.

Взыскать с Р.Я.А., в лице ее законных представителе ФИО1, ФИО2, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2023.