Дело № 2а-2786/2022
УИД 33RS0002-01-2022-003518-59
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Владимир 24 августа 2022 года
Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:
председательствующего Крыжановского К.С.,
при секретаре Шумилиной А.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району <...> к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,
установил:
ИФНС России по Октябрьскому району <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 являлся собственником автомобиля «ФИО1», гос. рег. знак <данные изъяты> <данные изъяты>, гос. рег. знак <данные изъяты>. Налоговый орган исчислил сумму налога и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ###, в котором начислен транспортный налог за 2014 год в размере 3 028 рублей (2 445 рублей + 583 рубля), за 2015 год в размере 1 398 рублей (815 рублей + 583 рубля), налоговое уведомление ###, в котором начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2 174 рубля. Налоговые уведомления были направлены через личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что в установленный срок ответчик указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не уплатил, Инспекция на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 458 рублей 02 копейки, в том числе: по требованию ### – 450 рублей 39 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог в размере 2 174 рубля за 2015 год), по требованию ### – 7 рублей 63 копейки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 2 174 рубля за 2015 год. Пени в размере 1 314 рублей 19 копеек, а именно: по требованию ### – 899 рублей 10 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 3 028 рублей за 2014 год), 415 рублей 09 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 1 398 рублей за 2015 год). Налоговый орган выставил и через личный кабинет в адрес должника направил требование об уплате налога, пени, штрафа. ФИО2 являлся собственником гаража с кадастровым номером ###, площадью 29,6 кв. метров, расположенного по адресу: <...>, <...>. Налоговый орган исчислил сумму налога и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ### с исчисленной задолженности по налогу на имущество в размере 133 рубля. Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц своевременно исполнена не была, налоговым органом начислены пени в размере 34 рубля 11 копеек. По требованию ### – 7 рублей 19 копеек: 4 рубля 29 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 329 рублей за 2016 года, данный налог оплачен), 2 рубля 90 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 44 рубля за 2014 года, данный налог оплачен). По требованию ### – 0,43 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 122 рубля за 2017 год, данный налог оплачен). По требованию ### – 2 рубля 21 копейка с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 133 рубля за 2018 год, данный налог оплачен). По требованию ### – пени 24 рубля 28 копеек (10,46 + 13,28), а именно: 7 рублей 67 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 329 рублей за 2016 год, данный налог оплачен), 13 рублей 82 копейки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 133 рубля за 2018 года, данный налог оплачен), 1 рубль 76 копеек с 4 декабря по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 122 рубля за 2017 год, данный налог оплачен), 1 рубль 03 копейки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 44 рубля за 2014 год, данный налог оплачен).
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району <...> не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, извещавшийся о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направлявшееся в его адрес судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».
В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, учитывая, что их неявка в судебное заседание, надлежащим образом освещавшихся о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
При этом в силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
П. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что по данным ИФНС России по Октябрьскому району <...>, а также ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Владимирской области ФИО2 являлся собственником помещения (гаража) с кадастровым номером ###, площадью 29,6 кв. метров, расположенного по адресу: <...>, <...>.
Кроме того, по данным ИФНС России по Октябрьскому району <...>, а также РЭО ГИБДД УМВД России по <...> ФИО2 являлся собственником транспортных средств «ФИО1», <данные изъяты>.
Следовательно, административный ответчик ФИО2 являлся в спорный период плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в силу ст. ст. 357, 359, 399 НК РФ.
Согласно налоговому уведомлению ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2015 год составила 5 509 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 45 рублей.
По данным налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2014 год составила 3 028 рублей, за 2015 год – 1 398 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год – 44 рубля, за 2016 год – 329 рублей.
Из налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 2015 год сумма транспортного налога составила – 2 174 рубля, налога на имущество физических лиц за 2017 год – 122 рубля.
Согласно налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 133 рубля.
Вышеуказанные налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет.
Вместе с тем, административным ответчиком в установленный срок сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц уплачена несвоевременно, в связи с чем, за неуплату транспортного налога начислены пени в сумме 458 рублей 02 копейки, в том числе: по требованию ### – 450 рублей 39 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог в размере 2 174 рубля за 2015 год), по требованию ### – 7 рублей 63 копейки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 2 174 рубля за 2015 год, а также пени в размере 1 314 рублей 19 копеек, а именно: по требованию ### – 899 рублей 10 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 3 028 рублей за 2014 год), 415 рублей 09 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на налог в размере 1 398 рублей за 2015 год).
Кроме того, за несвоевременную уплату административным ответчиком налога на имущество физических лиц в сумме 34 рубля 11 копеек.
Представленный расчет пени суд признает правильным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанным задолженностям налоговый орган выставил требования:
### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на налог на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 19 копеек сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 2 174 рубля и пени в сумме 7 рублей 63 копейки сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на налог на имущество физических лиц в сумме 0,43 рубля сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физически лиц в сумме 133 рубля, пени в сумме 2 рубля 21 копейка;
### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по уплате транспортного налога в сумме 450 рублей 39 копеек и 1 314 рублей 19 копеек, пени на налог на имущество физических лиц в сумме 10 рублей 46 копеек и 13 рублей 82 копейки сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в сумме 2 174 рубля, пени в размере 458 рублей 02 копейки за 2015 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 133 рубля, пени в размере 34 рубля 11 копеек з 2018 год, пени по транспортному налогу в сумме 1 314 рублей 19 копеек за 2014-2015 гг., на общую сумму 4 113 рублей 32 копейки.
Поскольку срок исполнения самого раннего требования ### был установлен до ДД.ММ.ГГГГ и сумма налога превысила 3 000 рублей, с настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением положений ст.48 НК РФ.
На момент обращения с иском в суд за налогоплательщиком числится задолженность по уплате транспортного налога за 2015 года в сумме 2 174 рубля, пени по транспортному налогу за 2015 года в сумме 458 рублей 02 копейки, пени по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в сумме 1 314 рублей 19 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 133 рубля за 2018 год, а также пени по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 34 рубля 16 копеек.
Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району <...> к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району <...> транспортный налог в размере 2 174 рубля, пени по транспортному налогу 1 772 рубля 21 копейка, налог на имущество физических лиц в сумме 133 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 34 рубля 11 копеек, а всего 4 113 рублей 32 копейки.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий К.С. Крыжановский
Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ